有效完善我國企業會計內部控制制度的探討

江傳珍

摘 要：企業會計內部控制制度是企業進行運營管理的重要組成部分，它既可以提升財務管理的效果，又可以幫助企業進行市場綜合競爭力的提升，滿足企業在新時代發展的要求，促進企業的長久發展。本文主要從企業會計內部控制制度的重要性及問題進行分析，提出完善企業會計內部控制制度的措施，希望為企業提高市場競爭力提供一定參考建議。

關鍵詞：企業會計;內部控制制度;完善策略

經濟效益最大化是企業經營與發展的主要目的，為了保證經濟收入，企業會不斷進行經營方式的調整，創新銷售方式，控制經營成本，已達到經濟利益最大化的目的。企業完善內部控制制度，可以具體分析現階段經營活動的狀況，總結企業的財務水平，為企業進行經營決策提供更加準確的數據;還可以全方位協助企業進行資源的合理配置，讓企業以最少的投入收獲最大的經濟效益，提升企業的市場競爭力。

一、完善的會計內部控制制度對于企業發展的意義

1.有助于提高企業的管理水平

隨著我國市場環境的復雜多變，企業逐漸面對市場與同行業所帶來的壓力，不利于企業的發展，企業會根據經營現狀與發展要求，完善經營與管理方式，為企業的長久發展做好引導。會計內部控制制度的完善，可以通過管理方式強化對企業財務的管理和控制，做好企業內部財務核算與管理工作，提高了企業財務管理的流程，進而為企業管理水平的提升提供了幫助。

2.有助于企業決策的科學性

會計內部控制制度的完善，可以幫助企業財務人員，按照制度進行日常財務工作的開展，不僅可以降低財務人員的工作失誤率，還可以保障財務核算數據的真實可靠，反映企業一定時期的經濟業務活動情況，為企業決策人進行經營決策提供準確的數據支持，提高了決策的科學性。

3.有助于企業風險的規避

我國部分企業為了追求經濟效益，會根據企業經營狀況進行風險投資，以投資的方式獲得更多的經濟收入。但是，投資的風險性大于企業自主經營。因此，完善的企業會計內部控制制度，可以幫助企業決策人進行企業投資風險的分析，并為決策人提供企業經營現狀數據，避免決策人因盲目投資而資金緊張問題，加大企業的運營風險，從而提高企業運營的安全與穩定。

二、企業會計內部控制制度中存在的問題

企業會計內部控制制度的建立與完善，可以幫助企業根據我國市場的發展情況，進行企業經營手段的完善，幫助企業在市場競爭中獲得更多的經濟效益。但是，由于部分企業對于內部控制制度的認知不足，在進行內部控制制度建立與完善過程中會出現諸多問題，導致其不能發揮自己的監督和規范作用，阻礙了企業的生產、經營和發展。

1.重視度不足

目前，會計內部控制制度在企業中的認知程度并不高，他們不會結合企業發展的現狀，進行內部控制制度建設與發展的分析，導致部分企業并沒有建立會計內部控制制度;此外，部分企業由于缺乏正確認知，他們并沒有根據企業實際財務情況，進行內部控制建設與完善，導致內部控制建設過程中出現很多難題，與企業的生產、經營和發展相脫離，不利于財務體系的完善，也影響了內部控制制度作用的發揮。

2.數據真實性不高

會計內部控制制度是幫助企業進行會計核算準確性提升的重要方式，完善的會計內部控制制度，不僅為企業財務人員進行工作提供了明確的規章制度，還可以幫助財務人員進行數據核算與檢查，避免計算錯誤現象的發生，降低工作壓力。但是，部分企業為了追求更高的經濟效益，會采用隱瞞收入、虛列成本費用等方式進行逃稅，不僅不會對企業的實際經營狀況進行真實顯示，還導致財務數據存在虛假現象，導致企業對于內部控制的認知出現偏差，不利于內部控制制度在企業的建立與完善。

3.控制制度不健全

目前，我國大多數企業會計內部控制制度，只集中于核算制度，并沒有建立完善的預算管理制度，雖然可以幫助企業進行日常經營活動的管理，降低財務人員的工作壓力，但是不利于企業的長期發展需求，不能幫助企業決策人根據企業的經營現狀進行發展預算，影響企業預算效果的提升。

