鐵路非運(yùn)輸企業(yè)逾期應(yīng)收賬款追收的法律手段

楊國(guó)銀

摘 要 近年來，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類日益繁多，商貿(mào)物流等板塊逐漸成為重要支柱產(chǎn)業(yè)。但伴隨著商貿(mào)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日漸凸顯，并呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)。特別是一些企業(yè)逾期應(yīng)收賬款居高不下，呆賬、壞賬逐年增多，事實(shí)上已難以收回，甚至造成不可逆轉(zhuǎn)的損失，導(dǎo)致商貿(mào)業(yè)務(wù)成為非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域之一。從法律視角而言，應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益。因此，應(yīng)收賬款體現(xiàn)的是一種債權(quán)，如果債權(quán)人沒有采取必要的措施進(jìn)行保護(hù)，應(yīng)收賬款通常會(huì)演變?yōu)閭鶆?wù)糾紛，甚至可能造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

關(guān)鍵詞 鐵路 非運(yùn)輸企業(yè) 應(yīng)收賬款

一、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)逾期應(yīng)收款現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款對(duì)于鐵路非運(yùn)輸企業(yè)而言是一把雙刃劍。一方面會(huì)使收入指標(biāo)大幅度提高，賬面利潤(rùn)增加;另一方面，由此產(chǎn)生的呆壞賬增多，如果長(zhǎng)期得不到清償，會(huì)使企業(yè)資金流逐漸枯竭，最終陷入財(cái)務(wù)困境。近些年，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，拖欠數(shù)額逐年增加，絕對(duì)數(shù)也越來越大，許多企業(yè)靠銀行貸款經(jīng)營(yíng)，所掙利潤(rùn)還不夠償還利息，而且相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款長(zhǎng)期虛列掛賬，事實(shí)上已難以收回。由于呆賬和壞賬比例不斷提高，形成壞賬損失后吞蝕以前年度形成的利潤(rùn)，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了企業(yè)的承受能力。這不僅加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，更嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。從法律角度分析，一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款可視作正常債權(quán)，逾期一年以上則為不良債權(quán)，超過三年以上就基本難以收回。由此可見，加緊催收逾期應(yīng)收賬款，避免和減少新的逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，是非運(yùn)輸企業(yè)刻不容緩的大事，必須引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的高度重視[1]。

二、逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

認(rèn)真、客觀地分析逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對(duì)辦法和措施，是鐵路非運(yùn)輸企業(yè)必須認(rèn)真面對(duì)的一個(gè)問題。為什么企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總是居高不下，原因是多方面的，既有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。從法律角度分析，歸納起來大致有以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏足夠的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

這是很多非運(yùn)輸企業(yè)存在的一種現(xiàn)象。許多經(jīng)營(yíng)一線業(yè)務(wù)人員，甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面地認(rèn)為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中銷售才是硬道理，特別是有相當(dāng)一部分企業(yè)只注重產(chǎn)品的發(fā)出，而不注重貨款的收回，認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和法務(wù)人員的事，與經(jīng)營(yíng)本身沒有直接關(guān)系。由于企業(yè)自身政策導(dǎo)向錯(cuò)誤，缺乏應(yīng)有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了盡快打開營(yíng)銷局面，對(duì)客戶提出的許多苛刻條件遷就讓步。很多企業(yè)對(duì)市場(chǎng)缺少必要的盡職調(diào)查，對(duì)客戶的資信狀況、經(jīng)營(yíng)情況等信息缺乏基本的調(diào)查了解，往往聽信客戶的表面實(shí)力，看重第一次的成功合作，很少下力氣真正通過有關(guān)途徑深入了解客戶的資產(chǎn)償債能力，一些客戶缺乏誠(chéng)信，經(jīng)常出于自身利益的需要，故意拖欠賬款。還有些企業(yè)對(duì)交易過程中形成的書面憑據(jù)缺乏證據(jù)意識(shí)，一旦訴諸法律，往往因證據(jù)不足而不能得到應(yīng)有的保護(hù)[2]。還有一些企業(yè)就連財(cái)務(wù)部門也對(duì)應(yīng)收賬款心中沒數(shù)，更談不上管理和清收，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目賒銷放賬，忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問題。雖然銷售額上去了，但往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。

