公立醫院全面預算管理優化分析

王曜

摘 要 伴隨著新醫改的不斷推進，對公立醫院的財務管理提出了更高的要求，傳統的粗放型管理已經無法適應公立醫院的發展要求和管理要求，取而代之的必須是一種更精細化的管理模式，這要求公立醫院要重視全面預算管理。全面預算管理與其他管理方法相比具有權威性、規范性、全面性，適合公立醫院的管理需要。公立醫院以發展規劃為導向，對醫院的財務預算和業務預算進行整合，可以使運營管理符合戰略規劃，且全面預算管理的實施可以促使公立醫院有規劃有計劃地發展，進而幫助公立醫院實現長效發展目標。本文就公立醫院全面預算管理進行探析，并提出相應的優化對策。

關鍵詞 公立醫院 全面預算管理 分析

一、公立醫院實施全面預算管理的意義

全面預算管理在公立醫院中的廣泛應用，可以在一定程度上提升管理的科學性和規范性，進一步健全內控體系，以預算為導向對醫院的各類財務資源和非財務資源進行合理配置，提升資源的利用率，發揮最佳醫療效益;同時也能緩解國家財政壓力，對醫院財政撥款資金的合理利用在一定程度上是財政資金價值最大化的體現。公立醫院在運營管理過程中面臨巨大的內外部環境風險，通過全面預算管理的實施可以對醫院各個科室的業財活動進行統籌協調和管控，使醫院能夠以最小的成本投入獲取最大的效益，減少浪費，在合理范圍內降低醫療成本。同時依托于預算的預測和分析作用，可以幫助公立醫院合理規避運營管理過程中的各類風險。當面臨突發狀況時，公立醫院可以及時結合實際情況調整預算，制定科學的預算決策，以應對風險。在預算執行階段，如果出現大量資金變動，預算職能部門可以提前預測風險情況并制定應對方案，有效降低醫院資金損失[1]。通過全面預算管理的實施，可以對各科室一定時期內的成本投入、業務產出、利潤情況等進行詳盡的規劃，將整體目標分解為部分目標、個人目標，以促進醫院整體戰略目標的實現。

二、公立醫院全面預算管理有效實施的策略探析

（一）建立健全預算管理組織體系

新時期，公立醫院應摒棄傳統的二級預算管理體系，建立符合當前公立醫院實際管理需求的三級預算管理體系，保證預算組織體系的完整性。公立醫院的一級預算管理體系由預算委組成，其是醫院預算管理的最高決策機構，主要工作是對各醫療科室編制的年度預算進行審核，對預算執行過程進行監督和管理，對于預算追加的申請做好審查工作，保證預算追加的規范性，制定科學合理的預算績效考核制度。二級預算組織體系是執行機構，主要包括醫院院長辦公室、人事科、網絡中心、后勤中心、科教科、護理部等科室，公立醫院要明確二級預算組織體系的職能權責。如院長辦公室要對年度三公經費及其他相關經費預算進行匯總;人事科要結合醫院的人員變動情況，對人員經費支出預算進行編制;網絡服務中心要對信息類資產的采購進行預算編制;后勤中心要依據醫療器材等的使用情況，編制器材采購預算及使用過程中的維修預算等，還包括其他相關費用預算;科教科負責編制醫院科研項目的收支預算。另外，公立醫院要增設三級預算管理體系，即明確預算責任部門，分別包括臨床醫療科室、醫技醫輔科室及相關職能部門[2]。預算歸口部門對各預算責任部門的項目支出進行審核，審核無誤后匯總并上報。公立醫院健全預算組織體系，明確各科室職能，細化權責，可以調動全員參與預算管理。

（二）重視預算編制的科學性

1.優化預算編制流程。公立醫院預算編制要遵循“收支統管、以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則，結合醫院上年度預算執行情況和預算年度收支變化情況及醫療任務、發展計劃等開展預算編制;當年度預算計劃下達后，各科室結合本部門實際情況上報年度預算建議數，由預算委審核平衡預算，下達預算控制數，各科室根據預算委下達的核定數對本部門的預算進行調整，并再次上報確認，確認無誤后對各科室預算進行匯總，最終經院長辦公室審議批準后，向各科室分解、下達年度預算。預算委于每年的10月向各科室下達通知，督促下一年度的預算編制工作開展。

