淺析企業財務內部控制存在的問題

黃恒

摘 要 在新時期經濟快速發展的時代背景下，我國的市場經濟在企業制度的建立下，呈現出蓬勃發展的狀態。在企業的發展當中，企業財務管理是其重要的組成部分，企業的財務管理又分為多個下轄部門，其中企業的財務內部控制，對于企業財務管理制度和模式的建立具有重要的指導意義，企業的財務內部控制是企業財務管理水平建設的抓手和主要方面。本文立足于新時期經濟條件下企業財務內部控制存在的問題和發展狀況對其進行研究，并提出相應的解決措施和提升手段。

關鍵詞 財務管理 企業 內部控制

一、引言

企業的內部控制對于企業財務管理能力和水平的提升具有重要意義，也是企業財務管理部門中的一個重要組成部分。企業財務內部控制水平標志著一個企業核心的財務管理水平和能力。在目前的經濟條件和市場中，各大企業對于提升自身的財務內部控制水平都有著相當高的重視程度。本文立足于筆者多年在企業財務內部控制部門的工作經歷，對目前企業財務內部控制存在的問題和現狀進行研究。

二、企業財務內部控制概述

企業財務內部控制，顧名思義就是企業財務管理部門下的一個中心領域，是對財務資金流轉以及資金鏈循環等方面的控制。企業財務內部控制部門掌管了企業日常開支、資金循環支出和收入等多個方面的預算和決算的審核和評估，一個企業的財務內部控制部門是企業營收情況的直接和集中體現。

三、企業財務內部控制現狀及存在的問題

在新時期的社會主義市場經濟條件下，企業的發展呈現出多樣性的特征，國有企業和中小型民營企業的財務內部控制部門各有各的特點，但總體上具有相似性。對于一個企業來說，財務內部控制是財務部門的中心體系，其財務管理和控制制度建設以及模式規范對企業的運行和發展具有重要意義。在當今市場經濟環境下，財務部門在不同企業中的發展情況也有所不同，其中往往存在諸多問題，下面將逐一進行分析。

（一）企業財務內部控制體系不完善

首先是企業財務內部控制體系并不完善。一些小型民營企業雖然擁有較為成型的財務管理部門，但由于企業規模小體量小，因此財務管理部門的建設并不是十分完善。而此時財務內部控制部門作為財務管理的核心部門，其建設也自然會處于薄弱的地位。企業財務內部控制體系的建設，從某種程度上來說，也是該企業關于財務方面制度建設的制度性問題，一直以來都是財務現象問題的根源性原因。因此，對于企業財務內部控制體系和制度的建設，是提升企業財務內部控制能力和水平的關鍵環節和步驟。

（二）企業財務內部控制風險管控意識薄弱

其次，在部分企業當中也存在財務內部控制風險管控意識較為薄弱的問題。如前文所言，一個企業的財務內部控制體系，意味著該企業財務管理的核心。但往往在一些體量較大的國有企業中，由于其發展歷史悠久，基礎根基較穩定，反而會在企業財務內部控制體系的風險管控上存在疏漏，又由于大型的國有企業人員龐雜，因此在人員的凝練和集中對一些關鍵領域的把控方面也會不盡如人意。

（三）企業財務內部控制缺乏專業人才

再次，企業財務內部控制缺乏專業人才。對于一些小型的民營企業而言，其自身的發展有限，能運用在企業自身部門建設上的資金也有限，因此，存在著一些企業將內部行政人員投入到企業財務管理部門的現象，這就導致了這一部分企業財務管理部門的人員構成并不具有專業性，企業財務內部控制缺乏專業性的人才，最終導致這部分企業的財務管理以及內部控制的核心體系建設水平不高，最終導致了企業的發展難以為繼。

（四）企業財務內部控制部門之間聯動性不夠

還有就是企業財務內部控制部門之間的聯動性不夠。于財務內部控制部門而言，其工作和日常管理并不是單獨存在于其他部門之外的，它同時也是財務管理部門下轄的一個部門，需要與企業財務部門之下的眾多部門加以聯系和聯動。而目前大部分企業當中都存在著財務內部控制部門與財務管理部門之下的其他部門聯動性不強的情況，各部門之間的獨立行動，必然會導致企業的財務管理鏈條不夠流暢，甚至會導致企業財務賬面以及財務行為之間的不匹配。