（二）合同條款設(shè)立不嚴(yán)謹(jǐn)

合同存有漏洞也是壞賬發(fā)生的原因之一。很多企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的重要原因在于合同管理不善，企業(yè)在簽訂合同時(shí)未按照合同管理有關(guān)規(guī)定履行必要的審批程序。主要表現(xiàn)在交易時(shí)沒有合同，或者合同形同虛設(shè)。現(xiàn)實(shí)中，不少逾期的應(yīng)收賬款都缺乏完善有效的合同協(xié)議，未遵循合同的合法性、公平性原則，合同內(nèi)容和條款存在不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確等問題，在一些標(biāo)的金額大、履行期限長(zhǎng)、交易環(huán)節(jié)多、履行程序復(fù)雜的重大合同中，沒有設(shè)置保護(hù)性條款，甚至部分合同內(nèi)容違反國(guó)家法律法規(guī)或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。還有的企業(yè)存在倒簽合同現(xiàn)象或不簽訂書面合同，不利于明確雙方的責(zé)任，容易引起日后經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致合同款項(xiàng)不能全額收回，造成不應(yīng)有的損失。此外，合同的執(zhí)行也存在一些問題，合同履行過程中不及時(shí)做出有效的通知、告知和催告，對(duì)方發(fā)生違約時(shí)不及時(shí)主張權(quán)利，不依法及時(shí)行使抗辯權(quán)及解除權(quán)。不僅如此，從近年發(fā)生的一些典型案例來看，部分企業(yè)因自身也缺乏商業(yè)信用意識(shí)，未嚴(yán)格按合同約定履行義務(wù)，造成實(shí)質(zhì)性違約，從而導(dǎo)致發(fā)生合同糾紛，在訴訟中處于完全不利的地位，給企業(yè)造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

（三）缺乏內(nèi)部控制和激勵(lì)機(jī)制

目前，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上方法落后，缺乏必要的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款的管控存在很大的盲目性和隨意性。主要表現(xiàn)在沒有對(duì)客戶進(jìn)行認(rèn)真考察、放賬控制不嚴(yán)格、對(duì)賬不及時(shí)、對(duì)賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。此外，在績(jī)效考核體系中并沒有納入應(yīng)收賬款指標(biāo)，企業(yè)激勵(lì)和約束機(jī)制不健全，不能充分調(diào)動(dòng)員工清收欠款的積極性。由于工資報(bào)酬主要與收入指標(biāo)掛鉤，業(yè)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)心的是銷售任務(wù)的完成，往往大量采取賒銷手段推銷貨物，忽視了應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回以及產(chǎn)生壞賬的可能性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額大幅上升。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時(shí)核對(duì)賬目，使核算與銷售脫節(jié)的問題不能及時(shí)暴露并解決。由于部門職責(zé)不清、獎(jiǎng)罰力度不夠，造成對(duì)應(yīng)收賬款管理工作抱有推脫的思想，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，賬齡老化，最終變成死賬或壞賬。

（四）運(yùn)用法律手段維權(quán)的意識(shí)不強(qiáng)

