新時代有限公司內部控制體系建設思考

劉麗芳

摘 要 在新時期市場經濟快速發展的背景下，有限公司的發展機遇越來越多。然而想要迎合發展趨勢，在市場競爭中占據更加有利的地位，加強有限公司內部控制體系的建設就至關重要。新時期我國大力推進經濟結構轉型升級，各行業都取得了顯著成就，然而經濟迅速發展也給企業帶來了經營風險。目前有限公司內部控制體系的建設跟不上發展的節奏，還存在一系列內控缺陷，制約著企業的改革創新。針對這些問題，在實事求是的基礎上加強公司的建設是幫助有限公司在市場中實現長效發展的途徑之一。

關鍵詞 有限公司 內部控制 問題 措施

有限公司內部控制體系建設是新時期下公司深化改革的必然途徑之一，也是有限公司在經營活動方面獲得新的增長點和增長動力的關鍵方法。對于新時期的有限公司而言，加強內部控制體系建設可以突破傳統發展模式的桎梏，化解傳統模式中的風險，彌補公司管理中的漏洞，增強公司的綜合實力。

一、新時期加強有限公司內部控制體系的必要性

新時期內部控制體系的建設有著新的特點，內控更側重于通過網絡化、信息化手段來協調企業內外部環境和內控關系，但這并不意味著它和傳統的管理模式和制度有著不可調和的沖突。相反，新時期內控管理是傳統管理制度的繼承和發展，是用新的策略和方法彌補傳統內控制度和管理制度管不到的漏洞和死角。新時期的內控體系建設是一個系統化、綜合性的工程，每個公司的經營范圍、管理水平、人員素質、信息化水平都是不盡相同的，所以內控體系的建設要有因地制宜的特點。這些內控制度的其最終目的都是加強對公司內部的監管，化解經營風險。雖然各個公司的內控體系建設各有其個性，但是其最終目的是有共性的[1]。所以，新時期加強對有限公司內部控制體系建設的研究有理論和現實上的必要性。

二、新時期有限公司內部控制體系存在的問題

（一）公司管理層內控意識不強

在社會發展的趨勢之下，相應的公司如雨后春筍般涌現出來。在這一過程中，順著經濟高速發展的趨勢，許多公司往往把主要精力放在業務的增長上，而沒有對內部管理工作加以重視。長此以往，公司管理層的內控意識沒有樹立起來，忽視了對內部控制體系的建設。而新時期下，經濟社會發展的方向從“高速度”轉變到了“高質量”上，許多公司的管理層由于欠缺內控意識，導致公司的發展方向與社會發展方向不符，從而給公司的經營活動帶來了風險。

（二）公司內控制度不健全

公司內控意識的薄弱直接導致了內控制度建設不健全的問題。總的而言，有的公司已經認識到了內控制度建設的重要性，但是由于長期慣性思維的影響，在內部控制制度的總體設計上存在漏洞;在具體制度的應用上不夠細致入微;制度建設過后缺乏落實力度，使得公司內控制度流于形式。這都是公司內控制度不健全的體現。更有一部分實力稍弱的公司沒有能力建立起一個相對健全的內部控制制度，只是對一些流程進行相對的規范和簡單的管理，體系化程度嚴重不足。

（三）公司內控信息基礎差

當前信息化在各個領域的應用越來越廣泛，內部控制制度的建設依賴信息化技術和設備已是大勢所趨。許多公司沒能抓住這樣的趨勢，也沒能重視內控信息基礎的重要性，認為內控信息建設是沒有收益的工程。使得公司內控信息建設的投資少，相應的內控制度建設和管理缺乏技術支撐，公司在收集整理經營信息方面效率低、準確性差，無法及時快速甄別和防范業務當中的漏洞和風險。

（四）公司內控人員素質不高

內部控制體系的建設的出發點是人去建設，落腳點是管理人，所以內控人員是影響公司內控體系建設的重要因素之一。目前，一方面，許多中小型有限公司的內控人員素質不高，認識不到風險管理工作的重要性，忽視了經營活動中的風險問題;另一方面，即便有的內控人員發現了公司經營風險，但由于解決方法少或自身能力不足，只能通過層層匯報尋求解決措施，使得公司錯失化解風險的最佳時機，從而影響了公司的整體經營狀況[2]。

（五）內控體系考核機制不完善

內部體系考核機制是保證內部控制體系效果的重要環節。一些公司建立了較為完善的內部控制體系，但是卻缺失考核機制或者考核機制安排得不合理。例如，許多公司將內部控制考核評估的職能劃分為財務部，而財務部本身就要進行內部控制的管理工作，既管理又考核，既監督又被監督，職能模糊，權力交叉使得內部控制并不能達到預期的目標。

