企業如何通過內部控制實現財務監督

楊斌

摘 要：財會監督就是通過對財會行為監督的方式，確保經濟行為的合規性與合法性。財會監督作為企業內部控制的重要組成部分之一，通過開展財會監督活動不僅確保了企業經營管理活動的規范性與科學性，而且促進了企業經營效率的穩步提高。所以，企業在不斷發展的過程中，必須緊跟市場經濟發展的步伐，建立完善的內部控制制度和機制，為企業的長期可持續發展保駕護航。文章主要就企業如何通過內部控制實現財會監督進行了簡單闡述和分析。

關鍵詞：企業財務;內部控制;監督

一、財務內部控制在企業財務管理中的作用分析

如果從企業財務管理角度分析的話，因為企業內部的控制制度與控制活動是一項貫穿于企業生產經營管理全過程的重要工作之一。所以內部控制制度在企業財務管理工作中發揮著以下幾方面的作用：（1）通過內部控制全方位的審核、監督企業生產經營活動中出現的各種問題，確保企業會計信息的真實性與完整性，營造了合規合法的企業經營環境。（2）在企業資產管理全過程中形成的管控鏈條，不僅有助于企業管理人員及時發現和糾正企業經營管理過程中出現的問題，而且達到了維護企業資產安全性與完整性的目的。（3）充分發揮全面預算、會計控制等措施的優勢，規范和監督企業籌資、投資以及資金運營環節，識別、分析企業經營管理工作中存在的各種潛在財務風險，為企業管理者解決和控制風險提供決策依據。（4）合理運用內部控制制度推動企業戰略發展目標的實施，從財務內部控制環節上，將企業內部控制與財務管理有機融合在一起，充分發揮企業財務內部控制在戰略目標實現過程中的積極作用，為企業的長期可持續發展保駕護航。

二、企業財務內部控制監督機制現狀分析

1.財務內部控制體系不完善

企業財務內部控制監督機制的實施明確了企業經營管理和發展的方向，確保了制度執行的科學性與有效性。但是就目前來說，我國很多中小企業在發展的過程中，都存在著財會內部控制監督機制不完善的問題，再加上很多中小企業并未根據市場經濟發展的要求，制定相應的財務風險評估機制，制約了企業財務數據可靠性與準確性的提高。

2.財務人員綜合素質較低

專業化財務團隊是確保企業長期可持續發展的基礎，財務工作人員在企業經營管理規定過程中，不僅要負責財務管理與內部監管制度的落實，而且還應負責企業財務工作的開展。但是由于受到企業財務人員綜合素質與專業能力參差不齊等因素的影響，在企業財務管理工作過程中，未能將企業會計內部控制制度與財務管理體系緊密融合在一起，嚴重制約了企業財會內部控制制度作用的發揮，增加了企業財務風險發生的幾率。

3.內部審計工作設置不到位

內部審計是現代企業財會內部控制監督機制的重要組成部分之一。審計工作主要是通過對企業報銷財務工作中的相關費用進行綜合審計的方式，發現企業財務報銷制度實施過程中可能存在的問題。所以，企業財務管理部門在日常工作過程中，必須加強與企業內部其他各部門之間相互協作的力度，在費用審核過程中通過與相關人員的交流溝通，掌握費用清單的準確信息，確保內部設計工作的順利進行。但是就目前來說，大多數企業在經營發展過程中，都出現了會計監督管理監督力度不足，內部審計工作設置不到位的問題，這些問題不僅對企業發展決策的制定和實施造成了嚴重的影響，而且增加了企業財務風險發生的幾率。

三、財務管理內部控制體系建設目標與必要性

隨著市場經濟的迅速發展，我國企業在不斷發展的過程中，必須努力提高自身的市場競爭力，才能應對激烈的市場競爭帶來的挑戰。完善的財務內部控制制度是確保企業經濟穩定發展的關鍵，所以，企業必須根據自身發展的實際情況，制定完善的財務內部控制目標，促進企業內部控制工作水平的穩步提升。這就要求企業在制定財務內部管理與控制制度時，應該從規范企業內部管理、明確權責、防范風險等幾方面著手，才能保證企業內部各部門工作對接的高效性和流暢性，幫助企業節約人力、物力以及財力等相關資源，促進企業日常經營管理水平和能力的穩步提高，為企業長期可持續發展戰略目標的順利實現保駕護航。