現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟手段尋求債權(quán)保護(hù)的程序確實(shí)比較煩瑣，但法律手段是應(yīng)收賬款回收的最后一個(gè)重要環(huán)節(jié)。現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)的清欠工作基本上是靠企業(yè)自身力量，往往忽視了法律手段在應(yīng)收賬款管理中的作用，很少啟動(dòng)司法程序，未能充分利用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。從實(shí)際效果來看，許多企業(yè)面對(duì)大量的應(yīng)收賬款，缺乏一套迅速、果斷的催收措施，僅僅通過與對(duì)方協(xié)商的方式進(jìn)行清欠，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠收回。也有一些企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，擔(dān)心失去后續(xù)業(yè)務(wù)而不愿催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時(shí)，為了避免傷和氣，總是希望通過協(xié)商的方式解決問題，不愿意盡早啟動(dòng)法律程序，喪失了最佳的訴訟時(shí)機(jī)[4]。很多情況下，雖然企業(yè)勝訴，申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，但款項(xiàng)還是很難收回，或者回收的只是少部分金額，甚至全部無法收回。還有一些應(yīng)收賬款是歷史因素造成的，由于時(shí)間跨度較長(zhǎng)，許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法利益的信心和勇氣，致使部分應(yīng)收賬款很難回收。

（五）領(lǐng)導(dǎo)層面重視度不夠

面對(duì)大量逾期應(yīng)收賬款，目前在一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者中存有三種不良心態(tài)：一是為難型。在當(dāng)前社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了生存和發(fā)展，為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，必須靠賒銷等促銷手段爭(zhēng)取客戶，開展業(yè)務(wù)就難免會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，如果對(duì)應(yīng)收賬款管得太死，就可能造成部分客戶流失。因此，有心解決逾期應(yīng)收賬款問題，又苦于找不到一個(gè)很好的辦法。二是放縱型。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款放得太松，堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)收賬款是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的必然產(chǎn)物，片面追求賬面“高利潤(rùn)”，對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，甚至濫用信用資源，簽訂一些沒有實(shí)質(zhì)交易的購(gòu)銷合同，卻忽視了應(yīng)收賬款大幅度上升導(dǎo)致的潛在損失，最直接的影響就是占用企業(yè)流動(dòng)資金，形成大量的呆賬、死賬。三是麻木型。由于應(yīng)收賬款的大量存在，企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理和催收工作中要花費(fèi)相當(dāng)一部分額外費(fèi)用。壞賬發(fā)生后，各部門相互推諉，缺乏責(zé)任感，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺乏及時(shí)有效的跟進(jìn)管理。特別是對(duì)于一些“陳年舊賬”，更是不愿主動(dòng)清理，一拖再拖，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，企業(yè)虛盈實(shí)虧，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

三、強(qiáng)化逾期應(yīng)收賬款清收的法律措施

從法律角度而言，應(yīng)收賬款法律風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施應(yīng)圍繞事先防范、事中控制、事后補(bǔ)救三個(gè)節(jié)點(diǎn)展開，盡力把債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低線。

（一）簽約前，要進(jìn)行必要的資信情況調(diào)查

企業(yè)在簽約前，必須深入了解對(duì)方的商業(yè)信用、經(jīng)營(yíng)情況、資本結(jié)構(gòu)和償債能力等情況，將盡職調(diào)查結(jié)果作為企業(yè)是否與客戶簽約的決策依據(jù)。特別是對(duì)于新客戶和要求改變交易習(xí)慣的老客戶，應(yīng)當(dāng)對(duì)其開展資信調(diào)查，以保證交易對(duì)象都是資信良好的企業(yè)，增大應(yīng)收賬款回收的可能性。并通過以下方法判斷對(duì)方的信用品質(zhì)：其一是客戶履行償債義務(wù)的可能性。應(yīng)設(shè)法了解客戶以往的付款記錄，判斷其是否能按期如數(shù)付款，與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。其二是客戶的償債能力。對(duì)方的償債能力是指其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例，其流動(dòng)資產(chǎn)越多，則轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力相對(duì)就越強(qiáng)。其三是對(duì)方的擔(dān)保能力。企業(yè)簽訂賒銷合同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置抵押條款或簽訂擔(dān)保協(xié)議，對(duì)方的抵押能力是指其拒付合同款項(xiàng)或無力付款時(shí)能被用來作為抵押的有關(guān)財(cái)產(chǎn)。其四是客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)方經(jīng)營(yíng)條件包括可能影響其付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要了解客戶在過去困難時(shí)期的付款歷史，看其履約情況，以確定是否進(jìn)行交易。

