國有建筑企業物資采購內部控制體系研究

余勁鵬

（中交第二航務工程局有限公司，湖北 武漢 430000）

一、前言

隨著我國經濟步入新常態，經濟增速趨緩，市場需求向飽和化發展，經濟市場競爭日益加劇，全球性新型冠狀病毒疫情肆虐更是加劇了全球市場的不穩定性。面對此局面，著眼企業內部管理，加強企業內部控制體系建設，推動企業向質量效益型轉型升級，成為了當今企業形成競爭優勢的關鍵一步。根據國家權威資料顯示，建筑企業產值利潤率近年來逐年下降（2016年3.61%，2017年3.5%，2018年3.39%，2019年3.33%，2020年3.15%）。通過對該企業歷年物資采購數據分析，發現傳統建筑項目物資采購金額占到項目成本50%-65%。雖然大多數建筑企業對物資采購管理越來越重視，但僅僅是從單純的采購單價進行簡單的對比，沒有全面成本管控的意識。因此，加強研究采購環節內部控制體系，充分挖掘采購管理的“第三利潤源”，降低材料采購成本，提升采購效率，打造企業的核心競爭力，才能在激烈競爭的市場競爭中占據優勢，為建筑企業持續運營與健康發展保駕護航。

二、某國有建筑企業物資采購現狀分析

1.物資管理信息系統未能有效整合，不便于監督檢查

物資計劃申報審批系統、物資采購系統、合同評審系統、物資收發存管理系統、財務入賬支付系統等由不同的業務部門開發管理，相互獨立，無法形成有效的連接，數據銜接不暢，給物資采購內部控制帶來諸多不便。業務人員對相同的工作需要重復多次錄入系統，容易出錯，且工作效率低下，報表繁雜，經常出現數據不符，互相矛盾的情況。內部監督檢查難度大，需要專業人員根據不同管理系統的數據綜合檢查，給監督審計工作帶來諸多不便。

2.物資采購管理手段創新不足，無法有效滿足建筑施工現場物資供應

我國暫時還沒有專門適用于國有建筑企業物資采購的法律法規，目前國有建筑企業物資采購大多采取最低價中標的方式開展招標采購。物資招標過程中出現的主要問題有：（1）因市場競爭激烈，建筑企業通過讓利來獲取施工市場份額，導致投標階段降低材料投標報價，出于成本考慮，建筑企業往往采取最低價原則開展物資采購，不考慮中標單位的規模、供應能力、質量保證方案、售后服務、履約信用等等其他指標，導致供應過程中無法滿足施工現場要求，影響工程質量和施工進度，反而增加了施工總成本。（2）地方性建筑材料由于近年來環保整治導致市場供應緊俏，需求的不均衡導致價格波動大，采用招標的方式進行采購無法保證材料順利采購，給建筑企業帶來很大的風險。

3.物資采購成果缺乏有效的保障機制，給合同履約帶來法律風險

物資招標采購完成后，買賣雙方不能按照合同條款履約。一是市場因素導致物價波動大，供應商成本增加，繼續供應面臨虧損，單方面要求調整合同價格，導致不能履行合同義務。二是合同履約支付沒有保障。建設項目的資金來源為工程計量款，由于建設單位撥款不及時或項目自身虧損導致無法及時支付材料款，供應商供貨中斷導致合同無法正常履行。

4.物資采購風險管控欠缺，監督不力

沒有建立全面的物資采購風險評價機制和監督機制，物資管理過程管控缺失。（1）物資招標前未進行詳細的市場調查，供應商低價中標后不能履約，導致供應風險。（2）招標文件編制帶有傾向性，對潛在投標單位限制較多，采用綜合評標價法時技術分主觀分值比重大，評標過程中招標單位操作空間大，很容易出現指向性確定中標單位的情況。（3）招標過程中出現圍標、串標行為，詢價采購出現報價泄露行為，存在廉政風險。（4）合同評審流于形式，關鍵合同條款描述不清，在物資驗收環節未嚴格按照合同約定執行，不合格材料用于工程建設，“豆腐渣工程”、橋梁垮塌等現象時有發生。（5）驗收、結算資料不齊全、不規范，履約過程中出現爭議。（6）財務管理人員未嚴格審核物資采購人員上報的物資入庫、出庫資料，賬目與施工現場實物不符，給施工企業帶來損失。

