基于財務(wù)視角的國企提質(zhì)增效工作研究

姚凱凱

（常熟昆侖能源有限公司，江蘇 蘇州 215500）

一、引言

隨著市場的逐步放開，越來越多的民營企業(yè)開始涉足能源、電力、通信等原本由國有企業(yè)壟斷的領(lǐng)域，在給壟斷行業(yè)帶來重大變革的同時，也迫使國有企業(yè)從原有的市場環(huán)境中走出來，迎接市場競爭的大潮。在這樣的環(huán)境下，國務(wù)院在2016年央企負(fù)責(zé)人會議上提出了“提升發(fā)展質(zhì)量和效益”的戰(zhàn)略目標(biāo)，之后，國資委傳達了國務(wù)院關(guān)于國有企業(yè)提質(zhì)增效的精神和理念。

二、國有企業(yè)提質(zhì)增效的迫切性和必要性

1.現(xiàn)實環(huán)境決定了國有企業(yè)提質(zhì)增效的迫切性

自2020年以來，外部市場環(huán)境震蕩，出口業(yè)務(wù)受阻，國際原油價格的暴跌使眾多資源型的國有企業(yè)業(yè)績承壓。不管在國外市場還是國內(nèi)市場，國有企業(yè)高昂的經(jīng)營成本成為制約產(chǎn)品銷售價格、束縛企業(yè)盈利的最大枷鎖。面對急劇下滑的利潤和各項指標(biāo)，以中石油、中石化為首的國有企業(yè)再次提出“提質(zhì)增效”的目標(biāo)，是因為企業(yè)已經(jīng)到了生死存亡的邊緣，面臨著不生產(chǎn)銷售會虧損，生產(chǎn)銷售虧得更多的窘境，提質(zhì)增效勢在必行。

2.長期格局決定了國有企業(yè)提質(zhì)增效的必要性

拋開今年的外部市場環(huán)境不提，提質(zhì)增效也是國有企業(yè)生存與發(fā)展的必要手段。根據(jù)國家的發(fā)展方針和戰(zhàn)略，許多由國有企業(yè)壟斷的市場逐漸放開，民營企業(yè)的進入在推動技術(shù)進步、帶來市場活力的同時，也帶來了激烈的價格競爭。國有企業(yè)要存活，就只有通過自身的規(guī)模優(yōu)勢來降低成本，保證在價格競爭中搶占先手；只有通過管理水平的全面提升，來保證自身對市場的嗅覺和敏感度，以免市場反應(yīng)遲鈍導(dǎo)致決策失誤。由此看來，提質(zhì)增效也是國有企業(yè)生存與發(fā)展的唯一出路。

三、國有企業(yè)提質(zhì)增效的主要工作內(nèi)容

從財務(wù)角度來看企業(yè)提質(zhì)增效，主要有以下兩方面的內(nèi)容：

一是通過提升市場調(diào)研分析的質(zhì)量，保證企業(yè)銷售策略的制定和實施，從而給企業(yè)帶來足夠的現(xiàn)金流入。

企業(yè)首先要提高市場調(diào)研分析的質(zhì)量，合理地運用各種手段，保持銷售規(guī)模持續(xù)增長，帶動銷售收入穩(wěn)步提高。同時，要根據(jù)市場分析調(diào)研的結(jié)果，制定合理的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略，加大新產(chǎn)品、高附加值產(chǎn)品的開發(fā)力度，通過產(chǎn)品毛利率的提升，保證企業(yè)效益的增長。無論是銷售收入的增長，還是毛利率的提升，最終都將給企業(yè)帶來大量的現(xiàn)金流入，保證企業(yè)各項經(jīng)營戰(zhàn)略的制定和實施。

二是通過企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升，推動“降本增效”一系列措施的落實，減少企業(yè)資金流出。

企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升，一方面，需要業(yè)務(wù)流程的精簡，人員效率的提高。在維持企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的同時，發(fā)揮員工主動性，合理優(yōu)化減少費用的發(fā)生。另一方面，通過經(jīng)營成本的下降，增加企業(yè)的盈利空間，保證企業(yè)效益的同時，也減少了企業(yè)資金的流出。

