企業(yè)財務管理及內部控制的探討

韋艷肖

摘 要：進入21世紀以來，我國的經濟社會得到了飛速的發(fā)展與進步，經濟全球化的趨勢也越來越明顯，在這樣的背景下，企業(yè)所面臨的外部競爭壓力越來越大，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據一席之地就必須提升自身的核心競爭力，發(fā)揮本企業(yè)的優(yōu)勢，才能夠使得企業(yè)的發(fā)展更加長遠。在企業(yè)管理工作中，財務工作是一項非常核心的工作，也是保證企業(yè)良好運行的重要工作，本文立足于實際，結合企業(yè)財務工作的相關特點，對當前市場經濟背景下企業(yè)財務管理工作以及內部控制的相關內容進行重點的探討與分析。

關鍵詞：會計;財務管理;內部控制;企業(yè);經濟

一、前言

企業(yè)財務管理與內部控制工作一直以來都是企業(yè)內部的重點工作，縱觀我國企業(yè)發(fā)展與成長的歷史，自從20世紀企業(yè)經營權與所有權的分離，企業(yè)逐步開始進行內部控制工作，在這樣的背景下，企業(yè)財務內部控制工作的研究也就成為了會計理論界重點討論的話題，經過幾十年的發(fā)展與演進，企業(yè)財務內部控制工作隨著時代發(fā)生了巨大的變革，內部管理的體制與細節(jié)工作也越來越完善與豐富。進入21世紀以來，計算機信息科學技術飛速發(fā)展，尤其是大數(shù)據時代的到來更是改變了眾多企業(yè)的發(fā)展模式，企業(yè)的財務信息系統(tǒng)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在ERP、電子商務以及網絡財務體系的推廣之下，傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制體系已經不能夠滿足現(xiàn)代化企業(yè)運營的需求，因此，迫切地需要建立當前網絡環(huán)境下的企業(yè)財務內部控制體系。隨著經濟全球一體化的趨勢加劇，市場邊界也在不斷地擴大，全球經濟處于高速發(fā)展的時期，各類企業(yè)之間的競爭日益加劇。在激烈的市場競爭中，企業(yè)經營管理的好壞直接決定著企業(yè)的生死存亡，從企業(yè)內部的管理工作來看，財務內部控制是企業(yè)管理工作的重要內容，關系到企業(yè)自我調節(jié)和自我約束的相關工作，財務內部控制工作不僅僅是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，更是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，從某種意義上來說，企業(yè)內部控制工作是企業(yè)財務工作的核心內容，對實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標具有非常積極的意義。

二、企業(yè)內部控制工作的總體概述

1.內部控制的含義

從內部控制的總體概念來看，企業(yè)內部控制工作的主要目的就是為了使得企業(yè)財務工作的準確性、安全性以及真實性提高，通過在企業(yè)內部設置各項制度，保證企業(yè)的各項財務工作能夠順利開展，使得企業(yè)的經營效率得以提升，企業(yè)的經濟效益明顯進步。從細節(jié)來分析，內部控制具有以下幾方面的含義：

第一，企業(yè)內部控制的主體是人，企業(yè)管理工作促使了內部控制工作的產生，而內部控制則主要服務于企業(yè)管理，那么也就是說企業(yè)內部控制的主體是人，即企業(yè)的管理者，而企業(yè)的每一位員工則是企業(yè)內部控制工作的制定者，也是內部控制工作的參與者與執(zhí)行者。

第二，企業(yè)內部控制工作的客體是指內部控制工作的實施對象，企業(yè)內部控制工作主要是針對企業(yè)的各項會計管理活動而展開的，所以，客體中包含有企業(yè)內部的人、物、事件等內容。

第三，企業(yè)內部控制工作的本質屬性是企業(yè)管理。但是，從深處來分析，企業(yè)的內部控制工作又不同于一般的管理工作，它綜合了企業(yè)管理中的所有事項，同時也是針對企業(yè)內部組織設計情況的管理。

第四，企業(yè)內部控制工作的目的是為了保證企業(yè)財務工作的真實性、完整性以及可靠性，從而全面提升企業(yè)的經營效益，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