三、強化建筑企業物資采購內部控制體系的對策

1.健全組織機構，完善管理制度

國有建筑企業應按照“采、管、辦”分離的原則組建采購中心和物資管理部門。物資管理部門根據各項目部需求計劃編制采購計劃，結合市場供應情況和項目特點制定采購方案；采購中心負責招標采購的合規性管理，根據物資管理部門提交的采購方案組織招標采購工作，并將結果反饋物資管理部門，經采購領導小組審批后確定中標單位，物資管理部門下發采購結果，各項目嚴格執行。物資管理部門和監督部門分別發揮專業監督和專職監督責任，對物資采購執行進行全過程進行監督、指導。

物資管理部門應按照國家法律法規和外部監管要求，合理制定企業內部管理制度，依法依規開展物資采購活動。一是合理授權，明確相關部門、各管理層級職責劃分；二是制定采購管理辦法，規范物資管理行為；三是規范依法合規招標流程，防范法律風險；四是制定供應商管理辦法，持續優化供應鏈。

2.持續優化物資采購內部控制管理流程

基于業務流程優化理論，利用ASME流程分析法對物資采購各環節進行分析，從制度、流程、信息系統、人員機構、供應商管理、存儲等方面找出采購流程中存在的具體問題，通過ESIA系統改造法對采購各模塊進行流程優化，消除采購流程中不必要的增值環節，整合、適當調整必要的予以保留的環節，從而使成本、質量、服務和效率這些反映企業競爭能力的要素得以明顯的改善和提高。

3.打造一體化信息交互平臺，建立內控體系約束機制

建立統一的信息化平臺，實現信息的互聯互通，有機融合。梳理和規范物資管理各環節的審批流程，按照不相容崗位分離原則設置各層級管理人員權限，將內部控制體系管控措施嵌入物資管理系統，實現物資管理各環節的可控制、可追溯、可檢查，有效減少人為違規操作因素。利用大數據、云計算、人工智能等技術，實現物資管理內部控制實時監測、自動預警、監督評價等在線監管功能。

4.應用大數據指導物資采購

應用信息化平臺建立企業物資采購數據庫，對每次采購價格進行積累，分門別類生成動態價格一覽表，實現內部資源共享。組織專業人員定期發布各類材料價格變化統計分析，與國內大型信息發布機構聯動，對材料價格進行預判，對價格波動相對穩定的物資制定最高限價，給各層級物資采購提供參考。

結合建筑企業自身特點，建立物資采購考核指標，從采購成本、生產成本、倉儲成本、資產利用率和人員績效等多個維度建立評價指標，全生命周期評價建筑企業內部物資采購管理效能，綜合考慮物資成本，選擇優質供應商，定期發布考核結果并在物資采購中運用。

5.加強風險防控，加大監管力度

建筑企業物資采購金額大，要根據項目情況，識別各類風險，制定相應的對策，加強風險防控。

作為國有建筑企業，首先要遵守國家法律法規，加強從業人員廉政教育，依法合規的組織物資采購工作，加強人員廉政教育。其次，要加強大宗物資集中采購風險管控。建筑企業采購的主要物資為鋼材、水泥、瀝青、燃油等大宗商品，產品種類大同小異，采購批量大，能形成批量優勢，降低采購成本。目前，大多采取集中采購的方式進行采購，但伴隨著風險也很大，國有建筑企業只有不斷降低集中采購的風險，才可以更好地將集中采購的優勢發揮到最大。因此，國有建筑企業需要不斷地完善集中采購的管理制度，創建完善的物資采購管控體系，有效滲透至物資集中采購工作中，通過規模化的采購模式降低成本，提高企業的經濟效益。

四、結語

隨著我國法治體系的不斷完善和國際化進程的進一步加快，國有建筑企業物資采購應對標國際先進企業，不斷加強物資采購管理內部控制體系建設，創新采購管理手段。本文通過對國有建筑企業物資采購管理進行分析，找出物資采購過程中存在的問題，闡述了內部控制體系建設的必要性，從制度建設、內部控制流程、信息化平臺建設、大數據運用、風險防控和監督管理等方面進行探索，著力推動建筑企業物資采購內部控制體系不斷優化和完善。