減稅降費背景下小微企業稅務風險規避探討

盤洋華

摘要：減稅降費是黨中央、國務院為深化供給側結構性改革、推進經濟高質量發展而作出的重大決策。面對新經濟業態以及市場下行，小微企業面臨著激烈的市場競爭和經營與發展風險，小微企業如何正確理解、合理合法利用新政策，如何管控經營活動的涉稅風險，如何掌握相關條款并合理籌劃為自己享受優惠待遇創造條件，在國家稅收管理低稅率、嚴征管的今天，這些問題的深入研究和思考顯得尤為必要。本文主要探討了減稅降費背景下小微企業稅務風險的防范策略。

關鍵詞：稅務風險;減稅降費;小微企業

引言

小微企業是經濟轉型、產業升級的核心動力，小微企業在促進市場合理競爭、增強市場活力、繁榮市場經濟、解決就業問題方面發揮了至關重要的作用。小微企業由于規模較小，在發展過程中面臨著激烈的市場競爭，同時面臨著經營與發展中的風險。近年來，我國稅務監管機制不斷完善，特別是隨著營改增全面完成、金稅三期并庫上線、國地稅合并、社保移交稅務部門等一系列稅收政策改革及稅務數據的合并，使企業的相關信息在稅務局的云數據中更透明化。大數據時代下，面對新經濟業態以及市場下行，小微企業亟需進行稅務及財務管理變革與轉型，通過合理的稅務籌劃，利用實時各種優惠政策，降低稅收及相關經營成本，在合理、合法、合規的前提下實現企業利潤最大化。

一、企業稅務風險的相關概述

1.企業稅務風險的概述

小微企業的稅務風險主要來自兩個方面。首先，企業稅費計算和申報時沿用了舊的稅務條例或者計算錯誤等問題，致使存在多繳稅的情況，加重了企業稅收負擔;其次，企業沒有根據相關政策合法繳稅，存在偷稅、漏稅的情況，一旦被查，除了需要補齊少繳稅費外，企業還需要繳納滯納金和罰金，相關責任人可能還需承擔行政和刑事責任，這就會為企業帶來相應的信譽風險與財務風險。除此之外，小微企業稅務風險還存在主觀性、必然性以及預先性的特點。

2.加強企業稅務風險管理的必要性

第一，有助于減少企業的稅務負擔，通常狀況下，企業在發展過程中都會按照經營效益繳納稅務，但是繳納稅款的金額往往按照有關稅務政策展開合理繳納，因為多方面因素，會導致企業存在多納稅的情況，從而提升企業的稅務負擔，所以加大企業稅務風險管理的力度，可以減輕企業承擔的稅務負擔，防止出現繳納不必要稅款的情況。

第二，有助于提升企業財務管理水平。通過加大企業稅務風險管理管控，可以促使小微企業在正常運營過程中繳納應繳的稅費。另外，還可以利用稅務風險管理手段充分了解企業財務部門存在的缺陷，從而可以有效控制企業在經營過程中潛在的財務風險，在一定程度上提升了企業財務管理水平，為小微企業健康穩定的可持續發展奠定重要基礎。

二、減稅降費背景下小微企業出現風險的原因

（一）小微企業稅務風險內部成因分析

1.企業財務人員缺少專業技能

因為小微企業工作人員數量較少，可能出現無法合理按照相關崗位配置財務人員，導致企業普遍存在一人兼多職的情況，再加上工作人員自身專業技能不足，不能及時發現潛在的稅務風險。小微企業往往都會將對企業的忠誠可靠作為聘用人才的標準，尤其是財務崗位通常都是老板自己或者是值得信任的近親擔任，所以企業內部當中的主要人員大多數都是家族成員，在職業成長道路方面，家族成員之間的見識與閱歷存在較大局限性，企業內部存在的問題往往被忽略，雖然部分企業會針對財務人員進行崗前培訓，但是受制企業的環境和足夠專項教育資金的支持，財務人員往往缺乏風險控制意識，雖能解決一些簡單的財務工作，有效解決企業稅務風險的能力不足。