要從企業(yè)層面綜合考慮業(yè)務(wù)帶來的資金流入流出。產(chǎn)品開發(fā)、市場調(diào)研不可避免會帶來費用的增加；資產(chǎn)折舊、設(shè)備維修也不可規(guī)避地會帶來資金流出，企業(yè)不能從單一的業(yè)務(wù)層面去考慮。從公司層面來講，產(chǎn)品開發(fā)、市場調(diào)研有利于公司產(chǎn)品毛利率的提升，增加資金的凈流入；設(shè)備維修養(yǎng)護也能更好地保證生產(chǎn)運行，防范風(fēng)險事故發(fā)生帶來的資金損失。對這方面費用的控制，適宜充分考慮投入產(chǎn)出，制定相應(yīng)指標(biāo)進行控制。

四、國有企業(yè)開展提質(zhì)增效工作應(yīng)注意的問題

1.提質(zhì)增效不等同降本增效

從財務(wù)角度來看，“提質(zhì)增效”不同于“降本增效”。降本增效僅僅是通過壓降各項費用來減少現(xiàn)金的流出，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，最終導(dǎo)致企業(yè)效益的增加。在這個過程中，企業(yè)的收入和毛利率沒有增加，銷售收入和規(guī)模沒有擴大。

提質(zhì)增效應(yīng)該是對企業(yè)管理質(zhì)量全方面的提升。通過各項改革，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高員工效率，達到企業(yè)管理水平和效益規(guī)模的全方位提升。在提質(zhì)增效中，工作的重心應(yīng)放在增加銷售收入、提高銷售利潤率上來。

2.提質(zhì)增效應(yīng)注重改革與創(chuàng)新

國有企業(yè)要想在市場競爭中立足，就必須面對民企以及外企的沖擊和競爭，而民企靈活的制度、外企深厚的技術(shù)儲備都是國有企業(yè)無法企及的。只有利用目前在市場的優(yōu)勢地位，爭取改革和創(chuàng)新的時間才能彌補自身的不足。通過制度改革和管理創(chuàng)新來削減層級，優(yōu)化流程，提高員工工作效率以及經(jīng)營效率；通過產(chǎn)品創(chuàng)新，增加企業(yè)產(chǎn)品的附加值以及在市場的競爭力。雙管齊下，才能在保證企業(yè)有質(zhì)量發(fā)展的同時，達到產(chǎn)品毛利率上升，經(jīng)營管理費用下降，增加資金凈流入的管理目標(biāo)。

在國有企業(yè)市場化改革的當(dāng)下，提質(zhì)增效更符合國有企業(yè)發(fā)展的趨勢和目標(biāo)。以擴大市場銷售規(guī)模，提高產(chǎn)品毛利為重心，通過制度建設(shè)和改革來提高公司經(jīng)營質(zhì)量和效率，達到降低經(jīng)營成本的目的，才是開展提質(zhì)增效工作的正確方向。

3.合理確定提質(zhì)增效考核指標(biāo)

為了保證提質(zhì)增效工作目標(biāo)的完成，企業(yè)都會下達各項指標(biāo)，要求各部門落實執(zhí)行，財務(wù)部門負(fù)責(zé)進行監(jiān)控和預(yù)警，年底根據(jù)各企業(yè)執(zhí)行情況進行業(yè)績考核。這種權(quán)威式的指標(biāo)下達，雖有助于目標(biāo)的順利完成，確也存在不容忽視的隱患。

一般情況下，提質(zhì)增效的指標(biāo)均按照企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)或企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)進行一定比例的核減或增加。實際執(zhí)行過程中，變動費用會因為生產(chǎn)銷售規(guī)模的擴大而增加，將提質(zhì)增效指標(biāo)固定在一個數(shù)值范圍內(nèi)，會使企業(yè)管理者為了完成提質(zhì)增效指標(biāo)而放棄對市場的開發(fā)。

所以，提質(zhì)增效指標(biāo)的制定應(yīng)充分結(jié)合實際，區(qū)別于降本增效，在保證銷售收入增長的同時，對與銷售關(guān)聯(lián)度較強的費用適宜采用動態(tài)比例，將費用與收入、銷售利潤掛鉤。制定指標(biāo)時應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理的要求，由各分子公司、部門先按照核減比例上報初稿，再根據(jù)公司總體目標(biāo)進行分解下發(fā)，確保提質(zhì)增效指標(biāo)的有效執(zhí)行。

4.根據(jù)實際適時調(diào)整考核指標(biāo)