（六）公司內部文化缺失

在經濟高速增長的趨勢下，公司往往注重業務增長、設備更新等硬實力方面的建設，而在“高速度”轉向“高質量”增長的新時期，公司內部文化等軟實力的建設成為促進公司持續發展的新的增長點。公司文化直接體現了經營準則、經營作風、企業精神、道德規范、發展目標等內容，能夠潛移默化地影響內控制度的建設、遵守和執行，是內控制度最終產生效果的有力保障之一。但是，許多公司沒能很好地把握公司內部文化建設，使得文化缺失成為公司最大的問題。在內部管理上沒有統一標準、公司員工對公司缺乏認同感、不支持內控制度建設、不遵守內控管理的規定等問題時有發生。

三、加強新時期有限公司內部控制體系建設的措施

（一）加強內控風險意識

思想上的重視是一切行動的前提，想要真正加強公司內部控制體系的建設，第一步就是要加強內控風險意識。公司的管理層要洞悉時代發展的脈搏，認識到時代發展的趨勢，“自上而下”地形成對風險重要性的認識。從管理層的重視影響到每一位在職員工，由公司金字塔頂端的重視延伸到每一個人和業務的方方面面。只有這樣，才能保障內部控制制度建設的順利和建設完成后的自覺遵循。

（二）建立健全公司內部控制制度

建立健全公司內部控制制度的立足點就是其制度要全方位、多層次地覆蓋到公司的各項經營活動。對于一些特別容易出現經營漏洞和風險的環節，要著重加強制度的規劃和建設，形成預防和應急的雙重處理機制。制度層面的完善是一個方面，制度執行又是另一個方面。企業要完善內控機構的設置，增強其獨立性和權威性，保障制度貫徹落實的效果，使得制度不再流于形式，真正發揮預期中的作用。

（三）加強財務內控信息化建設

信息化的支撐是新時期加強財務內控制度建設的新特征[3]。公司的管理層要順應信息化的大趨勢，對內部控制的硬件軟件要加大投入力度和持續投入力度，建立起健全的內部控制信息系統。對于綜合實力較強的公司而言，還要保證控制系統軟件的升級換代，確保信息系統的有效性。高速化、智能化、信息化的財務內控系統可以提高企業內部管理水平，使得高效率、高準確度的決策成為可能。

（四）提高財務內控管理人員素質

如果說加強內控制度建設、提升內控信息化建設水平是客觀的措施，那么提高財務內控管理人員素質就是主觀的措施。只有從主客觀兩個角度入手，加強公司內控體系建設才是全面的。公司要提高財務內控人員入職的門檻，把好人才質量的第一關;要加強對財務內控人員專業能力的培訓，使得他們在新時期信息化的環境下依然能夠出色地完成任務;提高財務內控人員的風險識別能力和風險處理能力，將企業財務風險降到最低。

（五）建立健全內控考核機制

公司內控體系的建設不僅要有意識、制度、執行、人員、信息化等方面的完善，還需要有相應的考核機制來進行評估。公司應該設置獨立性強的考核機制，秉承“專人專職”的原則，保證職能的清晰。對于一些實力相對較弱的公司而言，可以聘請專業的第三方來進行考核和評價，保證內部控制公正性和有效性。

（六）構建企業文化

公司應當注重軟實力的建設，積極構建屬于公司的特色文化。對于內部控制體系建設而言，要積極樹立“開拓創新、遵循規則、憂患意識”的思想觀念。讓員工認識到新時期下內部控制的重要性和必要性，提高制度建設完成后的貫徹效果，認識到并且能夠化解經營活動中出現的風險問題。只有內控控制體系有了人的參與、人的重視，才能從制度和人這兩方面，促進公司的長效發展。

四、結語

加強有限公司內部控制體系的建設是新時期下必然的選擇之一，在具體措施方面，從整體上來說，要從制度建設和人的培養兩方面入手，只有這樣才能在科學的指導下完善體系建設，在人的重視下貫徹落實內部控制制度。新時期下的有限公司內部控制體系的建設要立足于硬實力和軟實力建設，這才是新時期下的新措施，才能促進公司的長效發展。

（作者單位為山西建投裝飾產業有限公司）

參考文獻

[1] 黨義強.探究新時期有限公司內部控制體系的建設[J].商訊，2020（19）：147+149.

[2] 李婷.論新時期國企財務管理與內部控制體系相關性及對策[J].財會學習，2019（01）：38-39.

[3] 丁海容.淺析企業內部控制與風險管理中存在的問題及應對策略[J].中國國際財經（中英文），2017（17）：97-98.