內部審計工作對提升企業風險防范能力的作用研究

孟 曉 葉柏平 張 曄

（北京市某審計中心，北京 100082）

對企業而言，風險管理是保障企業正常運行的關鍵，同時也是企業長久發展的一個可靠條件。風險管理，是指以企業為主體，針對其所處環境具有的風險因素，將風險減至最低的管理過程。如果不能實現有效的風險管理，會產生嚴重的不良影響，甚至對企業的生存造成威脅。企業內部審計工作是企業風險管理的重要舉措，能及時對風險進行預警，將不利影響降到最低。企業內部審計工作的開展涉及識別、評估與應對三方面，工作人員根據具體情況及時在內部審計中開展風險管理工作，保證企業內部審計的工作質量，提高企業運行發展的安全性。

一、企業內部審計工作的內涵

企業內部審計機構是企業開展自我管理的重要部門，正常情況下企業都必須有審計部門，但是企業內部審計卻屬于自發性部門類型，主要作用是協助企業及時對財務方面，如會計管理進行掌握與審查，屬于企業管理組織機構的重要部門。在企業生產經營期間，都會因為某些原因存在一些特殊性，內部審計能夠幫助企業更好地實施管理規章制度，并保證所有會計管理或者其他工作都在活動范疇內完成。通過評估、審核、調查以及監督等審計手段，進一步為企業營造可靠、安全的運行環境，保障企業的經濟權益。內部審計在很大程度上將提升企業監管力度，尤其是在風險防范方面的能力提升明顯。

二、企業內部審計工作的意義

一是內部審計工作的開展，主要針對企業內部會計部門以及相關工作展開監督與審核，作為企業管理組成部門，主要責任是幫助企業保障財產安全，財務系統運行正常，進一步對企業會計資料加以審核，核對會計資料的真實性與可靠性，增強企業的預防能力，對企業整體進行保護[1]。

二是內部審計部門具有特殊監督職能，針對企業內部管理工作開展針對性管理監督。結合企業的經營、管理、發展以及生產相關工作，進行更深層次的了解，同時增強財務管控方面的經驗。在內部審計部門合力開展審計工作基礎上，幫助企業更清晰地掌握財務情況，制定行之有效的管控計劃，明確企業管理與財務控制方向，合理降低企業經營成本，為企業經濟效益最大化創造有利條件。

三是內部審計同樣具有考核與評價權限，根據企業每個階段的經營與生產成果展開業績考核，綜合效能等元素，做出正確的經營管理考核，給予客觀的評價，這是企業科學展開管理工作的基礎。內部審計從公平、公正的角度對企業各項活動展開審計，包括業績、企業的經營狀況、效能，通過客觀的審計，及時做出評價，幫助企業更好地了解當前的經營情況，以此完善企業發展方案。

四是企業內部審計工作的開展，從財務管理到經營發展、資產控制等多方面進行效能監管。進一步落實企業內部審計工作，及時發現企業財務管理中存在的不足，將財務管理中的遺漏情況或者問題等加以明確，及時上報企業并制定調整改進策略，有效控制財務風險。主動開展全面評估，準確評估后就其中的矛盾進行科學規避，有效化解評估出來的風險，以此實現企業市場競爭力提升，經營風險抵御能力。

三、當前我國企業內部審計工作存在的問題

（一）對企業內部審計工作重要性的認識不足

在企業內部審計工作開展中，因為屬于企業內設機構，所以企業的自覺性與審計意識是影響審計工作開展的重要因素。在此情況下，一旦企業缺乏正確認識，就會導致內部審計工作的開展遇到困難，甚至致使審計策略無法有效落實。當前，在部分企業內部審計工作實施中，內部審計部門在企業中的作用得不到正確認識與重視，導致企業很多人員沒有正視內部審計工作，審計工作得不到支持；缺乏對內部審計工作的準確定位，尤其是職能方面，認為審計工作職能對企業的作用不大，很多審計策略形同虛設。另外，在內部審計工作開展中，服務對象不夠具體、明確，無法發揮內部審計延伸功能，內部審計的作用與價值被限制。

（二）企業內部審計工作缺乏獨立性

內部審計部門作為企業管理的組成，其內部審計工作的實施與績效，直接關系到企業的利益。部分企業只有在開展檢查工作中才會啟用內部審計，一旦檢查工作結束，內部審計就會被忽略，整體上內部審計的獨立性不到位，經常將內部審計與財務管理混為一談。內部審計工作受到多方面條件與因素的限制，審計效率明顯降低，不能及時為企業生產經營以及未來發展提供準確參考[2]。

