公路工程施工項目稅收管理存在的問題與對策分析

師宏生

（安陽縣公路管理局，河南 安陽 455000）

在公路管理領域，稅收規劃與管理不僅可以有效地調節建筑市場的供需平衡，維持道路交通工程建設行業的競爭秩序，同時還可以進一步控制稅收風險，優化社會資源的整體配置。面對當前公路建設項目稅收籌劃不合理、管理隊伍專業素質參差不齊、財務監管機制不健全等問題，需要管理部門從長效發展、整體統籌的角度出發，優化管理規范體系，促進公路施工項目稅收規劃與管理建設的進一步完善。

一、當前公路建設企業稅收財務籌劃面臨的主要問題

1.稅務管理隊伍專業素質與業務水平參差不齊

現階段，隨著稅收整體管理政策與法律制度的不斷完善，相關稅收管理條款內容更加細化，法律框架被逐步填充。但在實踐管理過程中，由于公路施工建設項目涉及的財務管理內容繁雜、工作環節較多、管理風險表現復雜的特點，在開展稅收統籌、管理工作時，不僅要求稅收工作者及時、動態地掌握稅收政策變動情況，還要求管理隊伍具有較高的專業水平，能夠多角度對稅收風險進行分析、識別，需要專業的財務人才支持。稅收政策作為調節經濟市場多方發展效益的重要制度，可以有效控制公路項目在實際建設過程中的偷稅漏稅行為。同時，也是企業開展財務管控、稅收籌劃的重要指導。但部分施工企業為了謀求短期內效益最大化，沒有按照稅收繳納規范繳納稅款，稅收風險控制力度相對薄弱，忽視稅收規劃，甚至出現一些不法的偷稅、抗稅行為，這不僅會造成法律風險問題，嚴重時還會損害企業發展的長期效益。

2.規范納稅意識有待增強

國民經濟整體發展水平的快速提升，一方面，為建筑產業的規模化、多元化發展注入了動力，使得工程建設的效益逐步提高；另一方面，建筑市場實際發展形勢的不斷轉變，競爭風險的表現形式也更復雜，強化稅收管理，細化項目成本管控，成為企業全面提升自身經營與發展優勢的重要路徑。然而，由于一些企業合法、合規繳納稅收的意識薄弱，導致不法行為時有發生，嚴重損害了國家利益，同時，對于建筑市場的規范化管理也造成不利影響。企業規范納稅意識缺失的主要原因：一是內部監管與外部審計等相關監督機制不健全，稅收規范管理制度在常規財務管理工作中難以有效落實；二是管理單位與企業法律宣傳工作不到位，對政策調整內容掌握不全面；三是項目施工過程管理體系存在缺失，管理隊伍政策執行效率有待加強。

3.項目預算規劃不合理

在開展實際工程管理工作中，一些企業往往更重視工期、成本、質量驗收等方面的管控，在制定稅收方案時，忽視了建設項目的實際財務情況，對資金的來源、利用形式等無法明確歸類，提供的稅收依據不完整，提升了管理單位稅收工作的難度。與此同時，當前公路建設行業競爭形勢的復雜化、激烈化發展，財務管理信息化、智能化水平不斷提升，也轉變了原有企業稅收規劃、控制、調整的形式，只依靠過去的稅收管理模式無法有效適應多變的市場需求。尤其是在項目預算規劃方面，部分企業沒有根據實際公路工程造價確立全面預算體系，對預算指標的執行情況、偏差原因等掌握不具體，稅收籌劃方案沒有進行針對性調整，導致資金實際使用狀況調查不精確、核算遺漏等現象的發生，對于稅收整體管理工作也產生了相應的影響，不利于公路建設工程效益的有效保障。

4.稅收財務核算機制不健全

隨著公路交通體系基礎建設工程的數量不斷增加，對公路道路施工項目的質量控制、成本管理等工作要求也隨之提升。在公路交通管理部門開展稅收調查、審核等相關工作時，需要建筑企業積極配合，才能進一步落實建筑行業整體稅收籌劃與市場規范的目標。新時期，建筑單位財務內控改革需求的逐步轉變，推進了稅收管理體系的規范化、協調性建設。但現階段，部分企業內部財務管理機制不統一，存在掛靠單位過多、資質審核不到位、財務報送材料不全面、反饋資產負債狀況的數據可信度低、成本核算方式不規范等方面的問題。一些企業在申報工程項目營業收入的過程中，沒有對財務數據進行系統的整合，引發發票單據與實際支出不符、假發票以及白條支出等稅收風險問題，在成本控制與稅收核算工作中具有較強的隨意性，稅款申報不及時，導致稅款流失現象嚴重。

