國企內部經濟責任審計問題及對策探析

戴晨輝

（莆田市國有資產投資有限公司，福建 莆田 351139）

國有企業內部經濟責任審計是根據國家的法律法規以及企業的制度，對企業干部在任期內所承擔的責任的履行情況進行監督、跟蹤和評價的過程。國有企業內部經濟責任審計旨在明確國企內部干部任期參與企業經濟活動中應承擔的相關責任。

一、國企內部經濟責任審計的必要性

1.有利于掌握企業經濟運營的真實信息

隨著市場經濟體制的不斷完善，國有企業只能通過自身改革以適應當前市場經濟。而企業只有了解切實掌握自身經營狀況，才能夠更好地為企業發展提供有力的一手信息，那么就需要通過定期開展經濟責任審計，及時掌握企業的運營狀況。

2.強化任期責任，保障國有企業健康發展

內部經濟審計能夠加強國有企業干部的監督管理，從源頭上防止腐敗，促進國有企業干部的廉潔自律，維護國有資產流失。國有企業應重視在審計過程中發現的問題，提高審計質量，充分發揮審計結果在考核任免環節的運用，確保國有企業有序發展。通過內部經濟審計，有利于及時掌握企業經濟運營的有效信息，實現對國有資產進行有效的監督與保護。內部經濟責任審計通過量化指標反映企業內部干部任職期間的財務收支經營效果。

3.有利于防范舞弊，促進企業廉政建設

隨著政府的簡政放權，國有企業自主權利不斷擴大，企業領導干部面臨的外界誘惑增加，違法舞弊行為的可能性就越大，而國有企業開展內部經濟責任審計能夠從源頭上杜絕國有企業干部舞弊行為，促進企業干部遵紀守法，認真履行任期責任。在經濟責任審計的實施下，使企業領導干部處于不敢貪、不能貪、不想貪的氛圍中。

4.有利于實現國有資產的保值增值

國有企業保值增值是國有企業的首要任務。如果國有企業未進行內部經濟責任審計，那么就會使企業干部無法厘清職責，形成走一步干一步的錯誤思想。而不定期地開展國有企業內部經濟責任審計，不僅有助于明確企業領導人的職責，而且能夠促使企業自我反省，確保企業良性發展，實現國有企業資產的不斷增值。

二、國有企業內部經濟責任審計中存在的問題

1.缺乏對國有企業內部經濟審計的重視，有一定的滯后性

目前我國大多數國有企業在制定內部經濟責任審計過程中，以審計結果為主，只重視事后審計，使內部經濟責任審計相對滯后。事后審計雖然能夠客觀對已發生的財務收支及經營業務的真實性、合理、有效性做出有效評價，但缺乏事前和事中的審計監督，使內部經濟責任審計缺乏一定的預見性。其中，離任審計就是典型的事后審計，發現問題已成為事實，不利于及時糾正經營過程中的經濟問題，不利于及時有效地糾正問題，造成經營中的管理風險，導致國有資產流失。同時，離任后再審計，加大了審計工作強度和難度，對審計整改和追責存在一定的難度，會造成負面影響。

2.缺乏完善的評價體系

目前，我國大多數國有企業內部經濟責任審計未有完善的評價體系，主要是基于財務指標，衡量企業財務狀況和經驗成果，以考察企業經濟目標的實現程度為標準，容易導致短期行為，側重對財務指標的實現，追求財務數據表面光鮮，不考慮企業的可持續發展。評價含有過多的主觀性，部分評價標準與國有企業干部職責缺乏關聯性。目前國企內部經濟責任審計缺乏一套嚴格、客觀、嚴明的評價體系，無法有力保障審計評價結論的科學性與合理性。

3.經濟責任審計結果未能有效利用

由于目前大多數國有企業組織人事部門未能充分利用審計結果，造成審計結果未能對組織選人用人上起到相應的作用。經濟責任審計結果是考核干部任期內的企業經營狀況，體現國有企業干部的領導水平一項能力表現。而在實際工作中，部分國有企業內部經濟責任審計流于形式，只是常規的例行程序。國企干部在退休或是調離原工作崗位，并到任新崗位后才實施審計。即使審計人員能夠恪守職業道德、客觀公正地發現國企干部未能正確履行經濟責任的問題，組織人事部門也未必能夠撤銷、更改人事任命，常常是通過弱化問題的嚴重程度，不予相應的追責。內部經濟責任審計報告未納入個人檔案，未能規范審計成果的運用轉化，不能認識到審計評價對考核、任用的重要性。

