企業財務內控管理制度的建立與完善分析

彭月

[摘要]伴隨我國經濟發展態勢越發猛烈和市場環境的日益復雜，企業要想在激烈的競爭之中脫穎而出，建立與完善企業財務內控管理制度凸顯重要。企業應根據我國國情和自身實際情況，制定適合本企業的財務內控管理制度，是實現長遠可持續發展的基本需要。

[關鍵詞]財務內控管理制度;內部控制;應收賬款

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.158

1企業財務內控管理制度概述

1.1企業財務內控管理制度的含義

財務內控制度是指包括財務人員的管理、崗位責任制、固定資產的管理辦法、貨幣資金管理制度、財務收支審批制度等，是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施和方法，是現代化企業管理的產物。當今經濟全球化進程加快，我國市場經濟高速發展，企業競爭激烈的外部環境中，需不斷完善財務內部管理制度，提高工作效率，增強自身競爭力。

1.2企業財務內控管理制度的重要性

我國《會計法》第二十七條明確要求，“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。財政部針對我國企業多發經濟舞弊熱點和企業內控薄弱的現狀，近年陸續頒布了7部內部會計控制規范，督促企業建立有效的內部控制制度。企業在發展的過程中，需要針對現狀補充完善現有的財務內控管理制度，各業務環節形成一個相互制衡的體系，無疑會促使企業管理登上一個新臺階，促進企業經營流程的合理化和正規化。

貫徹執行國家法律、法規、規章制度，保證企業財務工作有序進行的重要舉措，有利于提高企業經濟效益、規范企業財務管理、降低企業經營風險、避免企業資產流失。企業財務內控管理制度的重要性表現在以下六個方面：一是保護企業資產的安全、完整及有效使用。二是保證會計信息及管理信息的可靠和及時提供。三是保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行。四是盡量控制、減少不必要的成本和費用，以求企業達到更大的盈利目標。五是預防和控制各種錯誤和弊端，及時制定和采取糾正措施。六是保證企業各項生產和經營活動有秩序有效地進行。

2企業財務內控管理制度存在的主要問題

2.1應收賬款帶來的風險意識淡薄

企業只注重業務的擴展，對風險的防范意識不足。針對應收賬款給企業帶來的損失，工作人員只了解可能存在的損失，并沒有采取措施防范。銷售人員為了完成業績，片面追求銷售量，促使應收賬款大幅上漲，陳賬、呆賬長期存在，導致報表使用者無法深入了解企業當前的財務狀況。

2.2存貨導致經濟利益的損失

目前很多企業為提高效益、開拓市場、創造利潤，對存貨內控執行監督管理機制缺失，崗位設置不清晰，沒有考慮職位不相容原則，管理責任沒有落實到具體負責人，發生存貨毀損丟失情況無法追究到相關責任人。各部門之間缺少溝通，采購信息未及時共享，企業存貨長期積壓，導致存貨貶值、陳舊。混亂的存貨管理，對正常經營造成影響，導致企業資產受到侵害。

2.3財務內控管理制度意識淡薄，制度老化難以落實

企業只有真正的意識到財務內控管理制度的重要性，才能將其融合至工作中，目前普遍企業沒有認識到這點，很多部門認為財務內控管理制度僅與財務部有關，與自己部門無關系，甚至拒絕提供應有的合作，財務內控管理制度工作開展中遭受阻力，出現問題相互推卸責任，制度老化也是當前企業普遍問題，生產經營模式和管理模式隨市場變化未能進行及時調整，與企業實際發展和經營活動脫節。企業在制定財務內控管理制度時，普遍是套用成功企業管理制度，沒有結合企業實際發展情況制定，使企業財務內控管理制度過于老化，不切實際，難以落實，不能有效規避解決問題，財務內控管理制度沒有起到應有的控制作用。

2.4企業財務內控制度不完善

大多企業雖然建立了財務內控管理制度，但僅是一個框架，流于形式，沒有實質性內容。相關制度也過于混亂，無法貫徹落實到實踐中，使企業財務內控管理制度與實際情況脫節，遇到問題得不到解決。

2.5缺少預算制度

企業應制定預算管理制度，并不斷地加強預算管理能力。眾多企業追求快回報，忽視了預算管理的重要性，薄弱的預算管理機制導致企業缺乏有效資金使用管理，資金調配不合理，出現企業資金大額閑置或短缺情況，嚴重影響企業健康發展。

2.6風險意識淡薄

企業嚴重欠缺對風險的意識，不按工作流程進行，提供的對內、對外的信息含糊其辭，不能確保其真實性和完整性，導致信息資源受損，會使企業財務內控管理制度工作存在風險。

2.7缺乏有效的內控監督機制

對于建立企業財務內控管理制度而言，少不了內控監督機制的支撐，很多企業跟風似的設立了內審、監管部門，但內控監督機制不夠建全，處于形同虛設狀態，并沒有起到實質性作用，對監督工作沒有全面落實。還有諸多企業沒有選用合適的人員來擔任此項監督工作，甚至有濫用職權的現象，無法做到全面性監控，無法察覺企業財務內控管理制度的問題和不足，也無法第一時間發現問題，發現了問題不能及時規避，沒有實現真正意義上的內控監督機制建設。

