企業(yè)數(shù)字化審計模式的創(chuàng)新與實踐

胡文韜 陳占斌 殷業(yè)龍 劉博宇 宋默

摘要：隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)字化已經(jīng)成為了人們?nèi)粘９ぷ鞯闹饕夹g(shù)手段，并且很大程度上制約著人們的工作和生活方式。而在數(shù)字化背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)審計模式已經(jīng)不再適應(yīng)當前的發(fā)展需求，這同樣也為我國的企業(yè)審計工作開展提出了機遇和挑戰(zhàn)，所以，促進企業(yè)數(shù)字化審計工作的創(chuàng)新與實踐是必然趨勢。基于此，為了應(yīng)對數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作的挑戰(zhàn)，進行分析并為其提出相應(yīng)的應(yīng)對對策。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化審計;創(chuàng)新;實踐

1.數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作面臨的挑戰(zhàn)

1.1企業(yè)審計制度未革新

現(xiàn)階段由于我國企業(yè)審計制度的局限性，無法有效地運用這一技術(shù)，具體可以從以下三個層次來進行說明：

第一，數(shù)字化背景下對于信息的收集、處理、分析都需要確立明確的相關(guān)法規(guī)，保障政府數(shù)據(jù)的合法性和合規(guī)性，但如今的形勢來看，目前我國政府的數(shù)字化相關(guān)制度和法律不明確，法律制度的缺失和不明確就直接導(dǎo)致了政府的數(shù)字化無法有效地應(yīng)用和規(guī)范實施。

第二，是對行政編制的缺失和制約，審計廳已經(jīng)出臺了省級的審計廳加強信息化管理體系建設(shè)的標準，目前已經(jīng)至少有14個省份的企業(yè)審計廳專門設(shè)計了計算機審計處，現(xiàn)在大多數(shù)的省級審計廳都已經(jīng)是以計算機為管理中心的事業(yè)單位行政編制，但沒有了相應(yīng)的行政執(zhí)法權(quán)，只是能夠為省級審計廳的其他部門審計管理業(yè)務(wù)提供一些服務(wù)。

第三，我國目前許多企業(yè)審計工作的相關(guān)制度還不完善，在企業(yè)審計單位內(nèi)部，出現(xiàn)的漏洞問題還是很多，究其原因就是因為企業(yè)審計工作的考核制度不是很嚴格，導(dǎo)致許多工作人員未在相關(guān)考核制度之下無法正確地開展工作，許多政府審計內(nèi)部也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃，導(dǎo)致各政府部門各自為政，信息成為一座孤島，這無疑為數(shù)字化的應(yīng)用加大了難度。

1.2企業(yè)審計員工的素質(zhì)有待進一步提升

根據(jù)相關(guān)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國的企業(yè)審計人員信息化，企業(yè)審計水平以及對企業(yè)審計技術(shù)的運用還比較初步，由此，其調(diào)查的企業(yè)審計問題也比較淺顯化、表層化。由于目前政府審計人員的信息以及數(shù)字化的運用能力有限，導(dǎo)致他們很難在短期以內(nèi)運用數(shù)字化來開展企業(yè)審計工作。雖然，近年來我國比較重視對于企業(yè)審計工作人員的培訓(xùn)，但是就目前的現(xiàn)狀來看，大部分實際工作人員的計算機能力和信息技術(shù)運用能力還是有待進一步提升和加強，尤其是部分企業(yè)審計人根本不具備審計數(shù)據(jù)知識，更談不上將數(shù)字化運用于我國企業(yè)審計工作當中。

2.數(shù)字化背景給企業(yè)審計工作帶來的機遇

數(shù)字化給企業(yè)審計工作同樣帶來了很多機遇，它能夠為企業(yè)審計提供新的思維，擴大企業(yè)審計的內(nèi)容，提高企業(yè)審計的效率，從而提升企業(yè)審計質(zhì)量。數(shù)字化不僅僅是一種信息化時代的產(chǎn)品，更是一種思維方式的變革，以前過分地依賴于抽樣分析。不僅如此，隨著數(shù)據(jù)規(guī)模的猛增，數(shù)據(jù)類型的復(fù)雜化，如果能夠準時地獲取數(shù)據(jù)，對于企業(yè)審計項目的成敗也起著至關(guān)重要的作用，由此外在環(huán)境的變化也會讓企業(yè)審計機關(guān)更加注重對于信息的收集，這樣有助于提高企業(yè)審計機關(guān)的信息企業(yè)審計能力，提高企業(yè)審計效率。