2.小微企業內部控制機制有待完善

小微企業普遍存在內部控制制度不完善的現象，相關人員權責不清晰，例如財務工作人員在納稅申報方面存在問題、增值稅進項發票超過了認證期，不能申報抵扣稅款，由于缺乏對納稅申報政策變更等因素的重視，使企業喪失了更多的經濟利益。同時我國還有很多小微企業從未設置專職財務人員，平時記賬都是委托給會計師事務所代辦，未構建完善的財務管理機制，再加上缺少內部控制監督與管理制度狀況下，看似業務繁忙，然而由于不會使用自身具有的財務稅收知識全面分析經營活動，導致企業盈利能力水平較低，如果稅務風險積累到一定程度時，小微企業就會因為無法承擔巨額的稅收滯納金和罰款而面臨破產。

3.小微企業過度重視收入和利潤忽略了稅務風險

一般情況下，小微企業在業務部門安排的都是最精明能干的人員，這類人員只是將開拓市場、為企業增加經營收入當作主要工作任務，在拓展業務期間，為追求業務數量，不了解稅務風險，甚至協同客戶做出違反稅務法規的行為。在日常經營過程中，部分業務人員對商品或服務的報價比較隨意，缺乏對人工、業務招待、后續服務等費用支出進行全面考慮，他們感覺只需要銷售進價高于進貨價格，就能為企業帶來更多的經濟效益，然而最終導致營業收入減掉成本及相關稅費就處于虧損的狀態。雖然企業領導認為業務部門擁有非常突出的業績，為企業增加了很多的經濟收入，但是企業成本稅費過重，指示財務部門做調整賬目少繳稅款，增加了稅務風險。

（二）小微企業稅務風險外部成因分析

1.社會經濟環境

由于我國房價、房租、勞動力薪酬、成品油、原材料等價格都出現明顯上升，同時國際經營環境不佳，再加上歐債危機、金融危機等產生的不良影響，為我國小微企業的長遠發展帶來了重大挑戰。

2.中介機構良莠不齊、監管缺失

許多小微企業在工作過程中由于沒有招聘專業知識技能比較扎實的財務人員，企業日常的記賬、申報納稅等工作都是委托中介機構代辦，因為小微企業具有經營規模小、業務單一等特征，代理記賬機構往往都把數量較少的高級技能人才分配在大中型企業的財務審計工作當中，對小微企業代理記賬納稅申報都是交給初級技術工作人員進行，由于初級財務人員自身工作能力較低、缺乏責任心等，導致代理公司在制作報表與出具相關報告時經常出現失誤，在一定程度上也提升了稅務風險。

3.稅收優惠政策的、影響

在2008年，全球爆發了金融危機，為了降低國際金融危機產生的危害，推動小微企業的快速發展，國家采取了一系列的減稅降費措施，這種做法主要是保證經濟穩定發展，降低社會居民與企業承受的稅負壓力，調整稅制結構，加快經濟發展方式的快速改變。

三、減稅降費背景下小微企業稅務風險防范策略

（一）小微企業稅務風險控制內部措施

1.設置專職人員管控稅務風險，提升辦稅人員專業素質

因為小微企業人員數量較少，沒有根據員工數量進行合理化分配，導致企業普遍存在一人兼多職的情況，再加上工作人員自身缺少專業技能，不能精準的辨別稅務風險。小微企業想要加強對稅務風險的控制，就需要轉變觀念，拋棄任人唯親的思想，聘用專業的財務人員。納稅申報工作，同時還需要針對在職財務人員加大培訓的力度，優化知識結構，提升辦稅業務的水平。

2.構建完善的監督機制

小微企業在發展過程中從未構建完善的管理機制，并且沒有明確工作人員的職責，比如增值稅進項發票過了認證期未第一時間進行認證，辦稅人員沒有按照規定期限申報抵扣稅款，再加上業務人員缺乏對市場研究引起高度重視等，在一定程度上侵蝕了企業的經濟利益，在這種情況下，企業管理人員沒有發現其中存在的問題，更談不上重視問題、處理問題。由于小微企業承受風險能力不高，需要在企業當中的各個環節規避潛在的稅務風險，構建完善的監督制度體系。