2.重視預算編制方法的選擇。公立醫院要保證預算編制的科學性和精準性，應重視預算編制方法的選擇，可以將多種預算編制方法相結合進行編制。如收入預算編制可以采用增量預算法，包括醫療收入、科教項目收入、補助收入及其他收入等，可以通過“人次×均次費用”來預測醫療收入。對于支出預算的編制，支出主要包括業務成本和管理費用等，在編制支出預算時，可以根據項目的特點選擇相應的編制方法。如在編制人員經費預算時，對于福利支出和補助支出可以采用定額法;在編制醫療衛生費等支出預算時，可以采用彈性預算法;在編制公務接待費、辦公費等支出時，可以采用零基預算法[3]。通過將多種預算編制方法相結合，可以提升編制的科學性和準確性。

（三）建立預算執行剛性約束機制

預算執行效果直接影響財政撥款資金的利用率，因此必須重視強化預算執行剛性約束。公立醫院應加大執行控制力度，從事前、事中、事后3個方面進行控制。在事前環節，應完善支出審批流程，審批不是簡單的簽字走形式，要對支出的合理性、合規性進行審核，對是否符合預算的規定和要求進行核查，對于符合支出標準的，簽字確認后即可報銷，對于超預算情況，堅決不予開支，通過從支出的起點進行控制，可以有效避免無效支出。對于事中控制，在預算執行過程中要對預算數和實際數定期進行對比分析，當出現較大差異時，要及時對預算偏離的原因進行分析，并及時修正，如果是由于預算本身設計不合理，可以由預算委及時調整。在事后環節，主要是對預算執行的效果進行分析和反饋，對比預算目標，剖析存在差異的原因，并總結經驗，為下期預算執行提供參考和依據。完善預算執行監督體系，可以保證預算執行，提升醫院資金利用率。

（四）健全預算績效考評體系

預算考核可以發揮激勵和約束作用。公立醫院完善預算績效考評體系應從考核指標設置和考核方法選擇兩方面進行：其一，指標設計維度性，既要包含財務指標，又要包含非財務指標，既要有量化指標，又要有非量化指標，既要有反映結果的指標，又要有考核過程的指標。以臨床部門預算考評指標體系設計為例，主要包括財務、患者、內部流程、學習與成長4個維度，其中，財務維度指標設計要考慮收支結余率、人均收入、門診均次費用、平均住院天數及醫藥費用等指標，患者維度要考慮患者滿意度、病員增長率、醫療賠償率、患者投訴率等指標，內部流程維度要考慮病床周轉率、藥占比、百元醫療收入消耗衛生材料指標等，學習與成長維度要考慮學術研究、繼續教育、職工年培訓時長、職稱結構等指標。其二，考核方法的選擇，公立醫院績效指標設計完成后，要為每項指標設定權重系數，通過計算各項指標得分，即（實際數/預算數）×權重系數，最終得出科室的綜合評分。通過將公立醫院的綜合評分劃分為優秀、良好、合格、不合格4個等級，來評定各個科室的預算執行效果，對于評分較高的科室，可以采用通報表揚以及適當獎勵的方式進行鼓勵，如使其與薪資、福利掛鉤，對于評分較低的科室采取相應的懲罰措施。通過科學的績效考核，可以調動全員參與預算。

三、結語

在新時期，公立醫院既要發揮公益性職能，有效緩解居民“看病難，看病貴”問題，又要面對多元化的市場競爭，這要求公立醫院除了要提升醫療科技水平之外，還要重視優化內部管理體系，推動管理創新，以適應市場環境下的競爭。全面預算管理是公立醫院管理變革的重要工具，通過貫徹落實全面預算管理，公立醫院可以搭建完善的預算體系，健全預算管理組織架構，優化預算編制流程和方法，加強預算執行分析和管控，完善預算績效考評和激勵，這可以更好地使預算為戰略目標的實現服務，將公立醫院的短期效益與長效效益相結合，對資源進行科學分配和調度，提升公立醫院的服務質量和服務水平，保障公立醫院的長效穩健發展。

（作者單位為南通大學附屬醫院）

參考文獻

[1] 孫柏菊.公立醫院項目資金管理與監督存在的問題與對策[J].財會學習，2019（23）：179.

[2] 李華.公立醫院全面預算管理改進探討[J].財會學習，2018（1）：25-26.

[3] 葉青.淺析公立醫院全面預算管理存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2019（18）：28-29.