淺析國有企業內控現狀及改進措施

摘 要 我國企業的內控水平會對企業的抗風險能力產生極大的影響，也會對企業財務管理能力產生影響，直接影響企業的后續發展，因此國有企業應該采取有效的措施提高競爭力，對現有的各項成本支出進行控制，實現有序發展，這是當前國企管理人員應著重考慮的內容。國企內部控制會對其財務管理能力以及抗風險水平產生影響，本文對國企內控現狀進行分析，并進一步分析導致問題出現的原因，然后在此基礎上提出相應的對策，根據目前的問題進行改革，提升內控的成效，取得預期效果。

關鍵詞 國有企業 內部控制 信息溝通 內控監督

一、國有企業內部控制概述

（一）國有企業內部控制的概念

從客觀角度而言，國企內部控制是財務管理人員在法規政策以及相關框架的規范下，通過將相關計劃規定作為開展各項活動的標準，對國企的財務活動進行監管。國企內控的特點如下：第一，預防性。國企內控是為了最大限度地避免出現財務風險，以調節目前的各項財務活動并促進效益的實現，因此國企內部控制的科學性、客觀性會在極大程度上影響其抗風險水平，也會對其轉型升級產生影響。第二，融合性。國企內部控制包括財務管理以及國企內部治理的各方面內容，會對財務管理行為產生約束。第三，協同性。國企內部控制要有效落實、促進戰略目標的達成，除了需要有財務人員的努力之外，更需要其他部門人員的配合。

（二）加強國有企業內部控制的現實意義

一是國企加強內部控制，有助于提升競爭力。國企要在發展過程中進一步提升自身的核心競爭力，就要開展各項內部控制工作。財務管理人員通過內控可以規范國企的經營成本資金運作與促進資產安全，從而促進國企效率的提升。此外，財務管理人員應該從生產經營環節出發，開展各方面的財務內控工作，促進國企有序發展并查漏補缺。二是國企提升控制水平，可以有效避免財務風險的出現，財務管理人員應進一步加強內部控制監督，使會計信息更加真實有效，切實發現財務管理中出現的問題，避免風險發生，使用有效的手段控制風險。從客觀角度而言，國企應該提升財務內部控制水平，并對財務管理行為進行監督，以確保國企能夠在依法依規的發展路徑上得到提升。

二、國有企業內部控制的現狀

（一）監督力度不足

國企的內部審計部門在極大程度上受到各方面的規范以及制約，缺乏獨立性，不具備較大的審計權力，不能直接處理監管中出現的問題。而外部的審計機構則缺乏相應的專業素養，如果員工并未與外部審計機構實現有效的配合，則不會起到外部監督的作用，影響到最終的審計結果。監督力度不夠，導致無法切實有效地監督國企的發展，影響到內控效果，與此同時，國企還出現了崗位職責未界定清楚的問題，甚至一人負責多項內容，董事會成員兼職經理等，這樣就會在一定程度上影響作用的發揮。國企內部審計的獨立性不夠，無法體現出監督作用，影響到其內部的監管。國企從客觀角度而言，并不會受到政府以及社會公眾的監督，也會影響到其信息公開，不會體現出公眾監督的效果。

（二）缺乏完善的風險管理制度

在市場競爭不斷加劇的大環境下，國企也在發展過程中出現了一系列的信息滯后、債務問題等，影響企業的財務管理。國企受到我國各級政府的政策支持以及稅收優惠，因此缺乏較強的風險意識，也缺乏風險管理制度。若出現財務風險，就會造成財務危機，直接影響企業發展。一些國有企業已經構建了風險管理機制，然而未優化其落地實施的效果，導致未取得預期的成效。

（三）內部信息不通暢

企業內部信息涵蓋財務及非財務信息兩方面，企業會在對信息進行分析之后最后得出相應的角色，然而因為未進行信息的分析梳理，所以會出現一定程度的角色偏差，從而出現財務風險。國企在傳遞信息的過程中會運用電話文件等多元化的方式，存在信息傳遞風險，并且會影響信息最終的傳遞效果。一些國企的子公司在我國的各個地區都有分布，各個地區采用的辦公信息系統未實現有效的信息溝通，涵蓋了財務以及OA（辦公自動化）系統等，總公司不能切實有效地將子公司的數據調取出來，無法達到信息共享的效果，會對企業最終的生產效率產生影響。因為未采用有效的溝通工具，所以在企業內部，部門間以及與外部組織溝通過程中存在一系列信息未及時傳達的問題，會直接影響企業內控的最終效果。

