餐飲集團資金管理存在的問題及對策建議

岳 佳

（天津飛達財務咨詢服務有限公司，天津 300450）

一、企業資金管理內涵及目標

本文所說的資金是指餐飲集團的流動資金，包括貨幣資金、應收賬款和存貨。資金管理是指企業對資金來源、運用、日常管理等各個環節進行的全過程管理。眾所周知，資金的流動性高，收益性低，容易滋生犯罪和腐敗。對于餐飲企業而言，一方面為了滿足正常的生產經營需要，企業需要持有一定數量的資金，包括貨幣資金、應收賬款和存貨。但是另一方面，企業持有資金就要付出代價，企業持有資金的成本包括持有成本、機會成本、管理成本、儲存成本和短缺成本等，因此，資金管理的目標是合理確定資金持有量，使資金收支不但在數量上，而且在時間上相互銜接，在保證正常餐飲經營活動所需資金的同時，盡量減少閑置資金，避免餐飲企業在資金來源、運用和日常管理過程中因管理不善或者難以預料的因素，導致現金收支不均衡，從而給餐飲集團帶來嚴重損失，在確保資金安全的前提下，提高資金使用效率，使企業創造最大效益。

二、餐飲集團企業資金管理的特點和要求

1.資金管理特點

伴隨著餐飲集團的經營活動，其資金也在不斷地循環流轉，餐飲企業資金流轉主要體現在收款、應付賬款兩大環節，與其他行業企業的資金周轉過程相似，但又具有特殊性。第一，餐飲企業收款單筆金額較小，但是筆數較多。第二，餐飲企業每天都可以看見資金回籠，但是很快又要投資到下一輪的應付賬款當中。第三，現金使用率較高或應付賬款人員的備用金較高。第四，餐飲銷售款項是餐飲行業資金的主要來源。

2.資金管理要求

首先，加強資金的平衡工作，充分發揮資金調度作用。在資金不足的情況下，有效調動資金和減少未用資金；在資金過剩的情況下，將閑置資金轉做投資，以增加投資收益，最大限度地提高資金管理的效率。其次，減少財務和其他費用，并合理評估流動資金。最后，加強財務監督，確保企業資金使用的合法性和安全性，防止發生企業經營風險。

三、餐飲集團企業資金管理存在的問題

1.資金安排不合理

我國餐飲集團企業資金缺乏合理的管理和安排，集團下某分（子）公司債務到期償還困難，而另一分（子）公司存在資金閑置的現象。這種情況十分不利于企業的正常經營運轉，存在潛在的財務危機。

2.資金管理制度存在缺陷

目前，雖然很多餐飲企業逐漸加強了對資金的管控，但大部分企業內部仍沒有完善的資金管理制度。首先，在實際資金管理中，實施時缺少明確的規章制度作為依據，資產使用審批制度松懈，經常出現先支付后審批的狀況。其次，缺乏資金預算管理制度，資金富余時沒有有效地進行資金的增值運作，資金不足時臨時籌措資金，導致融資成本增高。資金收支存在脫節現象，不能統籌，部分企業有時會因為不能及時籌集到資金而失去賺取利潤的機會或者企業盲目投資。最后，與資金管理相關的組織結構不合理，造成我國餐飲集團企業資金管理營運效率低、資金利用水平差。

3.資金管理效率低下

（1）收款管理薄弱

因餐飲行業特點，大部分收款是現場收款，而且現代社會支付方式多樣化且發展迅速，“支付寶”“微信支付”等網絡收款方式發展很快，私人收款二維碼和公司收款二維碼混淆，現場收銀人員專業程度低、流動性大，大部分收款pos機和財務系統沒有聯網，由此加大了餐飲企業資金管理的難度和數據的不準確性。

（2）應收賬款和應付賬款管理系統不完善

由于餐飲銷售款項是餐飲行業的主要資金來源，因此，應收賬款管理在餐飲企業的資金管理中具有特別重要的意義。目前，餐飲企業的應收賬款管理方式隨意性大，財務人員的資金管理水平有限，資金管理方式很少能隨著企業實際情況變化而變化，由于沒有編制和更新應收賬款賬齡分析表的習慣，造成了應收賬款管理的混亂，且對回收不利。如果應收賬款管理系統不完善，則會給企業造成壞賬損失，甚至造成企業資金的短缺，嚴重的還會造成企業資金鏈斷裂。

