內部控制管理中的財務風險防范策略

摘要：內部控制管理是組織內部管理的有效模式，在組織內部管理工作中構建內部管理控制體系是提升內部質量，防范各類風險發生是當前各類組織的常見措施。在內部管理控制體系的建設中，財務管理工作居于中心位置，通過財務管理的有效開展，能夠帶動內部控制管理體系的高質量運轉。應當看到財務管理工作中存在著一定的財務風險，對財務風險的有效防范，提升以財務風險防范為主的內部控制管理體系建設及高質量運行對于組織高質量發展，適應經濟社會發展需要有著一定的促進作用。本文對內部控制管理中的財務風險及財務風險防范進行研究，在此基礎上提出完善財務風險防范，提升組織內部控制管理能力與質量的工作建議。

關鍵詞：內部控制管理;財務風險;財務風險防范

中圖分類號：F275?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）24-0070-03

內部控制管理是現代組織管理中常見的管理模式，在組織內部控制管理工作中，財務管理工作的質量對于內部控制管理工作的成效至關重要。財務管理要重點解決應對各類財務風險，制定財務風險防范策略，加強財務管理的措施，提升風險防范能力，為組織內部控制管理的質量提供有力支持，更好地為組織經濟管理、社會服務提供自身建設的保障。

一、內部控制管理

在組織日常管理工作開展過程中，內部控制管理和財務風險防范是一項重要的基礎項目，內部控制管理主要是結合組織實際，對組織業務、管理等各項活動的開展通過相關的控制技術和手段來進行管控，進而保證資源有效利用、組織規范運行的一種技術或模式。財務風險防范主要是對組織財務管理工作可能存在的風險進行識別和預警管理，進而有效進行規避和控制的一種模式或活動。加強組織內控管理和財務風險防范，一方面，是保證組織有序運行的重要保障。只有結合組織自身的實際做好內部控制管理，及時發現經營管理等方面存在的問題或者潛在風險，提前進行應對和防范，才能更好地保證組織組織運行的穩定性，實現既定的經濟效益。另一方面，也有助于提升組織綜合競爭實力。組織面臨諸多的市場挑戰，不僅需要加強內部管理，還需要對競爭對象和市場形勢進行判斷，并結合發展實際科學制定戰略發展規劃和目標，才能切實引導組織不斷提升競爭實力。通過內控管理和財務風險防范可以對內外部環境要素等進行全面深入分析，找出組織自身存在的優勢和短板，并引導組織不斷加強關鍵領域的分析、探索，進而轉化為組織持續發展的動力和優勢，以此樹立組織良好的社會形象，全面提高組織的競爭能力，實現持續長遠發展。

二、內部控制管理中的財務風險

組織財務風險是指組織在生產經營、社會服務過程中從事各項財務活動，面對各種不確定性影響因素，造成財務狀況出現不確定性，使組織發生損失，不能按時歸還定期債務的可能性稱為組織的財務風險。組織在經營活動、社會服務過程中面臨著各種經營風險，使組織的經營活動產生的現金流量凈額減少，組織的償債能力下降，這種狀態持續下去就可能造成組織的財務困難，進而出現財務危機，影響組織的正常經營活動。組織的財務風險主要有流動性風險、償債風險、融資風險、項目投資風險，有的財務風險是可以控制的，有的是不能控制的。組織之所以發生財務風險主要問題是對財務風險的管理出現失控狀態。組織在經營過程中財務風險是不可避免的，組織應該加強財務風險防范，控制好財務風險，經常的分析反映財務風險的各項指標，掌控好組織各方面的經營狀況，控制好組織的各項經營決策，防范組織財務風險。高級管理層應該有強烈的財務風險意識，健全各項內部控制制度，防范與積極化解財務風險，促進組織保持良好的經營狀態，使組織在激烈的市場競爭環境下能夠做到可持續發展。

