國企內部控制與財務核算體系構建研究

劉德艷

摘 要 隨著現代市場的變化和經濟體制的改革，國有企業在發展的過程中暴露出越來越多的問題，對其在現代市場上的發展十分不利。要想改變現狀，提高國企在市場上的份額，必須從其內部控制以及財務核算體系下手。對國企來說，完整的內部控制管理體系與嚴格的財務核算能夠幫助國企改變當前的窘況，取得進一步發展，實現自我轉型。本文主要基于國企內部控制的精細化與財務核算體系構建的發展現狀，對其中存在的問題進行分析，并結合具體情況給出相應的解決方案，希望能夠促進國企取得進一步發展。

關鍵詞 國有企業 內部控制 財務核算

一、引言

內部控制與財務管理一直是企業發展的重中之重，同時也是企業管理的難點，有效的內部控制管理和財務核算體系能夠幫助企業提高經營效率，也能夠提升企業員工的工作積極性，向企業大的發展戰略靠近，降低企業經營風險，提高國企發展水平。

二、國企內部控制的精細化與財務核算體系的概念與重要性

（一）精細化管理概念

企業的精細化管理是對企業大的發展目標進行分解，對企業內部各部門進行劃分，通過對企業各個環節工作內容的剖析，針對性地建立相關管理機制，調動工作人員的工作積極性，使全員投入企業的管理中去，合理調配企業的資源，提高企業資源的利用效率，建立規范的業務處理流程，同時根據企業人員的調動以及外部市場環境的變化及時調整管理方案。精細化管理最主要的一個內容就是財務管理，實現精細化管理，能夠對財務部門提供的數據進行深入分析，對企業的財務運用現狀有進一步的了解。

（二）財務核算體系

財務核算體系的建設是為了幫助企業做好資金管理工作，使其在經濟活動中有完整的財務參考體系加以約束，通過管理財務部門的資金，合理降低企業運行中的風險。隨著現代經濟市場的變革，國企也要與時俱進，及時調整經營戰略，實現自我轉型，適應現代市場發展的需要。

（三）有利于國企進行資源整合，提高資源利用率

中央出臺了《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》。這對于國企的發展無疑是一份綱領性文件，結合國企自身的經營情況，很多國企對這份文件的學習、研究工作已經展開。雖然這些年國企一直致力于資源整合、提高資產利用率的工作，取得了顯著成效，但部分資源依舊沒有得到充分利用，一定程度上造成了國有資產的流失。通過實行企業財務核算精細化，相關內控管理制度加以管理，企業各部門要想使自身效益發揮到最大化，就必須合理利用資源，整理不需要的資源，交給需要的部門或集中處理，減少閑置、浪費現象的出現，提高企業資源利用率。

（四）提高財務信息的準確性，規劃企業經營方向

財務信息失真的情況不僅出現在國企，在現代企業發展過程中，也是常有的現象。第一，企業為了達到既定的目標，會將部分未收回的賬款提前入賬處理，或者在業務活動中產生的費用延遲賬務處理。第二，在實際工作過程中，可能由于各種各樣的原因導致財務入賬不及時，使賬面情況與企業實際經營情況不相符，企業管理層不能正確判斷企業的形勢，影響企業發展決策的制定。例如，某企業在財務做賬過程中，為了提高賬面經營利潤，會將本期發生的水電費等分攤到企業的制造費用和期間費用，沖減期間費用，調節企業經營利潤，使利潤增加。這種做法就會使財務信息失真，影響企業管理者的判斷。實施財務核算精細化管理，能夠讓企業各部門根據實際情況填寫報表，方便財務部門進行分析總結，為管理者提供準確的財務信息，更好地規劃企業的經營方向[1]。

三、國企內部控制的精細化與財務核算體系發展中存在的問題

（一）企業內控環境存在缺陷

國有企業在發展過程中建立了相對完善的內控管理制度，主要是以部門管理為目標，或者是各種業務活動的進行，很少有針對企業經營的綜合管理制度。雖然企業中設置了不同的職位，明確了各職位的任務以及工作內容，但企業中職能交叉現象十分嚴重，制度的建立只是表面功夫，企業的執行能力并不強。同時，企業在“三重一大”問題上并沒有嚴格的處理流程，企業自上而下沒有建立起具體的權職體系，企業內控環境存在一定的缺陷，內控管理工作進行不善。

（二）企業財務核算活動不規范

國企在財務核算過程中，沒有嚴格按照會計準則的要求，也沒有制定相關的核算程序，導致企業內控工作達不到預期的效果。對于企業來說，一般都會比較重視企業賬面資金管理，但對企業實際庫存并不關心。在資產采購方面，更是“想到什么買什么”，導致企業的固定資產出現了很多閑置、重復購置的現象。企業在核實資金的時候，由于賬面資金與實際企業發生的經濟活動對接工作沒有完成好，財務信息失去了有效性，無法支撐內控管理工作的進行。同時，部分企業的財務工作人員專業水平不夠，對業務的處理能力不達標，減緩了內控管理進度。各種財務狀況層出不窮，使企業的內控管理十分混亂。

（三）企業缺少規范的內控風險措施

對于目前的企業來說，相關的內控管理建設并不完善，內控風險防范工作同樣不到位。國企在發展過程中，資金來源方面主要依靠政府撥款，如果資金周轉過程中出現了短缺，就會由政府撥款進行填充。因此，企業缺乏風險防范意識，認為潛在風險并不會對企業的發展造成影響，或者對企業所有的風險都采用同樣的應對措施，沒有起到針對性的作用[2]。