4.國有企業內部審計人員素質有待提升

因為企業內部經濟責任審計工作量大、內容涉及廣泛、審計對象特殊，所以對內部審計人員的專業素質要求比較高。對開展內部經濟責任審計的內部審計人員，不僅需要對國家宏觀經濟政策、法律法規熟練掌握，而且要具備較強的觀察分析能力。當前，國有企業內部審計人員主要是從財務部門及企業其他部門轉任過來，缺乏豐富的審計經驗。內部審計人員的知識儲備和業務能力等知識不夠，制約了內部經濟責任審計的開展，降低了內部審計的質量，使得內部風險增加。

5.信息建設相對薄弱

隨著市場經濟的不斷完善，國有企業經營業務范圍的擴大，使得企業在經營中的數據信息大量增加，企業其他業務職能部門為了緊跟市場變化，不斷完善信息化建設，而由于企業領導缺乏對內部經濟責任審計重視，導致缺乏對內部經濟責任審計的軟硬件投入，內部審計人員僅使用傳統的審計方法進行經濟責任審計，增加了審計人員的工作量，未能夠合理地使用企業經營數據。

6.企業領導人經濟責任劃分界限不夠明確

直接責任、主管責任和領導責任是國有企業領導人在任期內履職所應承擔的責任。而在審計過程中存在界定劃分不明確的問題。企業在確定重大經營事項時，須由領導班子成員集體決策，雖通過集體研究，但其主要領導人對該經營事項決策具有較強的影響力，從而使實際情況不一致。由此導致企業領導經濟責任劃分不夠明確，影響審計人員的判斷，降低審計質量。

三、加強國有企業內部經濟責任審計的對策

1.提高對內部經濟責任審計的重視，開展任中審計

隨著我國審計制度的不斷完善，內部經濟責任審計應作為國企可持續發展的一項指標，國有企業管理層應提高對內部經濟責任審計的權威性和影響力，強調“要以管控、預防為目標進行管理審計”，堅持“有離必審，先審后離”的原則，確保內部經濟審計責任有一定的前瞻性，不斷完善創新內部經濟責任審計的方法，實行“邊審計，邊規范，邊提高”的審計方法，降低審計工作難度和強度，減少事后審計的弊端，使經濟責任審計成為常態化的有效監管機制。

2.完善內部經濟責任審計評價體系

目前國有企業進入經濟發展的新時期，一套完善的審計評價體系對國有企業內部經濟責任審計具有重要的作用，能為有效的經濟責任審計提供切實的依據。審計評價體系應重視評價體系的客觀性、謹慎性、全面性和重要性。評價體系不僅要考察企業財務經營情況，更應注重企業可持續發展的指標考核，充分運用定向和定量相結合的評價模式，旨在提高對內部經濟審計的客觀公正。

3.完善內部經濟責任審計結果的運用制度

國企應更注重內部經濟責任審計在完善企業治理、促進戰略目標實現上的決定性作用。國企高層應統籌設計對經濟責任審計結果在干部考核、紀檢監察、財務管理等方面的轉化運用制度。建立健全審計結果信息共享制度，加強組織人事、紀檢監察、財務管理和審計部門的聯合協作機制。組織人事部門應科學建立合理的選任制度，利用審計結果建立國企干部個人檔案制度，作為考核任命的依據。

4.提升內部審計人員的素質

只有不斷提高內部審計人員的素質，才能進一步提升國有企業內部經濟責任審計的質量。國有企業應當根據企業自身的業務結構，通過培訓學習，更新審計人員的業務知識，創新審計方法，同時調整完善內部審計人員的知識結構。國有企業內部審計人員應該加強內部風險管理，強化責任意識，提升內部審計人員的風險意識。防范企業審計風險的關鍵在于審計隊伍的素質，審計人員不僅具有良好職業道德，廉潔自律，從而提高內部經濟責任審計的質量，降低企業管理的風險。

5.加強信息化建設，提高經營效率

一方面，在審計全覆蓋的時代，國有企業面臨著審計資源不足，軟硬件投入少等問題，信息化建設不夠完善，企業未能全面有效利用數據信息進行分析對比。另一方面，由于企業的經營發中，企業領導干部面對外界的誘惑增加，信息化的不及時可能導致企業領導干部存在舞弊行為，無法及時發現，對國有資產造成流失。對此，國有企業在加強內部審計隊伍建設的同時，應加強對審計信息化的建設，創新審計方法，充分利用大數據分析，降低審計人員的工作量，為企業經營提供有力的保障。

6.明確界定國有企業的經濟責任

國有企業應明確界定直接責任、主管責任和領導責任三種責任；要劃清前任領導和現任領導的經濟責任，將二者的成績與問題明確區分；明確個人決策與集體決策的責任。明確界定經濟責任有助于提高經濟責任審計質量。

四、結語

內部經濟責任審計是對國企干部的有效監督，是避免國有資產流失的重要手段之一，只有保障內部經濟責任審計有效實施，才有助于提高企業的管理水平，保障國有企業健康持續發展。