三、內部控制管理中的財務風險防范策略

財務風險主要是在組織內部管理過程中由于管理、操作及防范等方面出現漏洞所導致的風險。從財務風險的類型上看，主要有以下幾種。一是管理不到位的財務風險。財務管理工作有著嚴格的規范制度和操作規范，在實際財務工作中由于管理不到位，崗位設置不清晰，責任不明確經常導致財務風險的發生，這類財務風險通常是由于在管理工作中對于財務風險對組織的損害認識不清，對財務風險防范工作重要性認識不足所導致的風險。可以看出內部控制對于管理規范的重要性，也說明內部控制對于財務風險防范在管理層面的有效性。二是操作不規范所導致的風險。財務工作有著嚴格的流程和操作規范，而財務風險的發生往往是由于財務流程的不嚴謹、不完善所導致，同時在財務工作的操作過程中沒有按照國家法律法規及財務管理規范進行操作，也是導致財務風險發生的重要因素。三是對于外部環境分析和預判不到位所導致的風險。財務工作不單對自身內部風險控制管理有著嚴格的要求，同時財務工作也涉及到組織的對外經濟活動，而由于財務工作專業性，導致財務工作人員對涉外經濟活動的法律事務、外部經濟環境等缺乏必要的了解掌握和相應的專業技術知識，所以導致了由于經濟活動中的法律審查不到位、外部環境分析預判不足所導致的財務風險。四是審計監督不到位所導致的財務風險，對于財務工作而言，審計是有效的管理措施，但是在實際工作中往往由于組織的性質以及管理的實際需要忽略內部審計工作以及相關審計部門的審計工作，導致監督監管不嚴格產生的財務風險，對于審計工作而言應當采取常態化的開展方式，提升監督監管的力度，防范財務風險的發生。

財務風險是組織在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，且財務風險是客觀存在的，組織管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。這其中的有效措施就是財務風險控制，主要包含以下三點：一是財務風險的評估，即通過一系列系統科學的量化分析，將紛亂的財務數據進行整合處理，并根據組織發展方向和行業市場行情進行風險模型的建立，進而為財務風險提供一定的理論依據。風險評估是通過假設來對可能發生的財務問題進行行為預測，組織需要通過經驗去判斷，降低財務風險發生的可能性，提高組織財務管理的效率。二是財務風險的識別，組織在進行財務管理過程中，需要將各種財務問題整合分類，根據歷史財務資料并結合市場結果反饋，總結出不同風險對組織財務的影響力度，及時的判斷出組織財務可能出現的問題，從一開始就將風險的苗頭掐死，幫助組織規避財務風險帶來的不良影響，是組織前行的探照燈和導盲杖。三是財務風險的規避，通過風險的評估和識別，組織財務管理人員需要及時為組織決策層做出分析報告，避免組織因為財務風險問題出現不可挽回的決策錯誤，并針對各種財務風險問題制定出相應的解決對策，使風險造成的損失降到最低，是組織提前發現財務風險進行亡羊補牢的重要手段。

