全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營中的應(yīng)用問題探討

顧 瑩

（深圳觀瀾湖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司硬石酒店，廣東 深圳 518110）

受2020年初新冠疫情的影響，國內(nèi)旅游業(yè)和酒店業(yè)雙雙陷入低谷，酒店企業(yè)更是遭受重創(chuàng)。危機之際，酒店經(jīng)營應(yīng)該從全面預(yù)算管理出發(fā)，將其落實于特殊時期的酒店經(jīng)營中，不斷完善酒店的管理體系，提高酒店經(jīng)營能力和抗擊風(fēng)險能力，使酒店企業(yè)在特殊的市場環(huán)境中占據(jù)有利地位。

一、全面預(yù)算管理概述

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為管理目標，通過對未來特定時期內(nèi)經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果的籌劃和預(yù)測，企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源科學(xué)、合理的配置，在執(zhí)行過程中分析情況和發(fā)現(xiàn)問題，積極對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，幫助企業(yè)調(diào)整和改善經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的管理活動。

2.全面預(yù)算管理的原則

（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標和計劃為核心有序開展，通過對各預(yù)算責(zé)任主體的正確引導(dǎo)，使各主體重視戰(zhàn)略，專注目標的執(zhí)行，有效達到績效任務(wù)目標。

（2）過程控制原則。預(yù)算管理通過對預(yù)算目標的實施進度進行及時監(jiān)控和分析，并給予有效評價，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的支撐。酒店通過分期預(yù)算控制，將預(yù)測分析結(jié)果作為酒店管理日常經(jīng)營活動的依據(jù)，確保月度預(yù)算目標收入的實現(xiàn)和成本費用的有效控制。

（3）融合性原則。預(yù)算管理以經(jīng)營業(yè)務(wù)為主導(dǎo)目標，財務(wù)積極推動和參與，將預(yù)算管理融入經(jīng)營管理的各運營環(huán)節(jié)和部門。

（4）平衡管理原則。預(yù)算管理應(yīng)該平衡經(jīng)營中的收入與支出、整體利益與局部利益、長期發(fā)展目標與短期任務(wù)目標等關(guān)系，促進企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展方向。在特殊運營期，酒店既要結(jié)合短期預(yù)算目標將每月經(jīng)營虧損控制到最低，也要在經(jīng)營策略上保持品牌、價格和市場定位，確保酒店長期目標不受影響，在控制人力成本的同時平衡員工利益和社會責(zé)任，逐步恢復(fù)正常經(jīng)營狀態(tài)。

（5）權(quán)變性原則。預(yù)算管理的執(zhí)行應(yīng)剛?cè)岵?，在預(yù)算目標與經(jīng)營管理的剛性約束下，可以根據(jù)經(jīng)營中遇到的內(nèi)外環(huán)境的重大變化進行預(yù)算調(diào)整，并針對特別事項進行特殊的調(diào)整。在經(jīng)營中分析預(yù)算偏差并提出改進措施，在執(zhí)行過程中及時調(diào)整不合理的預(yù)算指標等預(yù)算執(zhí)行和管理體系，為酒店長期有效地落實全面預(yù)算管理打下了堅實的基礎(chǔ)。

3.酒店實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義

（1）有利于明確合理的發(fā)展目標，實現(xiàn)酒店價值最大化

酒店通過落實執(zhí)行全面預(yù)算管理，明確各部門的工作職責(zé)，確定預(yù)算期的經(jīng)營目標和計劃，有效地保障全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的實現(xiàn)，最大化地實現(xiàn)企業(yè)價值和利潤目標。

（2）有利于合理分配資源，實現(xiàn)部門之間更好的協(xié)作和溝通

酒店通過全面預(yù)算管理的實行，可促進酒店資源的協(xié)同和優(yōu)化配置，將酒店的資金、人力、信息和業(yè)務(wù)等資源進行有效的整合。通過明確各部門的任務(wù)范圍、工作目標，以及適度的授權(quán)等方式，減少部門間內(nèi)耗，加強各部門之間的溝通交流和共同配合協(xié)作，事半功倍地提高酒店運營管理效率。