3.數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作的對策探究

3.1在數(shù)據(jù)方面進行創(chuàng)新

要想進一步地對企業(yè)數(shù)字化企業(yè)審計模式進行創(chuàng)新，就必須要做好以下三個步驟流程，從而按照這個流程開展企業(yè)數(shù)字化審計工作，則企業(yè)在進行數(shù)字化審計流程過程中通過一些細節(jié)化的流程，可以了解到更多的細節(jié)，從而能夠從細節(jié)中探討出更多的創(chuàng)新發(fā)展點。首先要做好審前調(diào)查，獲取充分的信息。在審前調(diào)查方面主要調(diào)查的內(nèi)容，包括四個方面：第一，被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，管理體制和業(yè)務(wù)流程，這是判斷被審計單位的基本情況，而且能夠根據(jù)它的情況制定出相應(yīng)的數(shù)字化審計方式，這是為更好的實現(xiàn)企業(yè)數(shù)字化審計提供數(shù)字化量化的基礎(chǔ)工作。第二，信息系統(tǒng)建設(shè)管理使用總體情況，并且要重點關(guān)注財務(wù)系統(tǒng)，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的核算管理內(nèi)容，數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)處理流程，數(shù)據(jù)庫的類型和數(shù)據(jù)量等相關(guān)情況。第三，外部關(guān)聯(lián)單位電子數(shù)據(jù)情況。外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)是指在不在企業(yè)審計單位信息系統(tǒng)之內(nèi)，但是與該企業(yè)審計信息系統(tǒng)的很多數(shù)據(jù)存在內(nèi)在相關(guān)性，有助于企業(yè)審計人員對被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行有序的處理的電子數(shù)據(jù)。第四，宏觀政策、行業(yè)法規(guī)。對這方面問題的調(diào)查研究，可以整體掌握企業(yè)的經(jīng)濟狀況和經(jīng)濟發(fā)展指向，這方面工作能否做好，或者是這方面工作的效率高低，會直接影響到企業(yè)開展數(shù)據(jù)審計工作的效率。

然后，采集數(shù)據(jù)，全面掌握情況。采集數(shù)據(jù)這一流程的首要目的是為了全面掌握企業(yè)的情況，首先通過了解源數(shù)據(jù)，在初步了解被審計單位信息系統(tǒng)的基本情況的基礎(chǔ)之上，全面了解被審計單位的源數(shù)據(jù)情況，可以將源數(shù)據(jù)按照信息和來源劃分為不同的數(shù)據(jù)類型，然后根據(jù)數(shù)據(jù)的需求將其分為內(nèi)部數(shù)據(jù)需求和外部數(shù)據(jù)需求，其中內(nèi)部數(shù)據(jù)需求是通過撰寫內(nèi)部數(shù)據(jù)需求說明書提交給企業(yè)審計單位確定需要向被審計單位采集的源數(shù)據(jù)，而外部需求數(shù)據(jù)是需要通過撰寫外部數(shù)據(jù)需求書，提交給相關(guān)單位或部門的明確外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的范圍及方法。

最后，數(shù)據(jù)處理。數(shù)據(jù)處理主要包括轉(zhuǎn)換、清理和驗證數(shù)據(jù)這三個部分，首先轉(zhuǎn)換主要為對格式的轉(zhuǎn)換，現(xiàn)階段大家用的比較多的是sqlserver，主要是將數(shù)據(jù)從各類不同的格式轉(zhuǎn)換到sqlserver中去，這主要是一個技術(shù)問題，需要進行反復(fù)的練習積累經(jīng)驗，從而實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換;然后對于清理數(shù)據(jù)來說，具體要做的是要填補缺失的值，處理控制，處理冗余數(shù)值，更改錯誤數(shù)據(jù)代碼轉(zhuǎn)換和實現(xiàn)表的合并。最后是驗證數(shù)據(jù)，這一部分主要是填寫缺失的值，包括字段的缺失，記錄的缺失等方面都要進行填補。

3.2企業(yè)審計制度的建設(shè)

首先，數(shù)字化背景下企業(yè)審計信息化的同時，應(yīng)該貫徹企業(yè)審計指導(dǎo)思想，保證配置人員得以落實。其次，企業(yè)審計機關(guān)應(yīng)當完善法律法規(guī)，只有解決企業(yè)審計信息化的法律問題，才能夠更加明確數(shù)據(jù)的采集，分析結(jié)果的法律效應(yīng)是信息企業(yè)審計和數(shù)字化都獲得相應(yīng)的法規(guī)支持，這樣數(shù)字化，才能在企業(yè)審計工作當中發(fā)揮效用。再則，應(yīng)該完善評價體系，構(gòu)建一套合理的企業(yè)審計評價體系，能夠使企業(yè)審計信息化更好地開展，進而有效地提高政府企業(yè)對數(shù)據(jù)安全性的保證，企業(yè)審計信息化過程數(shù)據(jù)的安全性就是推動信息企業(yè)審計開展的基礎(chǔ)。最后，應(yīng)該做好企業(yè)審計工作風險預(yù)防。

結(jié)束語：

綜上所述，針對互聯(lián)網(wǎng)背景下的企業(yè)審計工作面臨著的挑戰(zhàn)，采取文獻查閱和推理分析，結(jié)果表明企業(yè)審計機關(guān)應(yīng)該抓住機會，把握時代特點，利用數(shù)字化背景，完善政府企業(yè)數(shù)字化審計相關(guān)法規(guī)，促進企業(yè)數(shù)字化審計監(jiān)督系統(tǒng)的合理化、完善化，搭建以數(shù)據(jù)分析為核心，以信息使用為主線，更加信息化的企業(yè)審計工作平臺，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)字化審計工作的便捷化、規(guī)范化、安全化。

參考文獻

[1]周二亮，閻偉，陳志杰.新時期企業(yè)數(shù)字化企業(yè)審計模式的創(chuàng)新分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（20）：218.