關于我國集團企業(yè)財務管理問題及對策

申屠理飛

摘要：與一般的企業(yè)相比，集團企業(yè)的財務管理更加難以控制，如果管理不當就會影響企業(yè)的發(fā)展。所以，在集團企業(yè)一定要處理好集權與分權之間的關系，不斷地完善集團企業(yè)的財務管理制度，重視財務管理人員的綜合素質，提高管理的水平。本文就從集團企業(yè)面臨的問題出發(fā)，立足實際提出完善集團企業(yè)財務管理的措施，以便集團更好地適應時代的發(fā)展。

關鍵詞：集團企業(yè)；財務管理；措施

一、集團企業(yè)財務管理的特征

1.財務管理內容的復雜化

與非集團企業(yè)相比，集團企業(yè)財務管理內容的復雜化程度更深，不僅僅要管理投資、利潤分配等日常的內容，還要面對其他的問題。比如在內部組織架構上，集團企業(yè)是由很多個分子公司組成，這些企業(yè)可能來自不同的地方，不同的國家甚至是不同的行業(yè)，所以他們之間會存在很大差異，有經濟上的、政治上的等，這些差異會大大增加集團企業(yè)財務管理的難度。

2.財務控制力度減弱

集團企業(yè)的財務管理內容十分復雜，這也可能會導致集團企業(yè)對財務的控制力有所削弱，從而影響企業(yè)的發(fā)展。集團企業(yè)內部組織的差異性是集團財務控制困難的一個重要原因，各個子公司存在差異，財務控制的方式自然也會存在差異。再者，一些集團企業(yè)的財務控制機制也存在些問題，機制的不健全，財務管理模式的差異性等，這些都會導致集團企業(yè)財務控制的能力有所下降，從而比非集團企業(yè)更加難以控制企業(yè)的財務。

二、我國集團企業(yè)財務管理存在的問題

1.集團企業(yè)的權利分配不合理

集團企業(yè)可以按照權利分配的集中程度劃分為三種類型，即集權型、分權型以及集權與分權相融型。但是，我國的集團企業(yè)財務管理中都容易出現(xiàn)兩種極端的現(xiàn)象，即過分的集權或者是過分的分權。在政府組建的集團企業(yè)中大多數都屬于過分集權的類型，？這種過分集權的模式對于集團企業(yè)的發(fā)展是不利的。首先，在過分集權的模式下，集團內部企業(yè)的靈活性受到影響，因為在這種模式下集團總部會擁有極大的財務管理權，而集團內的子公司財務管理權限受到限制，這樣子公司的創(chuàng)造性也會受到影響。再者，過分集權也會影響母公司的長足發(fā)展。集團總部擁有的極大的財務管理權會導致母公司必須花費大量的時間精力來管理集團的日常財務活動，這樣花費在集團長期發(fā)展方面的財務規(guī)劃的經歷就會有所下降，這對于集團長足發(fā)展不利。最后，這種管理模式也會導致集團難以有效的規(guī)范管理行為。集團總部權力過于集中，其就必須承擔更多的決策壓力和管理風險，這樣對子公司行為的規(guī)范就難以落實到位，對集團企業(yè)整體的發(fā)展風險可能就會有所增加。

此外，在我國的集團企業(yè)中還經常出現(xiàn)過度分權的模式，這種模式也存在很多的缺點：首先，成員企業(yè)與集團之間存在利益沖突，如果財務管理的權利過于分散，那么集團總部對于成員公司的控制力度就會減弱，在這種背景下成員企業(yè)就可能為了獲得更多的個人利益，做出影響集團利益的事情，使集團企業(yè)的整體利益受損。其次，成員公司的財務權利太大，集團總部對其的制約力與約束力都會減弱，這樣母公司會難以發(fā)現(xiàn)子公司存在的問題，即使發(fā)現(xiàn)了也難以有效地制約子公司的發(fā)展。再者，成員企業(yè)擁有足夠的財權，但是他們缺乏一定的掌控全局的能力，只能拘泥于自己本公司的利益，從而難以做出對集團全局發(fā)展有利的決策，影響集團的整體利益。

2.資金管理不規(guī)范

對于集團企業(yè)來說，資金是各個企業(yè)發(fā)展的橋梁，但是，因為集團企業(yè)的分公司過多，且分布在不同的地方，導致很多的集團企業(yè)都難以協(xié)調好成員公司與集團之間的利益關系。首先，集團企業(yè)的資金管理制度不完善，資金管理的理念不完善且沒有針對性，對于子公司的管理方式沒有形成規(guī)范性的管理體系，對其財務管理的要求過于松散或者是過于嚴格。其次，資金管理不全面，集團總部獲得的子公司的財務信息不全面，所以也難以有效地管理好子公司的財務，容易出現(xiàn)財務風險。最后，資金分散、資金利用率低。因為集團總部對子公司獨立管理的資金沒有進行有效的規(guī)劃，所以資金的使用率偏低。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：內部資金無法融通。集團企業(yè)中子公司的資金管理是可以單獨進行的，他們可以自行開戶并且根據自己的需要與銀行開展合作，這就導致集團內部的資金融通不順暢。融資能力弱。因為各子公司都是獨自與銀行開展合作的，但是相比母公司而言，子公司會受一些因素的限制難以享受到一些優(yōu)惠的融資條件，而且融資的規(guī)模也會受到限制。此外，集團企業(yè)的技術手段也應該加強。很多集團企業(yè)都沒有廣泛地使用信息技術手段管理集團的資金，有些即使已經使用，但是資金信息管理體系不夠完善，這就導致集團總部對財務信息了解不全面，從而難以有效地監(jiān)控集團的資金。