第五，企業(yè)內部控制的手段和方法是為了實現(xiàn)企業(yè)經濟效益目標而設定的，企業(yè)的內部控制工作是一個連續(xù)的完整過程，企業(yè)管理者必須通過一定的手段與方法對企業(yè)內部管理活動進行約束，從而使得內部控制工作更加富有成效。

2.內部控制工作的內容分析

在目前學術研究領域中，企業(yè)內部控制工作有著較多的研究成果，在學術界中普遍認同美國COSO定義的企業(yè)財務內部控制理論，在該理論中將企業(yè)財務內部控制工作分為五個方面的內容：

第一，企業(yè)的內部控制環(huán)境。企業(yè)的內部控制環(huán)境主要指的是企業(yè)內部各個部門員工之間的配合與分工，從思想認知的角度來說，企業(yè)內部控制體系的建立更是企業(yè)內部所有成員對企業(yè)相關管理制度的認知與執(zhí)行，更是企業(yè)內部管理工作的一種氛圍，控制環(huán)境更是企業(yè)內部成員自覺性的體現(xiàn)，也是企業(yè)其他類型會計內部控制構成要素實施的重要基礎。

第二，企業(yè)內部控制活動。該方面的內容主要指的是企業(yè)為了保證自己的管理活動實現(xiàn)而執(zhí)行的控制程序和策略。在目前企業(yè)財務的內部控制工作中，控制活動具體指的就是對企業(yè)內部財務資金的管理與監(jiān)控，減少風險事件的發(fā)生概率。控制活動是整個內部控制工作的核心內容，直接關系到企業(yè)是否能夠正常運行。從目前企業(yè)的內部分工來看，控制活動貫穿于企業(yè)的每一項工作之中，包括資金審批、現(xiàn)金安全管理、資金核對、經營業(yè)績上報等內容。

第三，風險評估工作。企業(yè)的風險評估工作是有效識別企業(yè)面臨外部風險的重要工作內容，任何企業(yè)在生產經營過程中都面臨著各種風險，例如經濟風險、政策風險等，很多風險是不受人為控制，但是有些風險卻是可以通過某些手段來進行規(guī)避，所以，在現(xiàn)代化的企業(yè)內部管理工作中，風險評估的重要地位不容忽視，越來越多的企業(yè)也在不斷地嘗試著在企業(yè)內部構建完善、科學的內部風險管理體制，從而及時地識別企業(yè)所面臨的內外部風險。在企業(yè)的會計工作中，要著力加大對企業(yè)內部資產的評估，確保賬實相符，避免重大風險事件的發(fā)生。

第四，信息的溝通工作。企業(yè)各項內控控制工作的開始離不開各個部門、各位員工之間的溝通與交流，而企業(yè)信息溝通工作包含著內部溝通與外部溝通兩方面的內容，企業(yè)的信息在內部實現(xiàn)順暢的溝通之外，還需要具有自下而上的溝通功能，對于目前的企業(yè)來說，只有建立順暢的溝通渠道，才能夠使得執(zhí)行力得到明顯提升，才能夠進一步保證企業(yè)的各項內部控制工作順暢進行。

第五，監(jiān)控工作。監(jiān)控工作是對企業(yè)內部控制工作的一種反饋與評價，通過建立完善的監(jiān)控體系可以幫助企業(yè)及時地發(fā)現(xiàn)內部控制工作中存在的問題，并且針對其中存在的問題及時整改與修正，避免發(fā)生重大風險事件。在監(jiān)控工作中，按照時間以及頻次不同，可以將監(jiān)控工作分為定時監(jiān)控和不定期監(jiān)控兩種，兩者相輔相成，缺一不可，對監(jiān)控過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給相關的部門，及時做出整改工作。

此外，企業(yè)會計管理工作中，內部審計工作也具有非常重要地位?？梢哉f，企業(yè)的內部審計工作是與企業(yè)的內控控制工作相互結合，內部審計工作可以及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中存在的重大經濟問題，對于企業(yè)內部控制的實現(xiàn)與促進有著非常積極的意義。

