企業內部控制制度的問題與完善對策

摘要：內控制度則是針對內部控制而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。企業落實內部控制制度，提高企業防范風險能力、保證會計信息真實性，遏制經濟犯罪，為企業的良好運行發揮著舉足輕重的作用，內部控制制度的運行也是企業的現代化管理的其中一環。本文首先簡要分析內部控制制度在企業應用中存在的問題，并就完善內控制度，解決內部控制制度在企業應用中的實際問題，并提出改進和完善的方法與措施。

關鍵詞：企業;內部控制制度;內部管理

中圖分類號：F275?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）24-0043-03

在經濟高速發展的現代社會中，企業在國民經濟中的地位逐年上升，發揮的作用也是越來越重要。內部控制是在企業中為了保證各項業務活動的有效運行，防范經濟風險，確保資金運行的安全，防止人員對企業資產的欺詐和舞弊行為，對實現經營管理目標起到保障作用。同時內部控制制度作為企業內部管理的基礎，其重要性可想而知。如何加強內部控制制度的建設和運行，提高實體的成本控制與財務管理水平，已成為企業需要解決的首要問題。

一、企業建立健全內控制度的必要性

1.建立健全內部控制制度是解決當前企業發展中存在問題需要

企業普遍存在以下問題：風險控制能力差，不僅存在較大的經營風險，而且還存在較大創新風險，且籌資融資困難、資金短缺;缺少科學的投資決策程序等，從而使企業生存發展之路存在極大的不確定性，健全內部控制度直接產生效果就是有利于提高會計信息質量保證財產物資安全，而高質量的會計信息既有助提高企業內部管理者對企業整體經營情況的掌握，在經營活動做出正確判斷，同時也增強外部相關企業經營信息使用者對財務經營信息的認可。

2.建立健全內部控制制度是企業的長遠發展需要

企業為了企業長期發展壯大，實現企業價值最大化，就必須建立和完善內部控制制度，一方面，良好的內部控制制度可以提高企業的績效和管理水平，另一方面，可以提高企業的綜合實力。特別是在監督實施經濟法規制度，幫助企業在識別、分析和評估風險上有所作為，最終將風險控制在企業可接受的范圍內，從而保障企業的良性運轉和可持續發展。企業合法合規運作在企業在新三板掛牌時，成為主板券商在推薦和監督時關注重點，而完善有效的內部控制體系則是企業合規運營的基本保障。可以說建立及健全內部控制制度的過程就是企業建立自我監督、自我調整、自我發展的內部驅動機制的過程。

3.建立健全內部控制制度是提高企業經濟效益的需要

企業在創建初期往往是在研發和技術創新方面資金、人力投入較大，但又因受制于其規模及資金限制，在成長過程中獲利方式單一，往往無法實現預計的經濟效益，但是通過建立健全內部控制制度，能夠使企業從內部著手，促進企業合法合規管理，規范運作，及時發現和解決經營中存在的問題，貫徹經營方針，提升企業的整體管理水平，不斷提高經濟效益及運行效率。

二、企業內部控制制度中存在的問題

1.內部管理環境混亂

內部管理環境是企業開展內部控制制度制定與執行的基礎，如果管理不到位的話，很容易發生連鎖反應，導致企業多項工作失衡。而我國許多企業的內部管理環境通常會出現以下方面的問題。首先，制度建設并不能給企業帶來直接利益，也不會帶來很大的財務問題，許多企業的領導缺乏對于內部控制制度足夠的重視，這種錯誤的觀念給企業內部控制制度帶來極大的阻礙，限制了企業人員對于內部控制制度的構建意識。其次，法人治理結構作為企業分權制衡的重要機制，在企業的財權統一中發揮著不可替代的作用，但是許多企業法人治理機構不夠健全，工作責任分工不夠明確，董事會與經理層工作時有重疊或者銜接不當，達不到最初的管理目的。最后，人事管理不善，表現在人員錄用、員工培訓、員工績效考核制度不建全或執行不到位，企業因其在創建初期在思想意識上非常重視對人才的引進，但是沒有完整有效的人才管理考評方法和激勵制度，致使無法真正有效的做到吸引人力留住人才，而人員頻繁變動和人才流失，直接影響企業的穩步發展和目標的實現。