在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程，企業(yè)的固定費用未必能有效地壓減，企業(yè)優(yōu)化銷售政策帶來的增量資金在財務(wù)報告中的體現(xiàn)也存在一定的滯后性。在企業(yè)無法完成指標(biāo)的情況下，必然會出現(xiàn)兩種情況：一是徹底放棄提質(zhì)增效指標(biāo)的完成；二是按照指標(biāo)要求減少相關(guān)費用在本年度的列支，并增加銷售收入的確認(rèn)。以上兩種情況都違反了提質(zhì)增效工作的本意，并由此造成了財務(wù)數(shù)據(jù)失真的風(fēng)險。

提質(zhì)增效工作應(yīng)結(jié)合企業(yè)執(zhí)行過程中市場銷售規(guī)模，經(jīng)營活動開展情況進行適度調(diào)整，不能因為提質(zhì)增效而降低市場開發(fā)的力度，也不能因為提質(zhì)增效而中斷企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。對于指標(biāo)調(diào)整，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)范，把握尺度，充分調(diào)動員工的積極性。

五、國有企業(yè)有效開展提質(zhì)增效工作的建議

1.明確財務(wù)職能，發(fā)揮財務(wù)分析作用

提質(zhì)增效工作從前期指標(biāo)的確定，實施情況的監(jiān)控、反饋以及到最后的調(diào)整，都是建立在財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠的基礎(chǔ)上，提質(zhì)增效工作效果的好壞最終要在各項財務(wù)指標(biāo)上體現(xiàn)，財務(wù)工作在提質(zhì)增效過程中的作用尤為重要。

要想把提質(zhì)增效工作落實到位，真正優(yōu)化企業(yè)制度、提高經(jīng)營效率、增加企業(yè)利潤指標(biāo)，應(yīng)要求財務(wù)人員不能僅僅以會計核算為工作重心，對指標(biāo)的監(jiān)控和管理也不能停留在數(shù)據(jù)上，而更應(yīng)該根據(jù)數(shù)據(jù)后面的市場情況、制度建設(shè)情況等因素做出自己的職業(yè)判斷。在了解情況的基礎(chǔ)上，獻言獻策或調(diào)整指標(biāo)，這樣才能言之有物，才能發(fā)揮好財務(wù)分析、建議的職能。在這個基礎(chǔ)上開展提質(zhì)增效工作才能保證目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.利用信息技術(shù)，推動管理改革

“工欲善其事，必先利其器”，在信息技術(shù)高度發(fā)達的今天，國有企業(yè)越來越多地利用各種信息管理平臺進行數(shù)據(jù)的匯總和分析。中石油昆侖燃?xì)獾呢攧?wù)共享系統(tǒng)、國家電網(wǎng)的PMS系統(tǒng)都是國有企業(yè)信息化管理的典范。從財務(wù)角度來看，這些系統(tǒng)的使用極大地釋放了勞動力。剩余的勞動力，一方面可以參與到公司新的業(yè)務(wù)中去，另一方面也能彌補適齡人員退休后崗位缺口。不管哪一種情況，在提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率的同時，都將大幅度降低企業(yè)的人工成本以及其他經(jīng)營費用，提高企業(yè)的市場價值。

3.注重內(nèi)控管理，防范經(jīng)營風(fēng)險

在提質(zhì)增效的工作過程中，因為大量的技術(shù)改革和管理創(chuàng)新，勢必會產(chǎn)生許多新的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。如果沒有及時合理地去識別應(yīng)對，極有可能造成企業(yè)巨額的經(jīng)濟損失。

面對改革創(chuàng)新帶來的風(fēng)險，不能以此來全盤否定改革創(chuàng)新的成果。世界總是在發(fā)展中前進，內(nèi)控管理也要與時俱進，接觸新的業(yè)務(wù)流程，識別新的風(fēng)險，并制定內(nèi)部管理措施和事實證據(jù)，為企業(yè)提質(zhì)增效工作保駕護航。

在提質(zhì)增效工作開展的同時，也要注重內(nèi)控管理。在改革中看到效益的同時，也要看到潛在的風(fēng)險。國有企業(yè)不能一味地為了削減人工成本而進行一定規(guī)模的裁員，也不能為了擴大市場銷售規(guī)模而不顧賒銷政策，更不能為了開發(fā)市場、開發(fā)客戶而進行違規(guī)擔(dān)保。提質(zhì)增效工作應(yīng)放置于內(nèi)控管理的籃子里，當(dāng)兩者沖突時，應(yīng)充分進行考量，并制定合適的替代程序來增加內(nèi)控管理這個籃子的容量，確保企業(yè)有質(zhì)量的發(fā)展。