創新企業內審工作方法的思考

文｜王莉華

（作者單位：云南華云實業集團有限公司）

審計工作在國家和黨的監督體系中發揮著極其重要的關鍵作用。結合國企的實際領悟，準確把握中央關于審計工作的精神，通過高效能地開展企業內審，促進企業查找問題、評價風險、改善管理、強化內控、實現目標，是貫徹黨的十九大精神，國企開展企業內審工作面臨的新任務和新挑戰。本文從內審工作的重要意義和目標要求出發，對企業內審現狀及問題進行分析，據此提出創新企業內審工作方法的思考和分析。

習近平總書記曾在中央審計委員會第一次會議中明確指出，要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。筆者從以下幾個方面做粗淺的探析：

一、開展內審工作重要意義及目標要求

（一）從實踐看審計工作發揮的重要作用

在從嚴治黨的總體要求下，依法履行內審職責，提高內審工作質量，努力構建覆蓋全面、突出重點、務實有效的內審監督體系，使內審監督成為經營管理的重要手段，成為夯實管理基礎和防范風險的重要保障。審計機關自成立至今30 多年時間，于不同方面充分發揮了應有的作用和價值，如國家財政經濟秩序的有效維護、財政資金使用效益的不斷提升、廉政建設的促進、經濟社會健康穩定等方面的基礎保障。尤其是自黨的十八大之后，對黨中央內令行禁止、國家經濟安全的維護、全面深化改革的推動、依法治國方針的促進、廉政建設方面的推動等均作出了重要偉大的貢獻。

（二）從目標要求看審計工作的效能

要確保審計工作效能，筆者引入審計工作的“7 個W”，即：為什么審計？為誰審計？誰來審？審計什么？怎么審？怎么評價審計主體？怎么使用審計成果？這是開展企業審計工作必須明確的。

所謂內部審計具體工作，是指需要針對本單位和所屬子單位內部產生的財政財務收支活動、經濟活動、內部的有效管控、風險管理等方面的工作，實施獨立客觀的監督活動，并進行針對性的評價和給出建議，促使單位內部實現既定目標，達到完善治理的成效，屬于一種獨立性、客觀性較強的確認和咨詢型活動。通過運用不同的方法，其具有系統規范的特點，針對評價組織的業務活動的內部控制工作情況、風險管理進行嚴格的審查，以適當性和有效性為基礎，促使組織達到治理完善、提升價值和實現目標的效果。

經過前文的論述可知，企業內部審計是以企業的經濟活動開展為前期基礎，后續逐漸拓展以管理為主的一種審計活動，其中的重點在于經濟活動的合法合規、促使目標達成、強化經營效率等方面，最終的目的在于評價和優化風險管理、控制和公司治理流程的有效性。可以總結為查找問題、評價風險、改善管理、強化內控、實現目標共5 個大的環節。

二、創新企業內審工作方法的探析

（一）著力提升企業內部審計工作的“政治性”

必須把講政治的要求貫穿于企業內部審計工作的全過程和各方面。一是從審計工作體系、制度“頂端建設”入手，提升企業內部審計工作的“政治地位”，加強對審計結果的“政治定性”，提升被審計企業的“政治認識”。二是審計中結合企業特點，壓實層級管理責任，真正做到零盲點審計監督、零死角風險防控、零容忍問責懲治，使企業內審工作“形”“神”“威”“震”同在。

（二）著力打破企業內部審計工作的“常規性”

一是加大企業內部審計頻次。除了目前已開展成為常態化的領導干部“經濟責任制審計”“領導干部離任審計”以及“物資采購專項審計”等內審工作外，加大年度審計工作頻次和力度，形成“企業內審”常態化、高頻化。二是綜合統籌運用內部工作信息資源。目前，昆鋼公司的審計機構為“監審風控部”，審計部門可按照有關規定多渠道掌握公司所屬企業日常管理存在的重大問題、信訪集中問題等信息，通過內部信息做好摸底，提升內審工作的有效性和實用性，切實制定提升企業內控管理的內審方案及工作計劃，針對性地開展“診病式”內部審計。三是強化企業內部審計實踐的“創新融合”。在企業黨委巡察辦的政治巡察后，根據巡察中發現的情況及線索進行問題分析定性，由黨委巡察辦、紀委各司其職，對符合審計范圍的企業及時跟進專項審計，強化巡察、紀檢、內部審計融合模式，形成“三種方式”合為“一種監督”力量的監督“3+1”模式。