2.風險評估識別能力較弱

很多企業目前對風險評估往往停留在依靠管理層的直覺和判斷來預測風險，而企業高管及其管理層受個人知識面及經驗的局限性的影響，無法正確識別及判斷風險的影響或只是將對風險評估及識別停留在質的判別上，無量上的判別。企業經營過程中的風險是永遠存在的，因此企業為了生存和發展，必須注意各種可能的風險影響。企業對企業風險管理管理能力相對薄弱，表現為無法有效識別、評價和應對各種風險，因而無法在初期防范各種風險。

3.缺乏獨立的構建財務內部控制制度的團隊

內部控制，是企業內部一系列管理活動的總和，制定內部控制制度時對于人員能力的要求比較高，需要有組織、有紀律、配合默契的團隊參與管理。但是縱觀我國多個企業，卻很少發現這樣一支團隊。一方面，在前文中有提到的企業人員并不重視這樣的制度建設，自然也沒有精力耗費時間和人力資源構建培養這樣的團隊。企業的內控制度要想在企業中得到一定程度的應用，不僅僅要求管理者重視內控制度，還要求企業員工增強內部控制重要性認識，才能讓內部控制深入到企業管理層和基層，深刻增加對內控制度理解，加重實際運用的效果。而且在許多情況下，制度建設的效果無法直觀的通過數據展現出來，一些企業就認為制度建設的影響不夠明顯。另一方面，此外，內控制度有不同理解，內控制度的淺層次的制度容易被企業執行，而深層次、核心的制度難以得到貫徹執行。企業的管理層對內部控制的重視不夠，導致企業的員工缺乏對內部控制的熱情，許多企業沒有對制度建設人員進行專門的考核與培養，缺乏內部控制的宣講，所以即使人員擁有專業的內部控制知識，也難以進行默契的配合，整個團隊相對渙散，難以激發出全體員工執行內部控制的激情。

4.信息溝通建設不足

信息溝通與建設是許多企業內部控制制度建設的重要參考依據之一，企業可以利用書面信息整合與分析報告的形式分享資金信息，從而將企業制度建設與信息共享緊密結合，促進制度建設的完整性。但是在許多企業的信息控制中，仍存在許多不足。許多企業的管理層往往認為企業的管理是企業管理層自身的事情，無需要外人知道，沒有信息溝通渠道的建設意識，因此對員工隱瞞信息，以免泄露商業秘密。而員工有問題也無法通過正常渠道進行反映，這就造成了企業信息溝通渠道的障礙，其實質就是企業無法實現有效的諫言納策，也阻礙了創新。一方面，企業中缺乏專門用于信息共享的平臺，企業人員無法及時將財務管理和內部控制制度建設進度分享到專門的平臺上，人員對于企業管理情況的了解會有一定的滯后性，甚至在制度實行后才得知制度更改情況。另一方面，在進行財務控制時，企業缺乏直觀的信息管理系統，會計信息記錄公開透明度不夠，限制了企業進行信息建設的可能性。

5.財務信息化建設落后

一套獨立的財務管理體系是實現財務信息化建設的前提和基礎，進一步的，財務信息化建設又是現代企業有序開展各項財務管理活動，保證財務管理活動質量的效率的關鍵。但目前，我國大多數企業的財務信息化建設嚴重落后，各業務部門未能按照相關規定在每個財務周期后進行財務報表公布和財務數據披露，使得企業管理層無法通過財務管理工作對整個集團的財務運作情況進行分析和把握。與此同時，財務信息化建設的嚴重落后還將導致企業管理層難以通過日常運營中產生的相關財務數據來對個人和公司的業務活動進行了解，面對復雜多變的市場環境，高層管理人員也就難以及時的根據市場形勢的變化而進行財務工作革新。