4.專業人才缺失

企業會計內部控制制度的建立完善，需要專業的財務管理人員配合企業的經營與發展需求，結合企業財務工作情況，建立與完善內部控制制度，以便提升財務工作水平，為企業的進一步發展提供保障。但是，大部分企業缺乏專業的會計人才，一方面企業內部的會計工作人員，不具備財務管理的專業理念，無法分析企業的經營現狀和發展要求，在協助企業進行內部控制制度建立與完善的過程中，會出現因理解不足而落實有誤的情況，阻礙了內部控制制度的建立與完善。另一方面由于企業會計工作人員缺乏責任意識，他們不能根據財務工作需求，認清自己的職責，從而不能承擔起自己的職能，影響內部會計控制制度的建立與完善。

5.監督機制不健全

企業內部會計控制制度的完善，需要監督部門的監督與協調，協助企業財務部門根據內部控制制度建設的要求，進行機制與工作完善，不斷根據內部控制制度建設要求，對財務工作進行監督，以保障內部控制制度的有序開展。但是，部分企業缺乏健全的監督機制，他們在建設與完善內部控制制度的過程中，并沒有發揮監督機制的作用，只是依靠財務部門之間進行相互監督，導致監督具有主觀性，大大削弱了監督管理的效果，不利于內部控制制度的建立與完善。

6.信息化建設不足

隨著我國科學技術和信息化水平的不斷發展，企業在完善內部會計控制制度的過程中，應該結合信息化建設的需求，搭建內部會計控制平臺，借助平臺進行財務管理工作的完善，為財務部門與其他部門之間的交流提供平臺和途徑，增加企業之間信息交流的便捷性，從而提高企業的工作效率。但是，部分企業為了節約經營成本，并沒有針對企業財務信息化建設進行資金與技術的大規模投入，導致企業內部各部門之間信息的交流、溝通缺乏時效性，也增加了各部門之間矛盾點，不利于企業內部工作環境的和諧，也影響了企業各部門之間的配合度。

三、企業會計內部控制制度完善的措施

1.內部控制制度重視意識的提升

企業決策人及財務工作人員應當根據企業財務管理工作需求，進行內部控制制度的理解與認知，提升內部控制制度的建立與完善效果。因此，企業決策人應該根據企業經營和發展需求，增加管理知識、財務知識等相關內容的學習，正確理解內部控制制度與企業財務之間的關系，認識到內部控制制度對于企業財務管理與經營管理的重要性，為企業進行內部控制制度的建立與完善提供支持。同時，企業決策人也可以根據自己對內部控制制度的認知，加大對企業管理層及財務人員的宣傳力度，定期組織企業內部人員進行知識學習，為內部人員提供學習的機會，通過培訓幫助內部人員對內部控制制度深度了解，輔助企業決策人進行內部控制制度的建設與完善，既可以保證內部控制制度建設的科學、有序開展，還可以滿足企業進行財務管理的需求，有助于企業管理水平的提升。

2.內部控制執行效率的提升

為了切實落實企業內部控制制度，保證企業財務工作的有序開展，提高財務信息的真實性，企業可以根據經營和管理需求，完善企業內部制度，以制度促進內部控制制度的建設速度，保證內部控制制度可以真正落實到企業財務管理的各個方面，不僅可以提高企業財務數據的真實性，還為企業進行決策提供了可靠的依據。

首先，企業可以根據經營與發展需求，從企業財務工作情況出發，以提高工作效率為目的，進行規章制度的制定，做好內部控制制度與規章制度的融合工作，做好會計內部控制制度建立與完善的制度保障工作。同時，企業也需要基于發展需求，不斷增強企業財務的風險預防能力，使得企業財務工作人員可以根據政府的宏觀調控、市場變化及企業內部預算、管理成本等多方面的因素，分析企業運營過程中存在的風險，把其融入內部控制制度完善過程中，建立科學的風險防范體系，并以此為基礎，提出不同的風險解決方案，避免風險對于企業發展的危害，降低企業運行中的不穩定因素，保證企業在相對安全的環境下運行與發展。其次，企業可以在促進企業發展的基礎上，建立責任追究制度，通過制度進行內部控制制度的確認，把建設與完善工作落實到每一位財務工作人員頭上，不斷提高財務工作人員的責任意識，使得財務人工作人員可以根據規章制度，進行內部控制制度建設與完善工作的開展，總結財務工作中存在的不合理現象，并結合自己的工作經驗及企業經營發展需求，提出相應的解決措施，提高建設與完善工作的效率。最后，企業可以把內部控制制度的落實納入財務人員的日常考核中，把工作落實與員工的直接利益相關聯，增加財務人員對于建設與完善工作的重視度，以提升財務工作為目的，進行財務工作內容與形式的調整，以內部控制制度提升財務管理水平，使得財務工作可以配合企業經營與管理工作開展，促進企業市場競爭力的提升。