內部控制管理中的財務風險防范是財務工作的重點，也是內部控制管理工作中的重點，對于內部控制管理中的財務風險防范應從財務風險的發生以及財務風險的類型進行綜合分析判斷，結合組織內部管理實際，制定科學、有效、常態化的財務風險防范策略。在內部控制管理中的財務風險防范可以從以下幾個方面進行探索與嘗試。一是內部控制管理中的財務風險防范可以考慮制定整體性策略，從重視程度、組織領導不斷提升財務風險的防范能力。整體性策略主要是從全面提升財務風險防范的能力和措施方面入手，從對財務風險的危害、財務風險防范的重要性，以及財務風險防范對內部管理控制的必要性方面提高對財務風險防范的認識，進而加強組織領導，加大人、財、物的投入，有效防范財務風險發生。同時，還應根據組織內部控制管理的實際情況，制定財務風險防范的工作計劃和風險防范的具體措施，通過財務風險防范的計劃和風險防范預案使財務風險防范工作執行有力、落實有效。此外，還應在各個部門之間的相互協同工作方面進行組織協調，實現業財一體化工作模式，同時對于預算、采購、固定資產管理等方面也應當實現信息共享，提升財務管理的效率和質量。二是內部控制管理中的財務風險防范可以考慮制定重點性策略，從制度建設、履職能力、流程優化、監督監管進行財務管理各個環節的重點工作梳理與規范再造。重點性策略則是認真梳理財務管理工作的各個環節，以及內部控制管理體系的環節設置，進行財務工作的各項重點工作重置。在制度建設方面，按照相關法律法規進行制度健全與完善，并且結合組織內部控制管理的實際要求進行財務管理制度的本地化創設與健全，不單是對財務制度的完善，同時也應與內部控制管理體系相一致，共同構建以財務制度為中心的內部控制管理制度體系;在崗位設置方面，重點規范設定財務管理崗位，明確財務管理崗位職責，提升財務管理工作各個環節的履職能力，真正實現財務工作的不越位、不缺位，防止由于權責利不清晰所導致的財務風險;在財務管理流程防范，對于現有財務管理流程進行梳理和再造，對能夠適應組織財務管理的流程，進行有效流程優化，對于存在問題、影響財務安全、容易造成財務風險的流程，再造掣肘流程，將流程作為財務風險防范的重點工作進行精準優化與再造，努力實現不單提升財務管理效率，更加能夠防范財務風險的目標和要求;在監督評價方面，應建立專職部門、專業人員進行財務工作全過程的動態監督，防范由于制定執行不到位、崗位職責不清晰、流程不嚴謹所造成的財務風險發生。三是內部控制管理中的財務風險防范可以考慮制定預測預警策略，從對風險發生的類型和可能性出發，通過外部環境變化和自身財務數據進行財務風險防范的預測預警研究、分析、判斷。預測預警策略則是由專業技術人員通過外部環境的跟蹤分析，以及運用信息技術對財務數據進行分析，對于可能存在的財務風險進行及時的預測預警，為決策部門在財務風險發生前提供預測預警以及防范參考建議，進而有效的防范財務風險的發生。四是內部控制管理中的財務風險防范可以考慮制定信息技術支持策略，運用信息技術與財務管理工作相結合，充分發揮大數據分析技術、人工智能技術等信息技術的作用，提升財務風險的科學防范能力。隨著信息技術的不斷發展，財務工作中越來越多的運用信息技術作為提升財務工作質量，防范財務風險發生的有效技術，在財務風險防范工作中，運用大數據分析技術能夠及時發現財務管理工作中的異常情況，運用人工智能技術能夠模擬專家分析，提供相應的財務風險防范預警，也能夠為組織高質量發展提供財務數據分析與應用的決策參考。同時，運用信息安全技術布局財務管理工作全過程，能夠有效的防范財務信息泄露所導致的財務風險。

在內部控制管理中的財務風險防范工作中除了制定相應的風險防范策略，還應夯實內部控制管理工作，從內部控制管理中的財務管理工作計劃、財務風險評估體系構建、財務風險識別指標選取以及財務風險規避機制等方面全面、全方位的提升財務管理能力，防范財務風險發生，進而為組織內部控制管理體系的高質量運行提供保障。具體而言，一是內部控制管理中的財務風險防范應制定合法合規、科學嚴謹的財務管理工作計劃。財務工作在組織內部風險控制中是中心，那么對于內部控制管理工作高質量開展而言，則需要對于財務工作進行有組織、有步驟的計劃開展，在財務工作計劃中應結合內部控制管理的實際需要，對財務管理工作的指導思想、工作目標、工作原則、工作內容、工作步驟、工作重點、保障措施、監督監管等方面進行全面、全方位的部署，使財務工作有計劃、有內容、有步驟，能夠按照財務工作計劃高質量的開展。二是內部控制管理中的財務風險防范應構建符合組織實際情況的財務風險評估體系。對于財務風險各類組織應根據自身實際情況制定相應的財務風險評估體系，在財務風險評估體系的構建中應選取相關財務管理、審計、法律等方面的專家組建專家團隊，同時還應有宏觀經濟分析、企業經濟管理等方面的專家采取，運用專家智庫與人工智能相結合，及時對于組織的決策、組織的各項工作執行以及組織涉及的外部經濟活動進行可行性分析和預測預警分析，從而實現財務風險評估體系的作用發揮，更好地防范財務風險發生。三是內部控制管理中的財務風險防范應有針對性的選取財務風險識別指標。基于財務風險防范評估體系，還應對于財務風險可能發生的指標進行選取，通過對重點指標的監測和風險模型分析，及時發生可能存在的財務風險。同時，對于財務風險指標的選取應采取動態化選取方式，通過建立財務風險指標庫，針對組織一定階段內開展的工作，選取與之相關的財務風險指標進行識別、分析，進行提升財務風險防范的可能性。四是內部控制管理中的財務風險防范應建立財務風險規避機制。財務風險規避機制應從合法合規的角度去理解和運用，通過對于相關法律法規和財務管理規范的掌握，以合法合規的形式進行財務風險的防范。在財務風險規避機制中應避免為了規避財務風險而采取的與法律法規、財務規章制度不符的情況發生，這樣不單不能防范財務風險發生，還有可能觸犯相關法律法規，造成更大的財務風險發生。