四、企業財務監督工作運行要點

1.理順企業財務內部控制風險和治理關聯性

現代企業在探索和研究企業財務監督機制前，必須首先明確內部控制、風險管理等與企業治理之間存在的密切關系。假如企業在發展的過程中缺乏風險管理意識的話，那么不僅企業治理的規范性會受到質疑，而且企業內部控制的有效性也無從談起。我國研究人員經過長期研究認為，企業內部控制對象也就是風險控制，而風險管理則是企業內部控制中的一種高級形式。內部風險控制企業風險管理的重要組成部分之一，既是公司治理工作開展的基礎，同時也是現代企業穩定發展的關鍵。對于現代企業來說，雖然企業的股東有可能同時擔任管理者和經營者的雙重角色，但是歸根結底，其最終的目的還是希望通過企業的長期可持續發展為其他股東利益創造相應的價值，如果站在這個角度分析的話，企業的所有者對于規范化公司治理體系的建設則更加的迫切。

2.認識企業財務內部控制重點內容

經過長期的實踐操作發現，完善的內部控制體系是確保企業財會監督工作順利開展最有效的途徑。雖然我國大多數企業都已經認識到了構建內部控制體系的重要性，但是由于其在具體實施的過程中缺乏必要的引導，所以導致很多企業在發展過程中都遇到了制度無法有效落實的問題。針對此類問題，企業應該根據自身發展的實際情況，制定切實可行的發展目標，指導企業內部控制體系的建設，才能發揮出財務監督在企業經營管理工作中的積極作用。

五、借助內部控制進行財務監督措施

1.創設積極向上的內部文化，優化財務會計監督氛圍

企業文化不但是企業內部控制工作開展的基礎，更是推動企業做大做強的關鍵。如果站在財務監督角度分析的話，良好企業文化是確保企業財會監督工作開展的基礎，所以，企業在發展的過程中，應該通過股東、管理層等向企業全體員工宣傳和培訓企業文化，才能逐漸形成具有企業特色的商業倫理與職業道德氛圍。作為現代企業來說，應該通過定期培訓的方式宣傳企業的職業道德與核心文化理念，在企業范圍內倡導積極向上企業文化，為企業的不斷發展和壯大提供充足的動力。

2.完善企業內部控制業務流程與規章制度

現代企業內部控制體系主要包括了業務流程、規范化規章制度、分級授權體系、業務風險管理體系中幾方面內容。在這其中企業業務風險管理體系，采取的業務風險矩陣展示方式，以便于企業在梳理業務的過程中，發現和解決經營管理工作中可能出現的風險隱患。而分級授權體系則主要是為提高企業管理效率制定的業務審批程序，其與企業業務風險矩陣共同構建了企業的業務流程與規章制度。業務流程與規章制度作為企業業務風險矩陣與分級授權體系的載體，主要是通過向企業全體員工展示業務和管理活動的方式，加強企業關鍵工作崗位工作人員職業素養培養的力度，并在企業具備相應條件的前提下，合理運用信息技術手段提高企業內部控制的成效，為企業財務監督工作的有序開展奠定堅實的基礎。

3.借助多種財務方式，發揮監督職能

首先，日常財務監督。企業日常財務監督工作主要是企業自行組織實施的常規性、持續性的財務監督工作。企業在開展日常監督工作時，通過安排專業財務人員定期檢查企業資金安全性與經濟業務合規性、真實性、準確性的方式，發現和解決企業經營管理工作中可能存在的關鍵風險點，促進企業經營風險防控能力的有效提升。其次，財務專項檢查。財務專項檢查是企業內部各級單位組織實施的針對企業內部某一方面或某些方面問題開展的監督檢查工作。企業在日常經營管理過程中除了要配合并接受上級公司進行的專項檢查工作，而且還應根據自身經營管理工作的要求開展內部專項檢查工作。其次，利用上級公司開展專項檢查工作的機會，完成對內部經營管理情況的深度檢查，學習、借鑒先進的財務監督管理技術，更新企業財務管理人員的監督知識庫，補充企業財務人員自查知識的不足。另外，企業應該根據監督監控與風險管理工作的要求，根據企業發展的情況，及時開展企業內部專項檢查，將企業日常財務監督與專項檢查結合在一起，才能體現出內部監督檢查工作重點的基礎上，提高企業內部監督的效率。