二、優化公路建設項目稅收管控機制的有效對策

1.清晰劃分管理責任，加強管理隊伍專業培訓

完善、有效的管理責任機制能夠為稅務工作的全面、有序開展提供指導。為此，在落實公路建設項目稅務管理整體目標時，一方面，稅收管理相關部門應加強與企業、單位間的聯合，明確劃分各項管理職責，規范稅收申報、審核等工作流程，不斷完善管理制度，為稅收管理目標的有效完成提供保障；另一方面，經濟發展形勢的多元化、復雜化轉變，使得稅收管理面臨的工作任務、控制對象等均發生了變化。為進一步提升公路項目整體稅收核算、控制的實效性，降低管理風險，相關部門應強化稅收隊伍人才專業化培訓的投入，優化人才引進與選拔機制。公路稅務管理部門應基于公路項目建設的實際情況，加強稅務專業化知識的普及，讓管理人員在全面、深入掌握項目管理要求的同時，樹立端正、負責的管理意識，不斷對自身能力、知識結構進行優化調整，組建起高素質、專業化的管理隊伍。

2.統籌全局，及時掌握稅收管理法律法規的動態調整內容

公路施工作為重要的交通體系基礎建設工程，項目的財務管理受工程建設周期、成本造價方案、施工技術要求、工程施工地點、施工隊伍等多方面因素的影響，涉及的稅務管理內容較為復雜，需要企業在統一內部管理機制的基礎上，全面、動態地了解工程財務情況，及時掌握稅收管理法律法規的變動內容，確保稅務核算、控制工作的合法性、合規性。為此，稅務管理部門與企業應對國家相關稅務規定進行系統的解讀、分析，對稅收方案進行合理規劃，逐步確立起現代財務風險管控機制，最大限度地避免稅收工作的管理、法律方面的風險。除此之外，建筑企業還應結合市場實際發展形勢，科學、有序地推進稅收模式的優化創新步伐，在科學發展觀的指導下，融入現代財務管理思維、技術與理念，全面提升公路項目管理單位稅收工作的實效性。

3.明確稅收籌劃整體管理目標，構建覆蓋項目施工全過程的管理機制

項目工程的稅收管理貫穿于施工全過程。為保證稅務工作的高效開展，首先，需要相關管理部門基于稅法、稅率、核算方式等，確定稅收方案，在明確稅收籌劃整體管理目標的基礎上，合理安排稅務工作任務，做好整體統籌。其次，由于公路工程普遍具有建設周期長、施工管理內容復雜、項目成本投入大等特點，因此，只依靠稅務結算對繳納稅款進行核算，無法完全落實稅收控制的目標，容易出現管理漏洞。企業應在常規性項目財務管理時，合理利用財務共享數據，將稅收相關信息以統計圖、表格等形式表現出來，強化日常管理。最后，為全面、有效對稅收進行規劃，合理降低建筑企業稅負，企業需要在內部構建起科學的財務管控體系，對工程合同、造價方案等進行規范性管理，對項目支出情況實時進行記錄，構建起覆蓋項目施工全過程的管理機制。

4.優化公路項目核算的申報流程

公路項目相關施工企業應針對行業發展特點與自身長效發展規劃，根據項目建設性質、方案等內容的差異性，對相關財務明細進行申報，結合施工合同工期、質量驗收、施工標準等方面的要求，對相應的款項進行安排。同時，企業應依照稅收政策及相應法規條例，分項目進行稅務申報，根據現行的稅率、繳稅規范、核算要求等，計算并提取材料費用、人工費用、設備使用費用及相應預收款等應扣除的稅金，確保稅款及時入庫。在規范應繳稅款核算流程的同時，企業對稅務管理的強化還表現在現金預算編排上，通過全面預算機制的確立有效避免資金浪費，獲得更大的資金投入回報。

三、結語

在公路項目實際管理工作中，合理運用稅收籌劃，對項目工程的成本核算、財務預算、應繳稅款等進行綜合分析。依照相關稅收法規及時繳納稅款，能夠在有效規避稅收風險、保障項目施工效益的同時，通過合理的財務籌劃、覆蓋全過程的成本監管、完善的稅收申報管理體系，提升項目建設資源的整體配置效率。此外，公路管理部門基于公路施工稅收管理政策的分析，還可以動態掌握稅法規章的變動調整情況，優化稅收管理規劃，能有效提升公路管理單位的財政控制水平。