（五）企業財務內部控制部門領導人員意識不夠

最后是企業財務內部控制部門領導人員意識不夠。在一個企業的發展過程中，每一個部門都有其相應的管理人員和領導人員。在一些大型的國有企業當中，企業財務內部控制部門的領導人員往往是由一些年齡較大的行政人員組成，這部分行政人員有一個特點，就是他們并不具備專業的財務內部控制意識，因此難以勝任需要專業性的財務內部控制部門管理工作，因此，加強企業內部財務控制部門領導人員的管理意識也是十分重要的。

四、提升企業財務內部控制管理水平

在對企業財務內部控制體系所存在的現狀和問題進行研究之后，我們需要對其進行針對性的提升，提出相應的戰略性改革措施，以加強企業財務內部控制管理水平，在具體的實施過程和實踐中，可以采用以下幾個有利于提升企業財務內部控制水平的措施。下面將具體分析。

（一）完善企業財務內部控制體系及制度建設

首先是要完善企業財務內部控制體系以及制度的建設。出現問題的所有原因當中，制度建設不到位處于根本地位，因此，完善企業財務內部控制體系的制度建設至關重要。在一些大型的國有企業當中，可以組織由專家領導的關于企業發展和財務內部控制領域的相關會議，對于企業發展的現狀以及財務內部控制體系的完善程度進行集中討論研究，并有針對性地制定出在企業后續發展中可操作性較強的財務內部控制體系和制度，從根源上鞏固和加強企業財務內部控制體系建設。

（二）提升企業財務部門風險管控意識

其次是要提升企業財務部門風險管控意識。企業財務部門風險管控意味著一個企業對于自身資金周轉以及產業發展的預估和預測，企業財務部門的風險管控意識涉及企業的可持續發展情況和應對風險的能力，即便各個企業在生產規模和經營范圍上有所不同，但都必須認真對待企業財務部門的風險管控。提升企業財務部門風險管控意識對于一個企業而言具有重要意義。

（三）增加對專業性財務控制管理人員的招攬力度

再次是要增加對專業性財務控制管理人員的招攬力度。財務內部控制作為一個在企業財務管理部門中處于核心地位的部門領域，其專業程度自然是不言而喻的，因此，各大企業為了提升財務部門財務內部控制能力，自然要多多招攬具備專業性的財務控制管理人員和人才。對于在財務內部控制上具有專業素質的人才，企業可以適當增加福利政策，以吸引更多的人才加入企業的財務內部控制管理部門中來。

（四）加強企業財務控制部門之間的互聯互通

另外還要加強企業財務控制部門之間的互聯互通。作為企業管理的核心部門，企業財務內部控制部門不僅對企業財務管理部門的其他部門有領導作用，同時也需要其他部門的配合才能完成企業財務管理控制工作。因此，企業財務控制部門要協調與企業管理部門下轄部門之間的相互作用和互動，只有企業財務管理部門之間的各部門加強互聯互通，才能打通一個企業財務管理的全程序和通道，讓企業的財務資金流向以及使用情況更加透明、科學和規范。

（五）提升企業財務內部控制部門領導人員管理意識水平

最后是要提升企業財務內部控制部門領導人員的管理意識水平。在一些大型企業當中，領導層人員一般由一些年齡較大的行政人員組成。對于這一部分人員來說，他們的管理經驗雖然較豐富，但當涉及專業性領域時，他們往往不能夠完全理解。因此，對于分配到企業財務內部控制部門的領導人員來說，應當要求他們加強對企業財務內部控制專業性領域的培訓和學習，讓他們能夠從意識上重視自己管理能力提升，從而更好地幫助企業建立更加科學規范的財務內部控制體系和制度。

（作者單位為鄭州牟源水務發展有限公司）

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