三、關于企業內部控制制度問題的完善對策分析

1.整改企業內部環境

為盡可能整頓企業內部管理混亂的現狀，企業可從以下幾個方面入手。首先，企業高層管理者要加強自身對于內部控制制度的概念了解，提高對企業無形效益的認識，摒棄傳統以短期利益至上的觀點，明白內部控制制度對企業發展的重要性，為內部控制制度建設打下思想基礎。其次，法人治理結構對企業的框架起到了支撐作用，所以企業管理者應做好基本的分工工作，確保法人治理結構的嚴謹性，保障各人員在互相密切配合的前提下各司其職。最后，企業應加強對于內部控制制度建設的宣傳力度，提高人員參與度，創造一個全員參與、全面發展的內部管理環境。良好的內控環境是企業實施內控的基本條件，內控環境的改善，是個長期的過程，建議從加強內部培訓提升現有管理層的管理理念為啟點，因此，企業領導者要正確認識內控對企業經營管理的地位與作用，引領企業內控建設，努力為企業員工營造嚴以律已，寬以待人，愛崗敬業，互助互愛的工作氛圍，為實施企業內控制度營造良好的工作環境。

2.落實內部控制制度

首先要保障內部控制的全員性、全方位性、全過程性。內部控制要求全方位參與、全方位落實，并做好全過程監督，落實貫徹企業的內部控制執行要全員參與，定期和不定期相結合。首先，全員性就是調動企業全體員工的積極性，明確內部控制制度的責任權利，企業上上下下都參與企業的內部控制制度的施行，認真貫徹落實企業的內控制度的執行。其次，全方位執行內部控制，擴大內部控制的實施范圍，內部控制涉及范圍是企業的所有業務，并做到全方位、多層次、多維度的業務和事項。再次，做好內部控制制度落實的全過程控制，企業的運行過程任何一個階段都在內部控制的規范當中，即企業的投資決策、管理決定、銷售宣傳等過程，都納入到內部控制的全過程控制中。

3.構建專門的內部控制制度團隊

內部控制人員自身素質內部控制工作質量息息相關，因此，加強人員管理、全面提高內部控制隊伍整體素質是保證各項內部控制工作順利展開的前提的關鍵。因此，在建立企業內部控制制度的過程中，應當同步增強內部控制人員綜合素質，使其能夠有效適應全新的財務經濟內部控制技術體系，進而保證信息化內部控制技術體系的作用能夠通過財務經濟內部控制人員得到最大程度的發揮。首先，企業在招聘人才時，就要注重人才選擇，不僅需要人員專業的管理能力，還需要考核人員在團隊中的工作能力，爭取構建一個合作默契、效率較高的工作團隊。其次，還要注意對團隊人員定期的能力訓練與培養，在團隊中必然有資質較老的員工和年輕員工，資質較老的員工需要灌輸新的制度觀念，而新的員工培訓出一定的管理經驗，這樣才能增強彼此的協作能力。第三，進一步完善人員考核制度，建立與個人利益直接掛鉤的獎懲制度，以督促職工不斷進行自我學習。

4.完善信息溝通建設

為促進企業信息系統的建設，一方面，在企業內部，應該將內部控制信息及時傳達至各個部門中，加強企業內各部門信息溝通與聯系，同時提高人員對信息內容反饋效率，并反映到制度構建上來。同時為方便員工及時跟進內部控制信息，也可以建設一個專門用于信息共享的平臺。信息系統是企業各部門之間，各員工之間做好信息溝通的橋梁，發揮好信息系統的作用，既可向企業提供決策信息，又能對隨時發現的問題進行協調溝通，提高內控的效率和效果。因此，企業必須建立有效的信息溝通系統，充分利用互聯網技術建立諸如企業生產經營聯絡用的QQ群、微信群等實時保持溝通。有條件的企業可委托軟件公司開發一款適合本企業特點的信息溝通操作系統，開發的系統要有與企業其他管理系統的良好的接口，利于各部門及時查詢、溝通、交流，從而使企業各部門能夠在生產經營中發現的問題及時反饋，第一時間進行處理，確保生產經營的正常開展。