（二）小微企業稅務風險控制外部措施

1.全面整合小微企業有關稅收優惠政策

從2019年年初已經明確的對小微企業進行普惠性稅收減免，到全面實施新個人所得稅法，2019年4月1日開始實施的增值稅稅率大幅度降低，今年的稅收政策突出了普惠性原則。尤其是將制造業等企業增值稅稅率降到13%，將交通運輸、建筑施工等行業增值稅稅率降到9%， 并對適用6%稅率的一些行業采取加計扣除的方式，讓所有企業的整體稅負都顯著降低，減負效果十分明顯。在降費方面，根據財政部最新發布的消息，自2019年5月1日起，各地城鎮職工基本養老保險單位繳費比例可降到16%，有效降低了企業社保繳費負擔。2020年4月財政部稅務總局發布公告，延遲效果納稅人減免增值稅政策執行期限到2020年年底，我國許多小微企業由于缺乏對有關優惠政策的了解，導致許多優惠政策不能在大多數小微企業中得到真正落實，只有用心學習有關法規，第一時間整理符合自身企業發展的稅收優惠政策，才能夠減少企業稅收成本。企業如何正確理解、合理合法利用新政策，如何管控經營活動的涉稅風險，如何掌握相關條款并合理籌劃為自己享受優惠待遇創造條件，在國家稅收管理低稅率、嚴征管的今天，這些問題的深入研究和思考顯得尤為必要。所以，小微企業采取適合自身優惠政策顯得尤為重要，發現符合自身發展情況的優惠政策，爭取將國家出臺的扶持政策在小微企業中得到有效落實。

2.建立以財務和核心的稅收管理工作體系

小微企業為了實現更好更快的可持續發展，需要以完善企業內部控制制度為前提，致力推動企業財稅管控體系建設，提升財務部門和財務人員在企業中的地位，并結合實際情況不斷的進行調整和完善，由于財稅金融政策的不斷調整和變化，需要定期組織相關人員專業技術培訓，提升財稅人員對企業財稅風險防控和臨場應變能力。只有充分認識到財稅風險控制的重要性，才能確保企業稅務風險空的科學性與合理性能夠得到最大限度的保障。

3.構建良好的稅企關系

小微企業在平時工作過程中，需要加大和稅務部門交流與溝通的力度，全面了解稅務部門的工作流程與要求，和稅務部門構建良好的關系，力爭得到稅務部門的鼎力支持，尤其是在解決一些不清晰事情、或者稅收法規不明確的事項，需要得到稅務部門的認同，如此一來才能夠加強對稅務風險的控制。構建優良的稅務企業關系，有利于降低企業現存的稅務風險，充分尊重稅務部門的工作，配合工作人員開展工作，做到遵紀守法，就能夠降低企業稅務風險的發生率。

結束語

目前我國經濟狀況依然不太樂觀，經濟事項的發展越來越復雜，目前的中小企業能生存就是硬道理。企業的終極目的卻是追求利益最大化。為了生存，好多的企業花很大的代價去偷稅、漏稅、逃稅、騙稅，給企業帶來稅務風險的同時，也帶來了經營風險。現在國家對于小微企業給予一系列稅收優惠政策，企業應該抓住減稅降費歷史機遇，掌握好利用好現在政策發展壯大起來。在國家稅收管理低稅率、嚴征管的今天，企業應該在充分利用稅收優惠政策的同時加強涉稅風險的管理。企業需要正確理解、合理合法利用新政策，降低經營活動的涉稅風險，精準掌握相關條款并合理籌劃為自己享受優惠待遇創造條件。

基金項目：

2020年度廣西高校中青年教師科研基礎能力提升項目《減稅降費背景下小微企業稅務優化與風險規避研究》編號：2020KY29024，《混合所有制改革對戰略性新興產業中企業績效的影響研究》編號：2020KY29023。

參考文獻：

[1]邵凌云.小微企業稅收治理淺析[J].稅務研究，2019（10）.

[2]盧孟秋，黃凡凡.淺析我國企業稅務風險管理問題及對策[J].中外企業家，2020（11）.

[3]譚峻.提升信息化水平助力企業稅務風險管理[N].中國會計報，2020（3）.

（作者單位：廣西職業技術學院）