加強國有企業(yè)內(nèi)部控制思考

徐惠

摘 要 國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中是極為重要的部分，是保障我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎。因此國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，完善內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重點內(nèi)容。應通過加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，提升企業(yè)市場競爭力，從而進一步提升企業(yè)經(jīng)濟價值，提高我國整體經(jīng)濟水平。國有企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物，對國有企業(yè)未來的發(fā)展和實力都具有極為重要的影響。基于此，本文通過分析加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，梳理分析國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，繼而提出相應的有效措施。

關鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 問題對策

一、引言

國有企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟不斷發(fā)展的產(chǎn)物，強化內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)市場競爭力，也會增加企業(yè)經(jīng)濟價值，內(nèi)部控制更是為了滿足現(xiàn)代化經(jīng)濟管理需求而產(chǎn)生的管理手段，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范制度中極為重要的一部分。但是目前在我國國有企業(yè)中，依舊存在經(jīng)濟價值不一的現(xiàn)象，基于此，本文就如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制展開探討，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟價值，進一步推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于提高企業(yè)管理水平

國有企業(yè)受體制影響，雖然近年來隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國有企業(yè)進行了深化改革，業(yè)績也取得了一定成效，但是依舊無法滿足現(xiàn)代化國有企業(yè)發(fā)展的需要，并且國有企業(yè)當前的發(fā)展情況并不符合企業(yè)現(xiàn)狀。基于此，強化內(nèi)部控制是當前國有企業(yè)的必要手段。建立完善的內(nèi)部控制制度不僅可以進一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理模式，保障各項資產(chǎn)的安全，而且有利于提高企業(yè)整體管理水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值。

（二）有助于提高企業(yè)風險防范能力

國有企業(yè)強化內(nèi)部控制主要是為了提升企業(yè)價值，提升經(jīng)營管理能力，完善企業(yè)各項制度，內(nèi)部控制貫穿企業(yè)各方面，可以提高企業(yè)資源使用效益。企業(yè)在健全內(nèi)部控制制度的同時，提高風險防范、應對能力。面對金融風暴，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象，會影響企業(yè)自身經(jīng)濟價值，甚至存在破產(chǎn)的可能。企業(yè)通過強化內(nèi)部控制，可以提升風險防范應對能力，從而有效促進我國整體經(jīng)濟發(fā)展。

（三）有助于提升企業(yè)核心競爭力

現(xiàn)階段，我國各領域的市場競爭都越來越激烈，對各企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展都有極大的影響，并且隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，這種市場競爭趨勢已經(jīng)逐漸演變?yōu)橥ㄟ^一個企業(yè)的消失來促進市場競爭。而內(nèi)部控制作為穩(wěn)定、健全企業(yè)運行發(fā)展的重要內(nèi)容，同時也影響著企業(yè)成本控制制度的執(zhí)行效果。國有企業(yè)在激烈的市場競爭中要獲取一定的市場份額和地位，實現(xiàn)發(fā)展目標，對此內(nèi)部控制具有極為重要的作用，強化內(nèi)部控制不僅有利于企業(yè)發(fā)展，而且有助于進一步推動我國社會經(jīng)濟整體進步[1]。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，法人治理結構不完善

國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的有效性和企業(yè)內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制實施效果具有緊密的聯(lián)系。根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，國有企業(yè)需要明確內(nèi)部董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層各自的職責職權，從而形成相互制衡的工作狀態(tài)，但是就當前企業(yè)的實際情況而言，國有企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的實施缺乏重視，認為內(nèi)部控制對企業(yè)管理層權限有制約作用，因此對內(nèi)部控制體系的建設工作缺乏正確的態(tài)度;同時還有部分國有企業(yè)內(nèi)部雖然設立了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層結構，但是多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會出現(xiàn)權力重疊的情況，例如部分企業(yè)董事長同時兼任總經(jīng)理職位，還有的監(jiān)事會參與企業(yè)經(jīng)營管理工作，導致監(jiān)管機制無法發(fā)揮出最大效用;此外，還有部分國有企業(yè)管理層的權限過大，導致企業(yè)的授權、審批制度無法得到有效落實，權責劃分不明確，管理工作不到位。

（二）內(nèi)部控制風險意識薄弱

隨著國有企業(yè)深化改革，企業(yè)的經(jīng)營風險也逐漸增加。國有企業(yè)的內(nèi)部風險防范意識不足，認為企業(yè)依賴于國家的支持，沒有增強風險防范意識;還有部分企業(yè)沒有設立專門的風險管理部門，或者設立的風險管理機制無法開展識別、評估等工作，也無法起到風險管控的作用。此外，部分國有企業(yè)的相關管理工作人員缺乏有效的風險識別能力，容易加大風險產(chǎn)生的影響;企業(yè)雖然建立了完善的風險防范制度，但是企業(yè)管理層并沒有從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展層面考慮風險控制機制建設工作，導致風險意識薄弱，執(zhí)行不到位。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制活動缺乏規(guī)范性