對于應付賬款，餐飲集團企業采購商品頻繁，供應商多，付款方式多樣化，目前，應付賬款管理體系普遍不完善。供應商的甄選、付款日期和方式均缺乏規范化管理。

（3）采購存貨管理不完善

餐飲企業每天需采購各種原材料和消耗品，但目前沒有專業人員和相關的數據統計來合理計算規劃需求量，部分原材料未被盡快使用，存貨長時間積壓，食品變質、腐爛，造成資金浪費和占用，或者后廚需要而庫存沒有備足，需要時臨時購買，不能獲得價格優惠，造成資金使用超出預算。由于存貨管理不力造成資金消耗大或者提前的現象屢見不鮮，這不利于企業經濟效益的增加。

4.管理人員的資金管理業務水平不高

餐飲集團大部分都是從個體經濟逐步發展起來的，企業在用人時認人唯親，管理人員資金管理的法律意識淡薄，缺少風險管理理念，成本管理更是毫無頭緒，對管理會計人才的需求較大。

四、加強餐飲集團資金管理的對策建議

1.實施資金集中管理，優化企業資金結構

建議餐飲集團實行資金集中管理，充分利用集團內部資本市場，在集團內部各子公司之間合理調動和配置資金。通過資金集中管理、統一監控，解決各部門對資金信息的不同需求，實現對企業持續經營的保障和運營控制。關于銷售計劃、生產計劃、應付賬款、支出計劃、投資計劃等信息，可采用統一的財務軟件配置。預算出未來資金在企業各種作業中的占用情況，生成集團資金使用計劃、回款計劃、貸款計劃，從而對各分公司資金進行統一調度，有計劃地安排企業資金的流入和流出，避免集團整體流動資金和非流動資金的失衡，保證企業流動資產的科學合理配置，使流動比率在經過預測的最優區間內波動，維持資金鏈的正常運轉，并及時調整業務基金的結構，以避免資金使用效率低下和增加業務基金的使用。

2.完善預算制度，提高資金使用效率

首先，督促資金預算的啟動，以年度發展戰略規劃為基礎，編制科學合理的年度預算。其次，通過預算執行過程中的數據調整和錯誤糾正，保證預算執行過程全面接受監督，以利用資金預算來實現資金“長期預測、中期計劃、短期調度”的目的。還應設立專門的預算執行單位，記錄并研究預算執行情況，并提出具體辦法，再根據反饋改進資金預算管理。最后，企業還應定期和不定期地進行資金預算考核，以確保預算執行人員的高度配合。對于預算完成率高的部門給予獎勵，而對于預算完成率低的部門給予懲罰，以此促進預算執行的嚴謹性和效率性。

通過預算制度加速應收賬款的收回，并改善對應付賬款的管理。在應收賬款方面，制定合理的應收賬款信用政策，包括事前制定信用標準，事中制定信用條件，事后制定收賬政策。實施嚴格和健全的應收賬款回收政策，嚴格遵守合同里關于回款期限和現金折扣方面的條款，時刻關注并應收記錄反饋與應收賬款的回收情況；財務部門還應及時出具應收款回款期限和比例記錄表，提供給公司管理層分析。對于應付賬款方面，加強采購管理，篩選優質供應商，合理制定應付賬款賬期，為企業爭取優質貨源和充分的資金空間。

3.強化內部控制，改進資金管理

建立健全高效、嚴謹的內部控制制度，以此改進資金管理，保證企業資金安全完整、正常周轉和合理使用，在各個環節都減少和避免損失浪費。逐步建立資金審批制度、貸款制度、投資制度等，進一步組合資金流程，根據“責任區分明確、預防大于監督”的總思路，建立資金審批管理、資金使用管理、資金核實管理三大模塊的管理控制平臺，建立事前防范、事中執行和監測系統，建立科學的資金管理制度和明確的規章制度，以確保資金的完整性、合法性和有效性。同時注重內部反饋，提高公司管理人員和內部工作人員的素質，提高他們的法律知識和法律意識。

4.加強系統培訓，提高管理人員業務水平

許多管理人員并非管理類專業出身，缺乏實操性的管理技能。因此，建議餐飲企業應對相關管理人員加強系統培訓，給出管理人員管理工作的全景圖，幫助他們全面理解管理內涵，由內而外地提高他們的知識與技能，從而全面提升團隊的整體水平，更好地執行資金管理制度，樹立資金管理意識，掌握先進的管理知識和技術水平，積極參與資金管理，促進企業資金管理的規范化。每一位管理人員都是餐飲企業管理網絡的支點，依靠管理網絡機制真正地落實內部控制管理和預算管理工作。

五、結語

綜上所述，本文結合餐飲集團的資金管理特點和要求，深入分析了其存在的不合理資金安排、資金交易效率低下、資金管理制度缺陷和管理人員水平低等問題，并就采用集中資金管理、預算管理，內部控制系統、管理人員系統培訓等方面，提出了相應的解決措施。