（三）企業內部審計工作涉及面過窄

企業內部審計工作在開展過程中，存在涉及面狹窄的不足，加上企業對于內部審計工作重視不到位，加劇了這種現象。內部審計工作沒有完善的審查制度，無法從中總結科學的審查規律。受到涉及面狹窄的影響，審計工作內容僅局限在財務管理方面，以數據信息的審查與核對，真實性調查與合法性調查為主，接觸最多的便是財務報表或者各種憑證，并沒有審查財務管理的風險層面，同時企業前期經營以及后期經濟變化等均沒有涉及。如此狀況，限制了內部審計的監管范圍與監管作用，這是內部審計工作必須正視的問題。

（四）企業審計人員業務素質較低

企業審計人員業務素質與綜合素質有待提升，尤其是對內部審計知識的掌握，甚至部分審計人員為半路學習審計知識，缺乏審計經驗，沒有參與專業的內部審計培訓，導致內部審計工作進展緩慢。加上企業對內部審計專業培訓的忽視，沒有及時引進最新審計技術，直接影響到內部審計工作的效率。

四、加強內部審計提高企業風險防范能力的措施

（一）提高對企業內部審計工作重要性的認識

要進一步提高企業管理人員對內部審計工作的認識，尤其是內部審計工作的重要性，更多地了解內部審計功能，及時更新企業管理中內部審計的觀念，由此明確企業內部審計目標，將內部審計工作價值發揮到最大。利用內部審計及時發現會計管理中的風險，為內部審計工作的開展營造理想的環境，實現內部審計工作的有序進行。

（二）加強企業內部審計工作的獨立性

企業要進一步提高對內部審計的重視，從多方面調整內部審計在企業中的地位，并增強內部審計獨立性，更好地開展內部審計工作。內部審計工作關系著企業的穩定發展，內部審計幫助企業及時糾錯防弊，從全方位地對企業財務管理與會計風險、信息流通以及其他方面進行多角度滲透審計，這些都要求內部審計必須提高獨立性。針對企業會計管理中的風險防范，做好事前審計工作，及時為企業管理層提供準確的風險審計資料，為風險防范決策的制定提供參考，并加強企業對會計管理的控制。針對當前內部審計獨立性不強的現狀，企業一定要及時將內部審計從企業各個部門管理中加以解脫，尤其是董事會與財務管理部門。在強化獨立性屬性后，升級內部審計相關權限，以此更好地開展審計工作，將內部審計的功能充分發揮出來。取得更加理想的內部審計效果。

（三）對企業內部經濟活動給予審計全覆蓋

企業內部審計工作的開展，必須正視其對企業的發展作用，真正實現審計全覆蓋。首先是在內部審計中，對企業在市場發展中所制定的經濟決策，內部審計積極預先審計，結合當前復雜的競爭環境，及時發現發展過程中的風險，客觀進行審計，有效對經濟決策中可能出現的風險加以規避，以此提高經濟決策制定準確性。從事前、事中與事后三方面開展內部審計工作，將企業經營期間可能出現的風險降到最低。尤其是事中的內部審計工作，首先要對審計制度進行完善，其次要提高內部審計在企業中的權威性，重視內部審計工作，提高內部審計的質量。事后內部審計的方向以防范為主，及時將內部審計的市場資源配置功能加以激發，協助企業完成對會計風險的控制，保證企業的經濟效益。

（四）提升企業內部審計人員的專業素質

打造專業化內部審計團隊，及時對內部審計人員進行專業培訓，為內部審計工作開展提供強有力的人才支持。審計工作對審計人員職責道德要求較高，審計人員必須能夠做到始終牢記審計責任，在任何時候都能“不忘初心”。內部審計人員的專業素質提高，關系到參與審計工作的行為與責任意識，端正審計人員的工作心態，這樣才能提升審計工作的有效性，保證審計工作及時有效地開展。根據企業內部審計具體情況，及時組建針對性的培訓隊伍，要求審計人員必須全部參與素質與技能培訓，在提高審計水平的基礎上，同時提升審計綜合素質，幫助企業更好地開展財務管理工作，強化企業在會計風險方面的預測與控制能力。審計人員綜合素質的提高，代表著審計能力、審計水平的提高，使審計工作規范有序落實，開展得更加客觀，進而提高企業內部審計對會計風險的管理控制水平。

五、結語

綜上所述，企業內部審計工作的開展，是及時發現與預防會計風險因素的關鍵。通過開展內部審計工作，能夠為企業營造更安全與穩定的發展環境，幫助企業了解會計管理中的不足，做好信息資料的統計與分析，為企業未來的發展提供更多的審計參考。