3.內部監督控制的完善

完善的監督機制是確保會計內部控制制度切實落實的重要保障，它可以監督財務工作人員在落實內部控制制度的速度與效率，并避免企業內部財務人員出現貪污腐敗的現象，為財務工作的開展提供公平、工作、廉潔的環境。因此，企業在進行財務制度建立與完善的基礎上，建立內控監督管理部門，通過內控監督管理部門，對會計內部控制工作的落實進行監管，做到內控監督部門與財務部門之間的相互制約，不僅可以提高財務工作人員的工作效率，還可以保障內部控制制度的切實落實。

首先，企業可以根據經營和發展需求，對企業內部的財務工作進行分析與總結，發現財務工作中存在的問題，并以此為基礎，建立內控監督管理部門，為內控監督管理部門進行企業經營與發展理念的宣傳，使得內控監督管理部門可以根據企業需求，進行財務工作的監督與管理，保證內控監督管理部門工作的科學性。其次，企業應當加強對內部工作的審計監督，做好企業內部控制制度的定期監督工作，總結企業運營發展中與內部控制制度不相符之處，并向企業管理層進行匯報，為企業進行會計內部控制制度的完善提供依據。最后，內控監督管理部門在對企業財務部門進行監督的過程中，可以加大對于財務工作人員的監督，及時發現財務工作人員工作中存在的問題，尤其是虛假做賬及其他違背會計職業道德的行為，通過監督，增強財務人員的責任意識，端正財務人員的工作態度，不僅可以保證會計內部控制制度，發揮自己的實際效用，還可以提高企業的財務管理水平。

4.財務專業人才的培養

針對企業財務專業人員缺失的問題，企業可以根據內部控制制度建立與完善的需求，加大對于專業人才的培養力度，不斷提高財務工作人員的專業素質和工作能力，保證會計內部控制制度的不斷完善，從而提高財務部門的工作效率。

首先，企業財務部門應該加大對財務工作人員的了解，不斷分析財務工作人員存在的問題，并以會計內部制度完善為前提，對財務工作人員開展培訓工作。一方面把企業經營理念、發展現狀及未來規劃納入財務人員培訓內容中，以培訓內容激發財務人員對于企業及內部控制制度的認同，保證制度建設與完善工作的落實度。另一方面企業可以以提升財務人員的能力和素質為目的，進行制度相關知識的宣傳與講解，加深財務人員對于內部控制制度的深度認知，提高會計工作人員運用內部控制制度的方法，從而提高會計工作人員的工作能力。最后，企業可以在保證財務工作特殊性的基礎上，對財務工作人員進行職業道德培訓工作的開展，結合當下企業財務經營中的實際情況，以反面典型教材等形式對財務工作人員進行職業道德培訓，不斷提升財務工作人員的責任意識，使得財務工作人員可以根據企業會計工作需求，進行工作的確實落實，保證財務數據的真實性和可靠性，為企業決策人根據財務數據進行決策的落實提供保障。

5.內部控制環境的優化

企業可以通過營造良好控制環境的方式，保證內部控制制度的建立與完善。因此，企業可以結合發展現狀與經營需求，為內部控制制度進行環境轉變，通過環境潛移默化地影響工作人員的完善態度，提高財務人員的配合度，積極配合企業參與內部控制制度完善工作，提高內部控制制度完善的效率。