（3）有利于考核激勵酒店員工，調(diào)動其工作積極性

首先，酒店通過預(yù)算目標的制定和落實，促進各部門做好“事前”規(guī)劃。其次，在預(yù)算執(zhí)行的“事中”階段，實時參照預(yù)算指標，掌握預(yù)算執(zhí)行進度，酒店管理層與各部門定期召開預(yù)算溝通和分析會議，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題并改善偏差。最后，在“事后”考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，從而激勵和調(diào)動各部門和員工的工作熱情和積極性。

二、酒店經(jīng)營中實施全面預(yù)算管理面臨的主要問題

1.全面預(yù)算管理意識淡薄

在酒店全面預(yù)算管理中，一些酒店企業(yè)雖然認識到全面預(yù)算管理是一項重要的工作，關(guān)系到酒店全局性和綜合性的管理目標，但是在實際運營中僅依賴于財務(wù)部負責(zé)預(yù)算管理。各運營部門為了完成預(yù)算目標，在編制業(yè)務(wù)預(yù)算收入和費用時，不能從全局性考慮酒店整體利益，只是從部門局部利益出發(fā)填報數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致使得全面預(yù)算成為一種形式，不能為實際運營提供有效的管理支撐。

2.組織體系不健全

在酒店開展全面預(yù)算管理過程中，對于酒店預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，酒店企業(yè)還認識不全面，運營部門的預(yù)算管理崗位責(zé)任劃分不明確。酒店預(yù)算目標一般都是由管理層直接決策，財務(wù)部進行匯總編制，運營部門沒有參與預(yù)算工作編制的要求，也沒有參與預(yù)算管理的意識，導(dǎo)致在經(jīng)營中實際與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)，各運營部門和員工參與預(yù)算管理的積極性不高。

3.預(yù)算編制方法不科學(xué)

大部分酒店采用固定預(yù)算編制法，這種編制方法數(shù)據(jù)容易取得，編制方法簡單，能在較短的時間內(nèi)完成預(yù)算編制工作。固定預(yù)算的編制是以上年的經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)為預(yù)算編制參考依據(jù)，在編制時只是簡單地進行相關(guān)數(shù)據(jù)的修改和匯總，沒有從酒店面臨的外部市場環(huán)境和酒店未來的發(fā)展目標出發(fā)，也沒有站在戰(zhàn)略性和全局性的高度進行預(yù)測分析，編制的整體預(yù)算預(yù)測性和準確性較差，降低了預(yù)算結(jié)果的合理性與科學(xué)性。

4.執(zhí)行力不強

在酒店實施全面預(yù)算管理過程中，在前期比較重視預(yù)算編制工作，但在預(yù)算執(zhí)行中不能保持預(yù)算的穩(wěn)定性，當運營實際與預(yù)算目標出現(xiàn)偏差時，運營部門不能及時分析并發(fā)現(xiàn)問題，更沒有針對性地對問題進行有效的改正。酒店企業(yè)普遍存在事前積極規(guī)劃，事中事后不能有效控制和整改的管理方式，難以在經(jīng)營活動中發(fā)揮指導(dǎo)和管理的作用，也不能作為下一年預(yù)算目標的執(zhí)行參考。

5.考評效果不佳

目前，很多酒店企業(yè)由于缺乏有針對性的預(yù)算管理措施，導(dǎo)致酒店內(nèi)部成本管理和控制不合理，資源浪費嚴重。尤其在預(yù)算執(zhí)行考核上，主要由財務(wù)部門負責(zé)考核和分析工作，但是財務(wù)部門對運營業(yè)務(wù)缺乏了解和管理經(jīng)驗，而運營部門又不愿意財務(wù)部門對本部門的業(yè)務(wù)干涉太多，導(dǎo)致考評難以深入發(fā)現(xiàn)運營中的實際問題。而且，考核評價標準缺少量化的考核指標體系，在實際執(zhí)行中當出現(xiàn)與預(yù)算偏差時也不能及時進行糾正，降低了預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。