（二）簽約后要高度關(guān)注對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況

在日常經(jīng)營(yíng)管理中，債權(quán)人往往忽略對(duì)債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行必要的監(jiān)控，想當(dāng)然地認(rèn)為欠債還錢天經(jīng)地義，欠款到期后只要向?qū)Ψ酱哂懠纯伞Ｒ坏?duì)方因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況惡化面臨倒閉，或出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、抽逃資金、失聯(lián)跑路等現(xiàn)象，此時(shí)要將全部欠款順利收回，難度可想而知。由于這些風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，在合同履行過程中，要密切關(guān)注合同相對(duì)方可能出現(xiàn)的一些警示信息。例如，辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷，表明經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)支付能力下降;頻繁更換企業(yè)高管，業(yè)務(wù)人員離職增加;作為被告的法律訴訟案件;財(cái)務(wù)人員經(jīng)常回避問詢;付款延遲，違背承諾，超出合同約定期限;以超低價(jià)拋售庫(kù)存商品等。當(dāng)上下游客戶出現(xiàn)以上危險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，企業(yè)要及時(shí)作出正確判斷，采取必要的措施，以規(guī)避企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后采取補(bǔ)救措施，積極實(shí)現(xiàn)合同債權(quán)

企業(yè)欠款糾紛發(fā)生后，可以采取靈活多樣的方式追收，只要運(yùn)用恰當(dāng)和及時(shí)，就會(huì)收到事半功倍的效果。對(duì)于重要的客戶逾期拖欠貨款，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的情況采取不同的措施，以處理好商業(yè)機(jī)會(huì)損失與貨款回收風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。對(duì)于一般的客戶逾期拖欠貨款，應(yīng)盡量了解客戶逾期拖欠貨款的原因，如屬客戶財(cái)務(wù)惡化而拖欠，則應(yīng)立即采取靈活多樣的措施大力追討。對(duì)于有問題的客戶逾期拖欠貨款，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)肅對(duì)待，并立即停止交易，盡快調(diào)查清楚客戶逾期拖欠貨款的原因，必要時(shí)及時(shí)采取法律訴訟。

（四）在訴訟時(shí)效內(nèi)主張自己的權(quán)利

訴訟時(shí)效是指權(quán)利人在法律規(guī)定的期限內(nèi)若不主張自己的權(quán)利，則將喪失勝訴權(quán)。我國(guó)《民法典》規(guī)定，向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效為三年，訴訟時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或應(yīng)當(dāng)知道自己的權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。超過訴訟時(shí)效后如果起訴，權(quán)利人的訴訟請(qǐng)求不再被法院保護(hù)。法律還規(guī)定，訴訟時(shí)效可以因下列事由中斷：提起訴訟，權(quán)利人提出要求，義務(wù)人同意履行義務(wù)，權(quán)利人向人民調(diào)解委員會(huì)和有關(guān)單位提出保護(hù)民事權(quán)利的請(qǐng)求。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效重新計(jì)算。許多企業(yè)因?yàn)椴涣私庠V訟時(shí)效制度，或者雖了解一點(diǎn)但不知如何應(yīng)對(duì)，而導(dǎo)致自身的權(quán)利得不到保障。因此，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)行使自己的權(quán)利并保留相關(guān)證據(jù)。除了逾期賬齡分析、及時(shí)催收等手段外，還應(yīng)充分利用“訴訟時(shí)效中斷”這一法律條款保障應(yīng)收賬款可以有效收回。對(duì)于已經(jīng)超過訴訟時(shí)效而未主張權(quán)利的，補(bǔ)救措施是要設(shè)法與債務(wù)方重新達(dá)成還債協(xié)議，以擺脫不利的困境。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款管理是否完善，直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，甚至可能影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，減少應(yīng)收賬款的資金占用，采用積極態(tài)度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)人員的積極性，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為中國(guó)鐵路北京局集團(tuán)有限公司）

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