4.強化財務內部控制機制，保證企業的持續盈利

商業模式作為企業盈利的基礎，實際上就是企業在經營管理過程中，為了向客戶銷售商品或服務，在企業內外部建立的完善的各種不同的交易關系與連接方式。商業模式不僅是評估企業可持續發展的重要指標，同時也是企業長期戰略發展不可或缺的重要組成部分之一。一般情況下，企業的商業模式主要包括了客戶細分、價值主張、渠道通路、客戶關系、收入來源、關鍵業務、成本結構等幾方面內容。如果企業構建的商業模式出現了不確定性或不可持續性時，那么企業隨時都有可能發生舞弊或破產倒閉的問題。所以，對于大多數企業來說，其構建的商業模式都存在著很大的不穩定性。

5.全方位進行企業財務內容管控

針對企業內部控制過程中可能出現的財務弊端，企業在實施財務監督工作時，必須做好以下幾方面的工作：（1）資金管理。資金既是現代企業流動性最強的資產，同時也是最容易發生舞弊的對象。作為企業來說，切實做好資金管理工作不僅可以借助會計與出納不相同職務的特點防范可能發生的貨幣資金舞弊行為，而且還可以通過資金預算、資金日報、周報以及月報等形式向企業管理層報送企業資金運行情況，以便于企業管理層準確把握貨幣資金的使用情況。此外，企業在開展財務監督管理工作時，還應采取有效的措施加強應收賬款、應付賬款、存貨等的管理工作，準確預測企業貨幣資金運行的實際情況，通過提高資金周轉速率的方式，為企業創造更多的價值。（2）重要資產管理。所謂重要資產管理實際上就是對企業發展能夠產生重要影響的應收賬款、應付賬款、存貨、固定資產、無形資產等相關資產。雖然企業的應收或應付賬款中牽涉到了企業重要客戶以及供應商的管理工作，但是由于企業往往對重要客戶或供應商的依賴性較強，所以，企業必須努力提高自身產品或服務的水平，才能在逐漸開拓新客戶或供應商的過程中，擴展企業的供應鏈管理。此外，針對企業存貨或固定資產等實務性資產，企業必須采取積極有效的措施企業相關資產的利用效率，避免因為出現挪用或盜用等舞弊行為，影響企業的經營管理工作。（3）債務與擔保業務管理。由于企業在面對債務或擔保業務引發的債務危機時的風險抵御能力較弱。所以，企業應該站在財會監督的角度上，加強企業財務風險管理工作的力度，根據企業整體發展的要求，在保證企業業務開展合理的前提下，推動債務的管理工作。另外，如果站在企業經營或戰略發展角度分析的話，企業為了獲取重要客戶而需要為其提供擔保時，則必須要求該重要客戶為其提供相應的反擔保措施。（4）稅費管理。稅務風險作為企業經營管理工作中可能出現的威脅其生存的重要危機之一。現代企業必須在稅務政策日趨完善和管理日趨完善的背景下，不僅要做好日常經營管理中的申報和稅費繳納工作，而且還應利用政府實施的稅收優惠政策和稅收籌劃減少企業繳納的稅費，才能實現優化企業稅負的目的。這就要求企業在開展稅收籌劃工作時，應該從業務開展、會計核算、稅務規定、相關法律法規幾方面著手，而不是僅僅將如何降低企業稅負作為稅務籌劃工作開展的唯一目標。（5）合同管理。合同既是企業經營管理工作開展的基礎，更是企業財務監督工作開展的重點。企業在實務管理工作中，必須嚴格按照合同管理的要求，規范合同為本，才能在保證企業業務順利開展的前提下，為企業財務收支、會計核算以及稅款繳納等工作的開展提供制度支持。所以，企業在簽訂合同簽時，必須由業務、財會、法律以及相關部門等共同會簽，在簽訂重大合同時，還應聘請專家給出獨立意見和建議，為重大合同中商務條款的修改和完善提供審核意見，避免因為合同條款審核環節出現問題，導致企業面臨不必要的財務風險，為企業后續經營管理活動的開展打下堅實的基礎。