四、加強內部控制管理中的財務管理工作建議

內部控制管理中的財務風險防范是一項長期性、系統性工作，對于組織內部控制管理工作質量提升，效能發揮有著重要的促進作用。財務風險方法的基礎是財務管理工作的質量與水平提升，結合實踐，對于財務管理工作提出以下三個方面工作建議。一是內部控制管理工作中的財務管理工作應不斷加強對相關理論及政策的學習和應用，提升財務管理的合法性、合規性。隨著財務管理工作重要性日益受到重視，財務管理的相關研究理論不斷深入，相關指導規范財務工作的政策規范出臺，使得財務工作向著高質量、精細化方向開展。這要求財務工作開展過程中，應不斷學習財務管理新理念、新思路、新模式、新技術，同時也要掌握新規則、新制度、新規范，通過不斷的理論學習與規范學習，提升財務工作管理的合法性、合規性、創新性，促進財務工作高質量開展，防范財務風險，提升以財務為中心的組織內部控制管理效能。二是內部控制管理工作中的財務管理工作應不斷加強與其他組織內部各個部門的溝通，建立信息共享機制，努力構建業財一體化的財務管理模式和財務共享模式，提升財務管理的能力和服務的范圍。內部控制管理是組織內部管理體系化建設模式，財務工作居于中心位置，將財務工作與組織內各個部門進行有效的協同，實現財務與業務一體化，各個部門與財務之間信息共享，對于財務開展全面預算管理、財務日常管理等工作有著一定的促進作用，也能夠使財務管理工作更有針對性、科學性和可操作性。三是內部控制管理工作中的財務管理工作應加強財務工作人員的綜合素養和專業技術能力，使之能夠適應財務管理工作高質量開展和防范財務風險的能力。隨著財務相關理論的不斷深入，管理模式、管理方法、管理技術的提質升級，對于組織內從事財務工作人員的要求也不斷提升，同時，內部控制管理工作對財務工作人員而言，也需要更加豐富和全面的組織內部管理知識掌握，這就要求財務人員應將理論學習、業務學習作為常態化的工作內容，通過業務培訓、業務交流、業務講座等多種形式，多舉措的提升財務工作人員的綜合素養和專業技術能力，更好地適應財務管理工作。

五、結語

內部控制管理中的財務風險防范是財務管理工作的重點，更是內部控制管理實現高質量服務組織經營管理、社會服務的關鍵。在內部控制管理中的財務風險防范工作中，要明確和精準識別財務風險的類型，財務風險可能發生的環節。同時，還要科學研判財務管理及財務活動中的外部環境和自身財務管理中的短板，通過外部環境的充分了解掌握以及自身內部控制管理的有效監管監督，制定財務風險防范策略，加強財務風險管理的相關措施，通過財務工作計劃、財務風險評估體系、財務風險指標動態選取以及財務風險規避機制的運用，提升財務風險防范能力，借此全面、全方位的提升組織內部控制管理的質量和效能，保障組織更好地服務新時代經濟社會高質量發展，體現自身價值，產生更好的生態效益、社會效益和經濟效益。

參考文獻：

[1]顧紅霞.內部控制制度與組織財務風險[J].經濟師，2016，（09）.

[2]陳慈.關于內部控制質量與財務風險關系的探討[J].商場現代化，2016，（01）.

[3]羅化芬.財務管理內控體制的建設及風險防范探究[J].中國中小組織，2020，（01）.

[4]丁燁.基于財務風險防范下的組織內控管理[J].知識經濟，2019，（34）.

作者簡介：

胡瑩瑩，供職于黑龍江省農業科學院經濟作物研究所。