（四）內控機制執行力不足

國企要加強內部控制，在極大程度上受到當前執行力的影響，直接影響到內控的規劃以及業務流程的開展，最終會對企業的整體競爭力產生影響。國企對內部控制的規范較為具體，然而在執行過程中，未落實到位，員工也未形成有效的內控意識，內控浮于表面，無法取得預期的效果。

三、國有企業完善內部控制機制的策略

（一）加強內部控制監督

一是國企應構建更加有效的內部審計監督機制，進一步提高內控的水平。從經濟績效審計的角度而言，應該采用預算考核監督等多樣化的方式，對當前業務開展中出現的問題進行分析，并開展有關的審計工作，進一步提高審計的作用;從財務收支審計的角度而言，應該進一步加強對會計記錄資源完整性的審計，提升財務活動的規范性，審計人員應該對原始憑證及財務資料展開審計，并對會計記錄及報表中出現的問題進行分析。此外，審計人員應該階段性地對資金、資產的安全情況進行分析，避免國有資產的流失。二是國企應該在不相容職位分離的基礎上，注重開展內部財務的監督工作，加強制約管理，提升財務管理的合理性。

（二）構建全方位的風險管理機制

財務風險是企業發展過程中常見的風險，會直接影響企業的經營管理，因此企業應該建立更加有效的風險管理機制，最大限度地規避風險，實現有序發展。一是國企應該加強財務風險評估，構建經濟活動評估機制，全方位評估財務風險，為企業管理及決策者提供有效的信息參考，使財務風險評估的作用有效發揮出來。二是國企應該在事前、事中、事后各個階段控制財務風險。從事前風險防范角度，應促進業務與財務管理融合，將管理會計報告對風險管理的作用體現出來，從企業財務管理、行業、政策及金融等各個方面出發識別風險。從事中風險控制角度，應對國企的資金運作成本以及負債情況進行監控，進一步分析問題，并根據有關的程序上報，以保證國企能夠實現有序運轉。從事后風險應對角度，應構建更加有效的財務風險預案，控制財務風險并避免出現損失。

（三）依托現代信息技術，實現內部信息暢通

為了有效促進業務與財務管理融合，促進財務會計向管理會計發展，國企應該提高對信息化建設的重程度，采用ERP（企業資源計劃）等集約化的系統，加強業務與財務部門之間的溝通對接，避免不同部門之間存在信息未及時更新、未同步等各方面的問題。財務管理與公司的其他業務實現一體化對接，促進內部信息有效溝通，比如利用ERP系統進行信息采集、物資采購、合同管理、資金支付等各方面的管理，避免出現問題。

（四）提升內控活動的執行力

國企應該注重對責任的落實，將預算考核的指標細化，增強員工的預算以及成本管理意識，避免出現超預算的情況，進一步提高內控活動的執行力。同時，國企應該注重績效考核制度建設，采用績效考核的方式，促進業務與財務管理融合對接，對有關的指標進行績效考核，打造更加有效的內控環境，推動企業有序發展。

四、結語

國企內控的覆蓋范圍較廣，應考慮到各個方面的因素，財務管理人員除了應該提高財務控制能力之外，更重要的是具備信息分析及創新的能力，有效解決國企內控中出現的問題，在下一步的發展中國企轉型也會加快，國企的經營結構更加多元化。因此，國企管理人員應該加快對國企生產經營及業務領域的掌握，分析企業業務特點并促進業務與財務管理的融合，進一步健全內控機制，在有關人員的共同努力下優化國企內部控制的效果。

（作者單位為山東大眾報業<集團>有限公司）

[作者簡介：杜海文（1972—），男，山東青島人，本科，高級會計師，研究方向：會計。]

參考文獻

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