2.8缺少考核和獎懲機制

眾多企業不重視員工積極性培養，沒有采取任何措施解決員工行動松散、聽而不從、安于現狀的問題。企業財務內控管理制度涉及條條框框的束縛，員工不積極配合，會導致企業財務內控管理制度達不到預期的效果，設立考核獎懲機制可以激發員工的積極性，對企業財務內控管理制度的建立和實施有重要的幫助。

3完善企業財務內控管理制度的對策建議

3.1完善賒銷信用制度

設置信用管理部門，與銷售部門職責分離，避免銷售人員為擴大銷售而承受不適當的信用風險。根據每個客戶的還款能力、信用等級和企業風險承受度，設立信用額度，在授權額度內進行賒銷審批。對于超出額度的情形，則要求管理層特別批準，可以降低壞賬風險。

3.2加強存貨管理力度

管理人員主觀意識應認識到存貨管理的重要性，并全員提高內控管理制度的認識，崗位設立必須職責分離，發現問題及時調整，采購崗位采取輪崗制，避免貪污發生，存貨崗位需明確崗位責任，存貨毀損、丟失應及時采取補救措施并追究責任人，起到教育本人警示他人的作用。存貨采購應有計劃性，經濟進貨批量及經濟庫存量，可以有效降低采購成本、倉庫成本、存貨毀損風險，企業應將存貨庫存信息、價格信息在內部網絡公開，便于使用者獲取，根據市場需求，結合經營情況，增加采購次數，減少采購量，解決存貨積壓問題，加速資金流轉。定期存貨盤點，根據存貨貨齡分析表信息、每月次背殘次存貨明細、報原材料和產成品最新價格信息，結合存貨盤點的結果計提存貨跌價準備。

3.3結合企業實際情況，建立企業財務內控管理制度

企業應根據實際情況建立適合自己的財務內控管理制度，并隨市場變化而增訂、完善財務內控管理制度，確保企業財務內控管理制度能夠同企業發展現狀保持一致，管理層應以身作則，從上至下地引導全體人員對財務內控管理制度重視，確保工作順利開展，杜絕管理制度老齡化問題，應從企業管理層思想上提升對財務內控管理制度的認識及對企業發展的重要性，嚴格按照財務內控管理制度辦事，任何人不能凌駕于財務內控管理制度之上，各部門人員緊密配合，管理層對財務內控管理制度工作進行定期和不定期監督，執行過程中及時發現問題，及時補充和完善不足，使財務內控管理制度順利執行，充分發揮其重要作用。

3.4重視全面預算管理

企業應制定全面預算管理制度和有針對性的管理措施，每一個環節應全面實施科學的預算資金需求量，做好各環節預算工作，提前掌握各類資金信息，對貨幣資金使用情況加以監控，合理規劃各類資金支出，壓低不合理開支，做到收支平衡，加速資金周轉速度，預防風險發生，并確保各部門之間工作的獨立性，預防徇私舞弊等不道德行為發生。全面預算管理對企業發展極重要，有效地降低成本，提高效益，提高資金使用率，規避企業資金鏈條斷裂或閑置現象發生，確保企業資金平衡。

3.5提高風險意識

提高企業風險意識是開展企業財務內控管理制度工作不可或缺的重要部分，企業緊抓經濟效益的同時要時刻關注企業面臨的內部和外部風險，結合發展現狀，建立高效風險評估體系，作出有效評估，根據風險承受能力，制定應對防范措施，將識別出對企業產生威脅的風險降低到最小，為企業持續發展提供保障。

3.6建立科學有效的內控監督機制

為了更好的推進企業財務內控管理制度執行，應建立有效和適合的內控監督機制，完善內審體系，明確各部門嚴格按照企業財務內控管理制度要求開展工作，有效利用企業資源，設置高素質人員擔任此項監督工作，進行全方位監督，確保工作嚴謹，遇見問題及時反饋，第一時間采取措施應對，并根據市場環境和經營情況變化不斷改進和完善企業財務內控管理制度及監督機制的漏洞和缺陷，提高企業自身控制力度，保證企業財務內控管理制度良性循環，最大程度地發揮作用，為企業快速發展保駕護航。

3.7建立和完善考核和獎懲機制

企業應定期組織員工培訓，提高每個員工的個人素質，培養較強工作責任意識的工作團隊，從思想上認知到企業財務內控管理制度的重要性，讓員工積極發揮各自的優勢，為企業創造價值。制定科學考核和獎懲機制可有效調動員工工作積極性，營造良好的工作氛圍，使企業財務內控管理制度更加穩固有序進行。

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