（四）缺乏有效的內控監管機制

完善的內控監管機制是企業進行內控管理的基礎，而內控監管機制不健全又在企業的發展中普遍存在。首先，很多企業都將內部控制管理工作直接交給了財務部門，由財務部門制定并執行，存在很大的局限性，再加上財務部門對企業其他部門的工作內容、業務流程不熟悉，內控監管難度增大。其次，企業的內控管理工作的精細化體現主要是在業務活動的事后，對其產生的數據進行總結，而在業務活動進行之前以及進行過程中并沒有采用相關的管理機制加以監督，再加上內控管理概念出現時間較晚，很多企業認識不充分，也并未將其納入績效考核中，員工自然也不會積極投入內控管理工作中，無法讓企業實現內控管理的精細化要求。

（五）部門溝通缺乏時效性

國企的工作地點較為分散，部門分布不集中，部門之間閉門造車，各自為政。信息溝通不及時是企業經營的常態，這樣的工作模式導致內控管理工作開展困難。內控管理要求企業全員參與，及時交換信息，保證企業信息的透明度，方便財務部門進行監管，實現資金的統一調配。但在實際過程中，部門之間的信息交流約等于零。同時，隨著互聯網的發展，信息化也成為企業發展的趨勢。而在現實的國企信息化建設中，缺乏相應的專業人員，缺乏信息化建設硬件條件，很多數據的分析沒有科學依據，影響財務核算工作的同時，也限制了企業內控管理的發展[3]。

四、提高國企內控精細化與財務核算體系發展的方式

（一）創造良好的內控環境

建立完善的內部控制管理體系是現代國企想要進一步發展的基礎。圍繞企業綜合發展目標，結合企業的實際發展情況，將企業大的發展戰略分解成小的發展目標，再落實到各部門，從而讓企業各部門的工作人員明確自身的工作內容，從內部控制方面落實企業發展戰略，向內控精細化方面發展。同時，企業要做好權職分離工作，讓企業的管理層意識到本職位的權利與工作內容，不能越俎代庖，干涉其他職位的工作，減少職能交叉現象的出現。提高工作人員對內控管理的認識，重點管控相關職位，硬性要求內控管理制度的落實，為開展企業的內控管理工作創造一個良好的環境。

（二）完善相關會計制度，保證企業財務活動有理可循

全面預算管理能夠對企業整體的資金收支進行預算，根據企業不同的業務活動，選擇合適的預算編制方式，科學合理編制預算。全面預算能夠幫助企業完善財務核算體系，對財務起到一定的保護作用，避免國有資產的流失。同時，完善財務部門會計核算制度，約束會計工作的進行，保證每一項經濟決策都有理可循[4]。

（三）采用科學合理的方式防范內控風險

科學的風險管理機制能夠幫助企業合理地預測經營過程中的風險，結合企業實際經營情況，分析風險出現的原因，及時調整企業經營方向，減少風險對企業造成的損失。同時，根據企業不同部門的業務活動，對風險程度進行劃分，實現分級監控，加大對風險監控的針對性和監控力度，保證企業內控管理有執行的意義[5]。

（四）建立健全內控監督機制

近年來，從中央到各級國有資金監管部門都已經實現了“1+N”的政策體系，逐步明確和深化了監管的權力和責任。近期提出的《行動方案》則要求“全面開展已出臺規章規范性文件清理，推進立改廢釋工作，到2022年基本形成科學系統、精簡高效的以管資本為主的國資監管制度體系”。對于國有企業來說，由上而下設置監督委員會，成立相關監督小組，健全內控監督機制，對日常業務活動和財務處理進行監督，脫離傳統的財務數據監督模式，對企業業務活動的進行從事前執行便開始監督，保證監督工作的有效和全面，逐步實現內控管理精細化，做好財務核算體系建設工作。

（五）打破溝通壁壘，提高溝通效率

充分利用現代化信息手段，加強企業各部門之間的聯系，通過互聯網的幫助，搭建現代信息平臺，實現數據共享，做好財務與其他部門的數據對接工作，保證財務信息的正確性。《行動方案》中提及，做好信息化與業務的結合工作，2021年全面完成國企實時在線建設工作，實現信息化系統全覆蓋。打破部門溝通壁壘，提高溝通效率，提高內控管理的有效性。

五、結語

內部控制是現代國企發展的根基，對企業的財務核算、資金運動等起到控制作用。對財務進行管理，是實現內部控制的重要步驟，它需要企業全員參與，不僅僅是財務部門的工作。因此，財務核算體系的構建工作對企業實現內部控制有十分重要的意義。當前，精細化管理模式已經在國企中普遍存在，但其實際發揮出的效益還值得進一步思考。

（作者單位為新沂市星辰新材料科技有限公司）

參考文獻

[1] 溫慧娟.國有企業內部控制的精細化與財務核算體系構建[J].商業故事，2018（11）：83.

[2] 鄭煥珍.探究國有企業內部控制及財務管理的創新[J].消費導刊，2019（36）：221.

[3] 叢培才，程春龍，白建明.大數據背景下高校成本核算的內部控制管理平臺建設研究[J].佳木斯大學學報（自然科學版），2018（05）：702-703.

[4] 張錦.論企業財務內部控制精細化管理體系的科學構建[J].新商務周刊，2019（07）：86+88.

[5] 張碩.企業內部控制的精細化與財務核算體系構建[J].商情，2020（22）：3.