另一方面，在企業外部，應該著重關注國家相關政策與市場環境，將企業經營與管理的條件及時傳達至企業內部，然后企業可根據自身情況，調整出與外界環境相匹配的內部控制制度。

5.落實和貫徹控制措施

任何制度的程序和方法執行都離不開企業的內部控制的措施，程序和方法的解決落實要科學化、合理性。實際業務中，制度指導實踐要善于發現問題，完善和加強內部控制制度的健全。企業的高層領導者增強對內部控制制度的宣傳，將內部控制的重要性與實施緊迫性灌輸到每個員工中，科學地執行落實與貫徹控制措施、程序和方法。

6.完善財務活動監督體系，保障企業內控質量

完善財務活動監督體系是保障企業內控質量的關鍵，也是確保內控工作廉潔性、確保企業經營活動效益的重要途徑。內部審計既是企業實施內控的表現形式之一，也是實施內控，加強內控監督方法。通過內部審計人員的審計與評價，發現并糾正問題，幫助管理者實現管理目標。企業應該建立或者配備獨立的內部審計組織或者內審人員，并全面、系統的執行內部審計管理職能，有效地監督內部控制的實施過程與方式，發現問題，及時反饋整改，通過內部審計規范企業及其員工的經營管理行為，達到實施內部控制的目的。在進行財務活動監督的過程中，首先應當加強對審計過程的監督，全面審議審計任務和審計力量的分配情況，在對審計任務和審計力量準確把握的基礎上，整合各項審計資源。其次，加強審計過程監督，豐富監督方式，除了內部監督以外，積極運用外部監督，如公眾監督、媒體監督等監督形式，與此同時，加大對于非法、違法行為的打擊力度，樹立制度的威嚴，保證審計工作的廉潔性，保障審計工作的順利開展。最后，積極借助各種先進的計算機信息網絡技術進行財務活動資源分配，以有效解決各級和各財務項目的交叉和重復審計的問題，幫助企業全面提升財務活動的效率、節省財務活動成本、確保財務活動的各項任務順利完成。

7.建立和實施風險評估體系

風險評估分析是企業實施內控的必要步驟，是實施風險處置的前提。企業可以通過設定風險管理目標、風險預測、風險識別、風險分析等來實施風險管理。首先建立風險評估量化指標，企業根據自己生產經營實際，同時考慮行業內的市場指標制定量化指標，比如同類型上市公司的財務指標。要說明的是量化指標可與非量化指標結合使用。其次采取合適的風險控制措施。企業要綜合考慮風險的業務特征、風險的大小、風險管理的成本等因素，對風險采取避免、分散、分擔風險等應對措施，使風險管控措施既能滿足企業成本效益原則，又能把風險影響控制在最小范圍內。比如可利用國家及政府已建立企業信用信息平臺（工商總局）及納稅信用等級互聯網查詢系統來對客戶及供應商信用進行評估。

四、結語

總之，內部控制制度的建設是企業內部管理與發展的必要手段，優秀的內部控制制度也能給企業帶來諸多無形利益。內部控制體系延長了企業戰略期限，以實現企業經營目標，在企業現代化發展中起到了舉足輕重的作用，對提高企業經營者管理能力和防范風險的能力有現實意義。企業可通過改善企業內部環境、構建一個專門用于內部控制制度建設的團隊、加強信息共享聯系與溝通，從而促進企業內部管理的發展，助力企業實現盈利目標。

參考文獻：

[1]趙瑞杰，趙里曼.民營企業內部控制制度的問題與對策[J].天津農學院學報，2016，（04）.

[2]王巖.強化企業財務內部控制 促進企業經濟發展[J].科技創新導報，2013，（15）.

[3]劉霞.中小企業內部控制制度存在的問題及對策[J].中外企業家，2014，（08）.

作者簡介：

劉瀚，供職于河南德勤財務咨詢有限責任公司。