三、提升企業(yè)財務財務管理及內部控制的相關措施分析

1.結合企業(yè)實際優(yōu)化內部控制環(huán)境

通過以上分析可以看出，內部控制環(huán)境是內部控制工作開展的前提，會對企業(yè)內部控制工作效率以及成果產生較大影響，所以，內部控制工作體系的建立必須有一個良好的內部控制環(huán)境，結合當前我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，可以從以下幾個方面來進行探討。

第一，應當加強企業(yè)董事會的管理職能。董事會管理工作的好壞直接關系到企業(yè)的生死存亡，從某種意義上來說，企業(yè)董事會對企業(yè)的經營業(yè)績負有很大的責任，就目前發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國一些上市公司的董事會結構并不是很完善，董事會的獨立性也不能夠充分地發(fā)揮出來，因此加強董事會的職能是實現(xiàn)內部控制工作的重要手段。

第二，要對經理管理層進行約束和激勵。在公司運營的過程中，可以通過一系列的激勵手段，例如股權激勵手段來激勵企業(yè)的高級管理者更加投身于企業(yè)的內部控制工作之中，將企業(yè)的利益與管理者自身的利益緊密地結合在一起，從而保證企業(yè)的各項內部控制工作能夠順暢進行。

第三，企業(yè)的內部控制工作應當與企業(yè)文化深度結合，在企業(yè)內部形成風險管理的文化氛圍，使得企業(yè)員工的積極性進一步提升，同時應當發(fā)揮企業(yè)文化的積極功效，使得內部控制工作得到更多企業(yè)員工的認同。

2.進一步明確企業(yè)的內部控制工作目標

要想在企業(yè)內部形成嚴謹、完善的內部控制體系，首先需要明確企業(yè)的內部控制工作目標，確定企業(yè)內部控制工作的具體對象。結合目前企業(yè)的會計工作來看，應當明確每一位員工、每一個部門的權限，對于超權限的業(yè)務不能夠獨立辦理，需要經過上級部門授權之后方可進行，同時還需要保證在企業(yè)的財務期間內以正確的金額來完成所有的交易，并且做好臺賬登記。在日常的財務工作之中，應當按照企業(yè)實際發(fā)生的交易按時編撰企業(yè)財務報表，并且及時到銀行進行對賬工作。在內部資產的管理工作中，需要使得企業(yè)的賬面資產與實際資產相互匹配，做到賬實相符。除此之外，每一類企業(yè)都有著不同的生產與經營特點，所以在具體的工作中，需要結合企業(yè)的特點進一步細化企業(yè)的內部控制目標，使得內部控制工作更加具有時效性。

3.提高企業(yè)的內部控制工作技術

全面提高企業(yè)內部控制工作技術是提升內部控制工作效果的關鍵性手段，在目前企業(yè)內部控制工作中，首先，需要解決信息不對稱的問題。在企業(yè)經營過程中，利益獲取者有股東、經理、員工等，各個利益的獲取者代表著不同階層的利益，每一位參與者都希望自身的利益實現(xiàn)最大化，那么在利益驅使下，他們之間不可避免地會發(fā)生矛盾，而各種矛盾產生的根源就在于信息的不對稱，所以，在企業(yè)內部應當促進各類信息的溝通與交流，盡量避免信息不對稱現(xiàn)象發(fā)生，降低各個階層之間的利益沖突，促進企業(yè)發(fā)展。其次，要強化各個部門之間的溝通交流、實現(xiàn)雙向、有效地溝通。對于企業(yè)的一些重要決策信息以及財務信息應當及時公布，使得每一位企業(yè)參與者都能夠平等地獲取相關信息，滿足各類利益者的愿望與需求，引導企業(yè)進入良性發(fā)展軌道。

4.提升企業(yè)會計從業(yè)人員的整體素質

由于企業(yè)會計崗位的就業(yè)門檻較低，所以很多企業(yè)的會計人員專業(yè)素養(yǎng)并不能夠達到企業(yè)內部控制工作要求。面對這種現(xiàn)狀，企業(yè)可以從以下幾個方面入手：

第一，加強企業(yè)現(xiàn)有財務人員隊伍的培訓力度，尤其是對企業(yè)各項專業(yè)軟件的使用要實現(xiàn)無死角的培訓。

第二，要對企業(yè)的內部財務人員進行績效考核，不斷地招聘優(yōu)秀的、高素質的財務人員加入到企業(yè)的會計管理工作之中，對于企業(yè)所有財務人員需要定期、不定期地開展業(yè)務理論學習，加強他們對會計財經法規(guī)以及相關理論知識的認識與了解。