三、加強酒店經(jīng)營中全面預(yù)算管理的策略

1.樹立全員預(yù)算管理意識

酒店管理層應(yīng)該重視預(yù)算管理工作，需要專門安排負責(zé)預(yù)算管理的工作人員，建立預(yù)算管理制度。要確保預(yù)算信息溝通渠道暢通，并確保預(yù)算管理的獨立性，為全面預(yù)算管理在酒店運營管理中的應(yīng)用和實施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。酒店要對員工進行全員預(yù)算管理知識和應(yīng)用的培訓(xùn)，不僅提升財務(wù)人員的預(yù)算管理意識，還增強各運營部門人員的預(yù)算執(zhí)行能力和配合意識，并通過在酒店內(nèi)建立預(yù)算管理考核與激勵制度，調(diào)動員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動性。

2.建立科學(xué)的預(yù)算管理體系

在酒店的運營管理中，作為龐大的全面預(yù)算管理內(nèi)容體系不應(yīng)該只由財務(wù)部門負責(zé)，需要在酒店內(nèi)建立預(yù)算管理的組織管理體系，主要包括以下層次：決策層、組織層和執(zhí)行層。決策層的成員由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及酒店行政管理委員會成員組成，主要工作職責(zé)是負責(zé)設(shè)立預(yù)算管理制度、確定預(yù)算管理目標，監(jiān)督和推進預(yù)算工作的執(zhí)行。組織層的成員由運營部門負責(zé)人員組成，主要工作職責(zé)是負責(zé)預(yù)算目標的分解，預(yù)算初期方案的制定和匯總等。執(zhí)行層由酒店基層崗位的一線管理人員組成，主要工作職責(zé)是推進預(yù)算在運營中的實施，嚴格執(zhí)行批準后的預(yù)算目標，向決策層提供準確的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。

3.改進預(yù)算編制方法和規(guī)范編制流程

酒店應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算指標科學(xué)合理地采用不同的預(yù)算編制方法，對于相對穩(wěn)定的預(yù)算項目，可以根據(jù)酒店的業(yè)務(wù)量水平使用固定預(yù)算法編制。對于房間或餐飲業(yè)務(wù)量變動幅度相對較大的運營部門預(yù)算，可以合理增加或調(diào)整費用，采用增量預(yù)算法編制。對于間接費用或零星費用項目，可以按照上年的費用支出作為標準，采用零基預(yù)算法進行編制。

4.強化預(yù)算管理的執(zhí)行過程

酒店預(yù)算執(zhí)行過程是人、財、物調(diào)配協(xié)調(diào)組織和控制與管理的過程，在執(zhí)行時要鼓勵全員積極參與，重點突出精細化與全面性管理相結(jié)合。酒店可以通過會議、報告和內(nèi)部信息系統(tǒng)等形式監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。在月度和季度定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，分析實際經(jīng)營中存在的問題和差距，積極應(yīng)對并提出整改措施 ，保障年度預(yù)算目標的完成。要嚴格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，在員工中樹立預(yù)算管理的權(quán)威性，引導(dǎo)員工重視預(yù)算管理工作，通過上下級的監(jiān)督和同級之間的制衡約束等方式加強內(nèi)部控制，激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性。

5.完善全面預(yù)算管理的監(jiān)督和考評工作

在酒店全面預(yù)算管理實施過程中，預(yù)算的執(zhí)行要及時考核和分析，將預(yù)算考核指標落實到各相關(guān)部門，部門再分解到每個員工。與績效考核指標相對應(yīng)的是績效激勵制度，員工通過績效激勵重視和關(guān)注全面預(yù)算管理，激發(fā)參與預(yù)算管理的積極性和熱情。全面預(yù)算考核指標的制定要具體可行，在實際執(zhí)行中要合理安排考核周期，監(jiān)督落實執(zhí)行預(yù)算目標，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況的考核，預(yù)算考核結(jié)果公開透明?？冃Ъ羁荚u結(jié)果作為員工職務(wù)考核、薪資提升和年度評優(yōu)的依據(jù)，通過酒店全員的監(jiān)督、關(guān)注和重視，真正實現(xiàn)全面預(yù)算管在酒店運營中的實施和管理提升的效果。

總之，在酒店業(yè)面臨疫情困境的市場環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營管理中的應(yīng)用，使全體員工中樹立預(yù)算管理意識，建立科學(xué)和完善的預(yù)算管理體系，加強預(yù)算的編制規(guī)范和監(jiān)督執(zhí)行工作，不斷提升自身的經(jīng)營管理水平和市場競爭力，促進酒店企業(yè)在疫情過后贏來更加美好的未來。