目前，大多數(shù)國有企業(yè)都構建了內(nèi)部控制制度，但是缺乏完善性，相應的權責劃分不明確，僅依據(jù)內(nèi)部控制評價制定框架制度，未將內(nèi)部控制的活動內(nèi)容具體落實到部門及個人，出現(xiàn)問題后不能及時找到相關責任人，甚至出現(xiàn)相互推脫責任的情況，最終導致內(nèi)部控制制度流于形式[2]。例如，部分企業(yè)采購和付款業(yè)務的職位設置缺乏合理性、投資決策不科學、大額資金管理工作不到位等。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）完善企業(yè)治理結構和組織結構

提高國有企業(yè)管理層對實行內(nèi)部控制的重視程度，使管理層準確認識到內(nèi)部控制機制的建設工作是國有企業(yè)必要的工作內(nèi)容，更是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化機制的必要措施，并且和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展具有極為緊密的聯(lián)系;如果缺少企業(yè)管理層的引導和參與，則會導致內(nèi)部控制體系形式化。國有企業(yè)還需要健全治理結構，發(fā)揮內(nèi)部制衡機制的效用，建立企業(yè)管理經(jīng)理和董事的監(jiān)事制度;同時明確企業(yè)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責職權，使三者之間形成權力分離以及相互監(jiān)管的制度，從而避免出現(xiàn)一人獨大的情況，建立有效的決策制度，并且通過建立激勵制度保證治理結構的有效性。此外，國有企業(yè)還需要根據(jù)自身的發(fā)展情況合理設置各職能部門，并且明確各部門以及職位的職責、職權。

（二）構建完善的風險防范體系

樹立風險防范意識與企業(yè)文化建設一樣，需要針對企業(yè)全體工作人員進行培訓和推廣，尤其是對企業(yè)管理層，只有管理層提升對風險防范的重視程度，才能正確引導全體工作人員提高風險防控能力。國有企業(yè)應當根據(jù)自身特征建立符合發(fā)展需求的風險防范體系，雖然大多數(shù)國有企業(yè)風險管控部門缺乏足夠的能力，但是可以通過企業(yè)現(xiàn)有職能部門分別承擔一定的風險管控工作，例如財務部門、內(nèi)部審計部門等，或者成立專項風險預警小組，專業(yè)素養(yǎng)較高的工作人員針對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的風險進行分析，采取有效措施來提高風險防范能力。同時對企業(yè)現(xiàn)有風險管理制度進行梳理、完善，有效發(fā)揮風險控制制度的效用，激發(fā)全體工作人員的積極性和主動性，針對識別的風險點提出建議，構建健全可行性強的獎懲機制[3]。

（三）注重管理控制活動，強化內(nèi)部管理

國有企業(yè)應當將內(nèi)部控制體系建設工作覆蓋到企業(yè)日常經(jīng)營管理的全部過程中，對企業(yè)制度進行全面的梳理、完善、優(yōu)化。根據(jù)企業(yè)實際的發(fā)展情況及需求，建立合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，保障制度流程化，使制度的流程能夠深入到企業(yè)各業(yè)務活動當中。根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程確定組織框架，明確企業(yè)各部門的具體職責、職權，積極引進監(jiān)管機制。構建有效的授權制度，需要企業(yè)各部門都參與其中，并承擔相應的責任。此外，還應當將內(nèi)部控制體系建設工作、實行情況和績效考核工作相關聯(lián)，從而促進內(nèi)部控制制度的有效實施。

五、結語

基于我國當前的市場經(jīng)濟環(huán)境，國有企業(yè)想要擴大發(fā)展，必須通過不斷完善強化內(nèi)部控制，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。面對我國當前的實際國情，國有企業(yè)想要建立完善有效的內(nèi)部控制體系，需要和社會各界共同協(xié)作，這樣才能構建出符合我國國情、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，為提升國有企業(yè)競爭力提供重要保障。

（作者單位為畢節(jié)市新華書店有限公司）

參考文獻

[1] 李偉文.關于加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施思考[J].中國市場，2019（14）：105-106.

[2] 王海峰.國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的思考[J].中小企業(yè)管理與科技（下），2018（12）：131-132.

[3] 馬龍遠.淺議國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].管理論壇，2019（11）：270.