第三，要加強對企業(yè)內部財務人員的道德素養(yǎng)以及職業(yè)素養(yǎng)培訓，加強案例警示教育，在企業(yè)內部定期組織觀看違法、違規(guī)錄像和案例，讓每一位財務人員能夠認識到違規(guī)違紀的巨大代價，意識到不良行為給企業(yè)以及自身所帶來的嚴重后果，督促財務從業(yè)人員在日后工作中能夠嚴格按照行業(yè)內的規(guī)范進行操作，避免發(fā)生重大財務問題。

在某些中小企業(yè)中，由于崗位設置不規(guī)范，很多財務人員往往是由企業(yè)管理者的親屬兼任，所以財務管理工作存在著很大隨意性，更別提建立完善的內部控制制度。因此，企業(yè)管理者應當從思想上高度重視企業(yè)財務管理工作以及內部控制工作，對企業(yè)內部會計加強考核，對其業(yè)務能力加大培訓，同時對于一些專業(yè)核算崗位，要求財會人員持證上崗，嚴禁無任職資格人員參與到財務管理工作之中，避免發(fā)生重大財務問題。

5.在企業(yè)內部推行全面預算管理

良好的預算管理工作是實現(xiàn)企業(yè)內部控制工作的重要途徑，也是企業(yè)內部控制工作的重要內容。在目前企業(yè)管理工作中，某些企業(yè)對于預算管理工作不重視，在建立預算體系之后還隨意地增減預算項目，使得企業(yè)內部形成了大量浪費，使得企業(yè)發(fā)展目標得不到有效地實現(xiàn)。在企業(yè)內部控制工作中，要制定出嚴格預算管理辦法，對于企業(yè)內部資源應當統(tǒng)籌管理、全局調配，對于往常執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題應當進行深刻反思，不能以市場變動作為借口而肆意進行預算改變。此外，企業(yè)全面預算管理工作應當貫穿到企業(yè)日常管理活動的方方面面，尤其是要在各項細節(jié)工作中得以體現(xiàn)，并且還需要將企業(yè)內部財務控制工作貫穿于企業(yè)各項生產活動之中，延伸到多個業(yè)務部門。從整體上來說，在企業(yè)年初編制預算體系時，就應當通盤考慮，將各項預算更加細化，對于不同企業(yè)來說，可以根據企業(yè)主營業(yè)務以及外部環(huán)境按照月份為周期，或者按照年份為周期來編制預算，從整體上來說，企業(yè)全面預算管理工作不但能夠明確企業(yè)的各項發(fā)展目標，而且還能夠對企業(yè)未來市場行情做出預判，同時也是對企業(yè)內部控制工作的一種補充與完善。

四、結束語

財務工作是企業(yè)非常重要的內部工作，尤其是在當前經濟環(huán)境條件下，企業(yè)財務財務管理及內部控制工作越來越凸顯出重要地位。自從20世紀建立了企業(yè)財務內部控制制度以來，企業(yè)內部控制研究工作就受到了會計理論界重大關注，企業(yè)財務內部控制作為會計界的一個永恒話題隨著經濟社會發(fā)展而更加完善、深化發(fā)展。隨著計算機信息科學技術的發(fā)展與進步，企業(yè)財務的內部控制工作也面臨新的挑戰(zhàn)與機遇，然而，企業(yè)財務管理及內部控制的完善與發(fā)展是一個循序漸進的過程，在整個過程中可能要經歷漫長的時間，需要不斷地更新理念、革新方法。在本文的研究中，以企業(yè)財務管理及內部控制相關理論框架為借鑒，結合當前企業(yè)內部控制工作中存在的問題對企業(yè)財務管理及內部控制工作相關細節(jié)內容進行了重點探討與分析，希望能夠為企業(yè)財務內部控制工作提供一些借鑒經驗，從而促進我國企業(yè)會計財務管理及內部控制工作長遠發(fā)展，促進我國企業(yè)健康、有序進步。

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