3.財務組織不健全

我國集團企業(yè)發(fā)展的時間并不長，財務管理體系不夠完善，導致很多的集團內部財務組織管理松散。表現(xiàn)在以下幾個方面：一是利益共享機制不完善，集團企業(yè)對子母公司的功能不明晰，母公司的控制力有一定的缺乏，導致子公司的獨立性過強。二是績效評價機制不完善。我國很多的集團企業(yè)的績效評價機制都存在著一定的問題，績效評價體系不成規(guī)范，導致子公司的積極性不高。三是沒有形成核心凝聚力，集團企業(yè)對技術、資金和人才的管理沒有有效的協(xié)調，核心凝聚力不強。

4.財務監(jiān)控不到位

目前，我國雖然大部分的集團企業(yè)都有設立財務監(jiān)督機制，但是監(jiān)督力度不強。首先，集團并沒有從整體出發(fā)，設立財務監(jiān)督機制，而只是在子公司和母公司之間分別設立監(jiān)督機制，這樣子母公司之間的監(jiān)督機制缺乏整體性。其次，集團企業(yè)的內部審計制度的作用難以發(fā)揮。再者，集團的外部監(jiān)控力度也存在缺陷，獲取的外部信息的真實性得不到保障，影響集團的決策。同時集團企業(yè)的財務監(jiān)控機制缺乏整體性。目前，我國大部分的集團企業(yè)都在重點監(jiān)控事后財務活動，對于事前預算和事中控制不太重視，因為集團企業(yè)的財務控制的階段性，再加上局部性，所以財務活動也就很容易脫離集團的控制。

三、完善集團企業(yè)財務管理的措施

1.適度的分配財務管理的權利

集團企業(yè)財務管理應該是集權與分權兩者相結合的，這種集權與分權相融合的模式可以有效地避免過分分權或者過分集權這兩種模式的弊端，對于集團企業(yè)的財務管理是十分有利的。

2.資金集中管理

集團企業(yè)要依據自身發(fā)展的情況建立符合要求的資金集中管理的機制，以便平衡好集團總部與子公司之間的關系。在集團中常見的資金集中管理的方式有以下幾種：其一是結算中心模式，這種模式對集團企業(yè)所有的現(xiàn)金進行管理統(tǒng)一結算，但是對現(xiàn)金管理并不意味這要把所有的資金集中到總部來，總部只是把控資金使用的決策過程，而經營決策權依舊是子公司掌握的。其二是內部銀行模式，一定意義上說這是社會銀行管理方式的再現(xiàn)，這種模式可以轉變集團現(xiàn)有資金使用觀念，同時營造一種重視資金使用率的氛圍。三是財務公司模式，這是集團企業(yè)發(fā)展到一定的時期才能產生的，建立一個非銀行性質的金融公司，這個金融公司是屬于集團的子公司。通過該金融公司把控集團企業(yè)的金融、投資等各種經濟信息，從而更好地幫助集團企業(yè)管理財務，做出更有利于集團發(fā)展的決策。

3.完善組織機構

集團企業(yè)要不斷地加強集團的組織機構的建設，并不斷地完善集團的財務管理機制，不斷地規(guī)范集團的管理行為，從而達到子公司和母公司全面發(fā)展的目標。首先，要設立合理的約束與激勵的機制，這種機制要能行使監(jiān)督與決策的權利，但是同時又與執(zhí)行機制分開，這樣可以有效地提高集團的管理水平，更好地控制其成員公司，推動集團更好地實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。其次，建立一個合理的評價體系，集團企業(yè)要依據自身的情況以及發(fā)展的目標選擇一種更合理的業(yè)績考核指標，業(yè)績考核的指標可以分為財務指標和非財務指標兩種，依據兩種指標的不同選擇不同的評價主體；又或者可以參考財務指標與非財務指標設立一種綜合性的評價體系。

4.完善財務監(jiān)督機制

集團企業(yè)的財務監(jiān)督機制一定要確保其獨立性，只有這樣監(jiān)督機制才能更好地發(fā)揮自己的作用。完善財務監(jiān)督機制的方式如下：一是注重外部經濟監(jiān)控，集團企業(yè)要充分重視外部經濟狀況，同時還可以借助銀行等相關機構的力量，來監(jiān)督集團企業(yè)，確保集團企業(yè)的各項活動都是符合相關規(guī)定。二是全程監(jiān)控，要改變我國以往重視事后監(jiān)督的狀況，對經濟活動全過程進行監(jiān)督，經濟活動中的每一個環(huán)節(jié)都有可能影響集團的發(fā)展。再加上子公司擁有一定的自主經營權，所以集團企業(yè)要對集團財務活動的全部過程進行監(jiān)督，這樣才能很好地發(fā)揮集團企業(yè)的整體性的優(yōu)勢。

5.提高財務人員的綜合素質

集團企業(yè)的財務管理工作都是由財務人員負責，財務人員的綜合素質也將會直接地影響到集團企業(yè)的財務管理水平，因此要充分重視。要加大對財務人員的教育、培養(yǎng)力度，根據集團企業(yè)情況，以及社會發(fā)展的需要對財務人員進行針對性的培訓，確保財務人員可以適應集團企業(yè)的財務管理工作的變化。再者可以鼓勵財務從業(yè)人員自主地提升財務管理能力，學習新知識，尤其是提高信息技術方面的能力，管理能力的提高也可以推動集團企業(yè)財務管理水平的提升，使集團企業(yè)獲得更好的發(fā)展。■

參考文獻：

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[2]劉彤.集團公司財務管理問題探討[J].新經濟，2016.

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