（三）著力延伸企業內部審計工作的“滲透性”

延伸企業內審工作的滲透性，就是要提升企業內審工作的覆蓋面，要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區。一是加大對黨中央、上級黨組織的重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，以及對企業經濟運行中各類風險隱患揭示力度，堅持以人民為中心的價值取向，加大對涉及民生資金使用等項目的審計工作力度。二是拓展審計范圍的“重點多數”。除企業開展經責審計，企業內審集焦在國企法定代表人或總經理、黨委書記等企業主要領導人員外，要轉換審計“視角”，結合企業內部的低職崗位違法犯罪案例，將審計向企業中具有重大或較大業務處置權的敏感崗位人員延伸，形成非領導干部的“公務人員”必須接受全覆蓋“監督”的工作形態。三是分析關注企業常規風險外的“隱形風險”，開展專項審計。要強化企業管理中辨識度低的管理風險分析，緊盯小項目開展審計，通過查找問題后“放大”政治定性，以小見大，形成黨紀黨規的強有力的“震懾”，提升審計整改后效。

（四）實踐提升企業內審工作手段的“多樣性”

要在審計機構進駐企業審計期間，要多措并舉開展企業內部審計。一是在查閱書面資料的基礎上，審計人員可以嚴格按照工作程序有針對性、分層級和被審計單位相關人員開展談話或函詢工作，多維度分析問題，提出建議；二是要在上級審計部門及昆鋼公司監審風控部的領導下加強對內部審計工作的指導和監督，調動企業內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力；三是要堅持科技強審，加強審計信息化建設在日常監督中的數據運用分析。

（五）全面打造企業內審人員的“復合性”

優化審計資源配置，必須高度重視注重內審人員隊伍建設及內審人員綜合素質提升，實施內審人員的分類管理和動態培養。一是按照企業內審人員綜合業務水平開展分類管理，按照審計人員A、B、C、D 類別管理。A類為綜合業務素質優秀，應用于重難點、風險點或新啟動的安全環保、風險投資的新領域審計；B 類為綜合業務素質較好，應用于企業經營活動、財務管理等常規管理活動的審計；C 類為綜合業務素質一般，用于常規審計、小項目審計；D 類為企業內審“預備隊”，可從下屬集團抽調有一定工作基礎、政治素質過硬、具有潛力的審計人員組成“機動小組”，根據實際工作分別參與A、B、C類人員的審計項目與內部審計實操，原則根據審計人員工作實績進行“D-C-B-A”人員動態晉位升級管理及審計人員梯次培養、選拔，做到“聚才”“引才”“造才”。二是注重實績，優勝劣汰，動態調整。統籌管理審計人員，對審計工作成績較好地給予組織培養，交付重任。對不敢擔當、不愿監督的進行組織調整，對失職失責的嚴肅問責。三是對審計人員開展項目化管理。按照企業制定的審計工作方案及年度審計計劃，結合審計項目實施項目負責制。四是A、B、C、D 類審計人員定期參與“見習”不同內容的企業審計項目，在實踐中鍛煉成長。企業內部審計涉及較強業務性，除審計人員按照自身業務專長參與規定的常規審計項目外，需要定期輪換參與專業性以外的企業內審項目，以新的重點內審項目“壓擔子”，或以“見習”方式“拓思維”，在審計實踐中補齊業務短板，不斷增強審計人員業務知識的綜合性，深化發現問題、解決問題的能力和水平。

全面從嚴治黨的責任越來越大，任務越來越重，在依法全面實行審計監督應有職責的同時，促使企業內的高效發展維持、高質量穩定運行；促使全面深化改革活動進展的同時，使得權力的規范使用，促進反腐倡廉，企業內審工作任重道遠。企業的審計機構以及各級黨組織一定要積極認真履行管黨治黨的政治責任，積極建設出一支堅定信念、精通業務、清正廉潔的高素養專業化審計干部隊伍。作為一名基層專職審計人員，必須忠誠履職，強化職責擔當，以“忠誠心”“公正心”“進取心”“嚴格心”強審計、強監督，以務實高效的企業內部審計工作推進全面從嚴治黨向基層延伸，向縱深發展。