集團公司會計集中核算問題及對策研究

羅愛軍

（中國特種設備檢測研究院，北京 100013）

會計集中核算，是在單位資金所有權、使用權和財務自主權不變的前提下，取消會計和出納崗位，設置會計核算中心，通過報賬員和會計委派，集中辦理會計核算業務，將會計核算、監督、管理、服務融為一體[1]。近年來，集團公司的發展既有機遇、又有挑戰，面對激烈的市場競爭，只有走會計集中核算的道路，才能更好地解決財務會計問題，促進經濟活動順利開展。

一、會計集中核算的作用

1.提高核算效率

集團公司進行會計集中核算，能統一各個子公司的會計核算流程，將分散、獨立的核算模式轉變為集中化核算，避免出現核算規則不一、核算水平有高有低、報表無法合并的問題。會計集中核算，能對賬務進行統一處理，在保證管理質量的前提下，顯著提高核算工作效率。

2.促進經營決策

國民經濟和市場的發展變化，對企業的財務管理工作提出新要求。在集團公司內，為了適應快節奏的業務和經濟活動及生產效率提升，必須采用集中核算模式，掌握公司的資金流轉、融資籌資、償債能力、盈利水平等信息，為企業的經營決策提供依據，確保發展方向的正確性[2]。

3.規避財務風險

在傳統核算模式下，無法提供及時、可靠的會計信息，財務工作中隱藏著風險。會計集中核算，能獲得全面的會計信息，方便集團公司了解子公司的財務情況，從而對風險進行評估和分析，采取有效的規避和控制措施。另外，財務管理效率提升，冗余資金可補充現金流，為研發、運營、風險控制提供資金支持。

二、集團公司會計集中核算過程中存在的問題

1.相關制度不完善

這里的制度，一方面指的是財務管理制度，存在的問題有：①財務會計管理方面的制度缺失，導致核算工作面臨較多阻礙；②財務報銷流程不規范，影響監管工作的開展，也是企業財務風險形成的重要原因；③核算工作模糊不清，數據核算表和實際數據之間存在較大差異，導致會計信息失真。另一方面指的是集中核算制度，不少公司和企業對財務工作進行壓縮，會計組織機構、人員配置不合理，但會計工作量大，為核算帶來一些隱患。

2.核算方法單一

以往公司在財務核算工作中，多采用倒擠成本法，是一個靜態性的核算過程，無法對公司的財務工作進行同步管理[3]。由于核算方法單一，其一，無法反映出公司真實的財務情況和經營情況，繼而影響集中核算工作的開展。其二，在這種核算模式下，難以提供獨立性的財務信息，再加上資金管理流程本身非常復雜，會影響集中核算工作進度。

3.人員素質不足

集團公司實行會計集中核算后，財政（財務）部門在銀行開設統一核算賬戶，對資金收付業務統一辦理，公司內的財務工作集中在會計核算中心。然而，從會計核算中心的運行情況來看，普遍存在的問題是：①核算中心內的工作人員少、工作量大，報賬人員報賬等候時間長，因公司領導不理解，導致領導和委派會計之間存在一些矛盾；②核算人員自身的知識或技能缺乏，對待集中核算工作無力招架，或者盲目開展工作，出現失誤或誤差。

4.監督不到位

在會計集中核算模式下，會計人員脫離了委派單位的實際業務，難以詳細了解業務情況。更有甚者，一名核算人員身兼數職，無法準確掌握各個業務細節，繼而影響會計監督職能的發揮。比如，公司資金使用后，只能在報賬時進行監督，這種監督具有滯后性，無法及時發現問題并解決。

三、針對會計集中核算問題的解決對策

1.完善集中核算制度

集團公司在會計核算工作中，上至領導、下至基層員工，均要樹立集中核算理念，完善集中核算制度。第一，結合工作內容和核算需求，合理設置核算崗位，要發揮出核算權力、落實核算責任，不同崗位不能兼容。第二，規范集中核算流程，分析財務活動的特點后，對核算流程進行優化，選擇合適的核算方法，并完善配套制度，例如：財產保管清查制度、風險預測分析制度等。第三，在集中核算體系中，加入績效考核機制，對核算項目、核算人員進行考評、獎懲，激發核算人員的積極性[4]。