首先，企業應當在自身發展與市場環境變化的基礎上，結合對內部控制制度的認知，加大制度優勢宣傳的力度，不斷轉變財務人員的思想，提升財務人員的認知，保證制度建立與完善的人員支持。其次，企業可以發揮管理層的領導作用，通過管理層管理制度和會議制度的完善，不斷提高管理層的管理能力，借助管理層的力量，領導制度建設與完善工作的開展，增加管理層與基層財務人員之間的交流，提升建設效率。最后，企業可以從自我經營戰略目標和發展目標為依據，把企業內部控制制度與企業文化相結合，通過企業文化的宣傳，加深財務人員對于企業發展理念與制度的理解，結合自身的理解與認知，對內部控制制度進行合理分析，使得企業員工可以結合企業經營與發展的需求，提出相應的發展策略，為企業進行經營與發展戰略的完善提供了更多的依據，有助于企業經營與發展戰略的完善。

6.信息技術的引入

隨著信息技術時代的不斷發展，企業在進行內部控制制度完善的過程中，應當引入信息技術，以數字化與信息化建設的方式，進行制度建設與完善工作的開展，不僅可以強化企業內部控制制度完善的效果，還可以提高企業內部信息的傳播時效性，為企業各部門之間的交流與溝通，提供數字化平臺。

首先，為了保障財務數據的準確性和時效性，以數字化代替人力結算，降低人力成本，企業可以根據內部控制制度建立需求，加大對信息技術的投入，促進企業財務信息進行數字化的轉變，不僅可以提高企業財務信息的安全性，還可以幫助財務工作人員對企業的經營活動進行準確分析，為企業決策人進行決策提供準確數據。其次，企業可以借助信息化建設，增強部門之間的溝通，企業可以借助信息技術，搭建內部控制工作交流平臺，為企業各部門之間的信息交流提供安全的平臺，不僅可以提高信息傳播的時效性，還可以保證財務部門對企業信息進行全面收集，保障了財務信息的完整性。同時，企業在進行內部控制平臺搭建的過程中，可以結合互聯網環境的復雜性進行分析，定期對內部控制平臺進行維護工作，避免信息在交流與傳遞中的丟失或損失，保證企業運營的安全。最后，企業可以借助信息技術，加強對企業財務部門的監督工作，改變傳統的監測方式，不僅可以對財務工作人員的行為進行監督，還可以結合信息技術，對財務數據進行準確分析，保證了財務數據的安全性與完整度，提高企業內部監測力度，為企業的長久發展提供技術支持。

7.內部控制工作的開展

為了提高企業的經濟效益，企業應當完善內部控制制度，從預算管理、成本控制、銷售控制三方面，進行內部控制工作的完善，從而提升企業的經濟效益。

首先，企業可以從財務內部控制完善需求，進行預算管理控制的完善。企業領導者可以把預算管理作為企業經營和發展的重點，結合會計內部控制制度完善需求，借鑒國內外先進的管理經驗，成立預算管理小組，保證企業預算工作的順利開展，從而提高企業的管理水平。其次，企業可以從提高企業內部工作人員的積極性出發，進行企業成本費用的控制。根據企業經營和發展現狀，分析企業在經營發展中可能出現的諸多問題，并以此為基礎，加強對企業生產、經營和銷售環節的監督，以控制企業經營成本為目的，對企業經營的各個環節進行成本控制，促進企業資源的高效利用，降低企業的生產與經營成本。同時，加大信息技術在企業中的應用，以機器代替人工，節約企業的人力資金投入。最后，企業可以根據會計內部控制制度完善的需求，對企業銷售環節進行監督和管理，加強對銷售環節的內部監督工作，結合企業的生產經營理念，建立應收賬款管理制度，選擇最有利于企業的結算方式，與其他企業進行合作，不僅可以保證企業會計內部控制制度的有效落實，還可以幫助企業提高資金的使用效率，為企業的長久發展做好資金支持。

四、結束語

綜上所述，企業會計內部控制制度的建立與完善工作，有助于企業進行財務管理水平提升。因此，企業應當從自身經營初衷出發，進行制度的建設與完善工作，分析建設與完善工作的階段成果及問題，并找出問題出現的原因，提出科學的解決措施，提升企業決策者領導層及工作人員對于內部控制制度的認知，強化企業內部控制工作的監督和執行工作，并根據內部控制制度完善需求，培訓具有專業素質和工作能力的人才，保障會計內部控制制度的切實落實，不僅可以提高企業財務工作的效率，還可以滿足企業經營和管理的需求，有助于企業在新時期市場競爭力的不斷提升，為企業贏得更多的經濟效益。

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