6.設置科學評價體系，提升企業管理力度

企業在開展內部財務監督管理工作時，應該站在企業長期可持續發展的戰略角度上，確保企業內部控制制度的順利落實。（1）充分重視職能部門監督管理工作的重要性。經過深入的調查研究發現，很多企業在制定發展規劃和制度時，內部控制制度都存在著一定的缺陷，這種缺陷則是企業內部監督工作出現局限性的主要原因之一。再加上很多企業都依靠企業內部審計部門檢查和評價企業內部財務控制制度實施效果的。因此，企業必須保證監督職能部門的獨立性，才能將監督職能部門在企業內部監督工作中的管制作用充分發揮出來。（2）對市場調控體系進行完善。市場調控體系是準確反饋和展示企業財務狀況的重要基礎，利用企業形成的內部市場價格體系，詳細地進行企業業務開展情況的分析和對比，不僅有助于減少企業的人力、物力、財力等資源的消耗，為企業發展決策的制定提供了數據支撐，促進了企業市場競爭力的穩步提高。另外，為了有效減少企業經營過程中原材料、設備、人力等相關成本，優化和調整不合理的內部價格體系，確保企業經營管理工作的科學性與嚴謹性，促進企業職工勞動效率的有效提升，為企業的長期可持續發展注入充足的動力。（3）將內部控制與財務風險管理工作進行融合。內部控制與風險管理是影響企業長期可持續發展的重要因素。企業在積極落實內部控制管理工作時，必須將風險管理作為主導，分析和預測企業發展過程中可能出現的未知風險管理，并以此為基礎制定風險管理的策略，才能確保企業的不斷發展和壯大。企業在經營管理過程中，應該根據企業自身發展的戰略目標，制定具有針對性的內部控制制度，以企業發展狀態和規模為基礎合理調整和優化企業的內部控制制度。財務風險管理工作應該從強化控制評價機制方面著手，利用科學合理的評價機制，提高企業資金配置的合理性，推動企業的不斷發展和壯大。此外，由于企業發展過程中面臨的財務風險主要是以定性及定量的方式呈現出來的，所以針對企業財務監督管理過程中可能出現的潛在風險應該按照科學查詢、分析的原則，根據相關計量指標數據和概率模型進行全方位的檢測，才能在全面準確掌控企業稅務風險的基礎上，提高企業財務監督風險管控綜合能力的有效提升，為企業的長期可持續發展保駕護航。（4）保障評價工作的科學有效性。財務內部控制工作作為企業財務管理工作的重要內容之一，企業在發展的過程中，必須構建科學合理的財務評價管理體系。由于企業財務內部控制制度執行效率和水平的高低是影響企業風險評估工作水平與能力的關鍵因素之一。所以企業在發展的過程中，必須充分發揮財務內部控制制度的管控作用，幫助企業規避發展過程中可能遇到的各種財務風險，確保企業財務管理工作始終處在正確的道路上，為企業的長期可持續發展提供充足的動力和支持。

7.設置評價體系，并對管理力度進行全面提升

首先，充分重視職能部門監督工作的重要性。很多企業在制定和實施制度的過程中，都發現了內部控制層面出現缺陷的問題，這些問題也在一定程度上導致企業的內部監督出現了局限性。再加上很多企業在發展的過程中，大多需要借助企業內部審計部門檢查和評價企業的內部此外控制制度。因此，內部控制制度具有的獨立性特點，要求企業在設置內部評價內容時，必須確保制度制定的科學性與合理性，才能充分發揮出其在企業發展過程中的積極作用。其次，完善市場調控體系。完善的市場調控企業不僅將企業經營管理過程中的財務狀況真實準確地反映出來，而且形成了符合企業發展需求的內部價格體系，提高了企業財務數據分析工作的準確性，增強了企業市場競爭力的穩步提升。此外，通過開展財務內部控制，不僅實現了有效縮減企業原材料、設備以及人力等相關成本的目的，而且通過對不合理內部價格進行的精確調整，確保了企業管理體系的科學性與嚴謹性，為企業的長期可持續發展注入了充足的動力。最后，增強了保障評價工作的科學性與有效性。企業財務內部控制在企業財務管理工作中發揮著不可替代的作用。由于科學評價體系的構建是全面展示企業財務內部控制制度執行情況的關鍵。所以，企業在經營管理過程中，必須努力提高自身的風險評估意識，充分發揮財務內部控制制度的管控作用，引導企業的運營和發展，幫助企業規避發展過程中可能遇到的各種風險，推動企業的不斷發展和進步。

六、結束語

總之，由于企業內部財務管理內部控制工作直接影響著企業的發展和壯大。所以，企業在發展的過程中，必須緊跟市場經濟發展的步伐，制定科學合理的內部控制制度和體系，為企業的長期可持續發展保駕護航。

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