2.樹立核算分析意識

集團公司的財務管理工作中，會計集中核算的使用背景是財務管理規范化、行業發展標準化。目前財務管理的主要手段，是對財務信息和報表進行分析，沒有全面覆蓋經濟活動，尤其是在企業的資金流轉、投資吸引力、盈利能力上，缺少清晰的指標，這就要求企業進行自我分析，樹立核算分析意識。會計集中核算的運用，本身具有一定的規避風險的作用，但政策、市場瞬息萬變，風險無時不在、無處不在，而且在企業日常財務管理中不能直觀體現出來。只有樹立核算分析意識，在企業內建立自我分析體制，才能更好地應對風險，促進各項業務和經濟活動順利開展。

3.提高人員綜合素質

會計核算的落腳點是核算人員，會計集中核算模式下，對核算中心的人員提出新的要求。集團公司要想提高會計核算質量，就必須提高人員綜合素質，建立一支優秀的核算隊伍。第一，適當提高人才準入門檻，優先選擇有學歷、有技術、有經驗的人才，從源頭上提高核算隊伍的整體素質。第二，核算人員要充分了解公司內部的財務狀況，尤其是經濟活動和經營模式，集中核算時結合公司的實際狀況。第三，從法律法規、國家政策、會計管理等方面進行知識培訓，既能運用工具有效進行集中核算，又能保護公司、部門的合法利益[5]。第四，人力資源管理方面，遵循以人為本的理念，完善崗位責任制、績效考核制、獎懲激勵制，促使核算人員進行自我約束，更好地參與到集中核算工作中。

4.加大內部控制力度

內部控制是一種監管手段，具有監督、約束的作用。落實內部控制措施，首先要明確核算主體，分析公司的性質和經營管理特征，對所有權、經營權進行分離，區分公司集體財產和個人財產，確定核算主體并開展核算工作。其次，要構建完善的內控制度，結合公司的經營現狀、戰略規劃和發展需求，從基礎數據入手進行核算，推動集中核算工作順利進行。最后，要加強監管工作。公司應該設置專門的財務核算監管機構，對工作人員和工作情況進行定期抽查，了解各項經營活動，及時發現存在的問題和不足，并適時推出解決方案，提高集中結算的準確性。如此一來，能有效避免財務數據錯誤，使得核算流程更加規范，提升集團公司的競爭力。

5.建設信息管理系統

建設會計集中核算系統，能縮短報賬等候時間，加快數據的輸入與處理效率，避免出現人工操作失誤，實現企業資源共享，推動財務管理向自動化、智能化的方向發展[6]。要想實現這一目標，首先要建立遠程報賬和查賬系統，這是會計核算中心電算化和網絡化的必然要求。基于該系統下，使用現代信息技術處理日常工作，能減輕人員的工作量，將更多的精力用在財務和預算管理中。比如，在傳統核算模式下，憑證整理和摘要輸入耗費的人力和時間成本較大，使用該系統遠程報賬后，只需審核和修改即可。

6.注重風險評估應對

第一，財務人員應增強風險防范意識，從專業技能、職業素養等方面提升自我，分析總結風險類型和成因，采用規避、分散、對沖、轉移等方法，降低風險發生率，減輕企業的經濟損失。第二，加強審計對會計的再監督，規范會計人員行為，防止濫用權力。只有強化風險意識，進一步明確責任，開展任期審計、離任前審計等工作，才能確保會計信息的質量。第三，建立財務風險預警系統。結合財務數據、集中核算的工作需求，選擇合適的管理模式，構建完善的財務風險預警系統。該系統的應用，與財務核算工作相輔相成，前者能對風險進行事前預測，后者能對風險進行事中控制和事后評價。

四、結語

綜上所述，對財務會計進行集中核算，有助于提高核算效率，有助于企業管理者制定經營決策，規避財務風險。針對集中核算工作存在的問題，本文從完善制度、核算意識、人員素質、內部控制、信息系統、風險評估六個方面闡述了解決對策，希望為提高實際核算工作的水平提供參考借鑒，提高集團公司的財務管理水平。