高校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進建議

薛士偉

【摘要】近年來，伴隨著大學(xué)建設(shè)水平的不斷提高，各類教育教學(xué)、科研經(jīng)費的規(guī)模也在與日俱增。這有力保障了高等院校辦學(xué)水平實力的提高，引進人才力量的增強，也同時提升了所培養(yǎng)學(xué)生的質(zhì)量。但與此同時，高等院校各類科研經(jīng)費在支出過程中不規(guī)范現(xiàn)象，甚至貪污腐敗問題卻屢禁不絕：浙江大學(xué)原教授陳英旭暗中把自己負責(zé)的科研經(jīng)費轉(zhuǎn)到自己的企業(yè)（兩企業(yè)的實際控制人則為他的兩名博士生），運用編制虛假預(yù)算等，編制虛假賬目等惡劣手段套取國撥科研經(jīng)費，貪污945萬余元，被判刑10年。廈門大學(xué)教授何孝星、林伯強負責(zé)的項目組于2008年至2012年內(nèi)，使用與課題毫無關(guān)系的發(fā)票支出科研經(jīng)費問題。2013年12月，廈門大學(xué)給予何孝星黨內(nèi)嚴重警告和降低崗位等級處分;給予林伯強行政警告處分，并責(zé)令退回違規(guī)報銷經(jīng)費12萬元。為了穩(wěn)步推進高等院校科研經(jīng)費預(yù)算、劃撥管理和支出規(guī)范，杜絕科研經(jīng)費在支出過程中存在的各種風(fēng)險，國家和一些經(jīng)費歸口部門出臺了一系列有力措施，這些舉措有效的防治了高校資金使用的違法違規(guī)行為。但是，打鐵還需自身硬，高等院校建立一套健全的內(nèi)控體系也是當(dāng)下防治財務(wù)風(fēng)險的必要手段。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險?內(nèi)部控制?現(xiàn)狀?建議

一、高校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的概念和目標

內(nèi)控是指高等院校為了實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列相關(guān)制度、實施配套措施和運用程序，對高校各類經(jīng)濟活動可能存在的各種潛在風(fēng)險加以有力防范和管控。換言之，高等院校財務(wù)內(nèi)部控制是為了保證其內(nèi)部經(jīng)費各類支出合規(guī)合法，確保各項資金安全落實而在財務(wù)管理過程中采用的必要手段。

內(nèi)部控制體系則是涉及各個部門和各類型人員組成的防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的一個嚴密的、完整的體系，它制約著高校經(jīng)濟活動中的各個階段和環(huán)節(jié)，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以保證財務(wù)的安全性。

高等院校實施財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的目標為：充分確保高校經(jīng)費使用符合國家和主管部門規(guī)定、資金預(yù)算和劃撥合理有效、報銷活動真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，增強資金的效率和效果。單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立和有效實施負責(zé)。

二、高等院校內(nèi)部控制的意義

高等院校實施財務(wù)內(nèi)部控制具有非常重要的現(xiàn)實意義，這涉及學(xué)校資金使用的合法合規(guī)問題，也同時保證了內(nèi)部控制體系各個部門管理者和工作人員自身的法律安全。

健全的內(nèi)控制度是高校保證資金劃撥和使用的安全壁壘，是高校健康發(fā)展的充分保障。高等院校的經(jīng)費來源多種多樣，總體來說有國家和政府財政撥款，即公共預(yù)算撥款;收取的學(xué)雜費，科研教師從企事業(yè)等申請的科研經(jīng)費;以及社會各界捐資辦學(xué)經(jīng)費，高校和其他單位的合作經(jīng)費，等等。可以說，不同性質(zhì)的經(jīng)費，支出規(guī)范各有不同，有的相對寬松，另一部分則需要嚴格根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用。而使用經(jīng)費要想安全規(guī)范有成效，就要有一套完整的財務(wù)內(nèi)部控制體系保駕護航。反過來，卓有成效的內(nèi)控體系是保證學(xué)校健康發(fā)展的有力保證。

高等院校的財務(wù)部門可以說是財務(wù)內(nèi)部控制體系的核心要素，而作為工作人員，他們經(jīng)辦和處理著經(jīng)費預(yù)算與撥付、報銷、復(fù)核等一系列資金支出與審核的經(jīng)濟活動。這些工作不僅對于資金的分配和支出結(jié)構(gòu)比例起著關(guān)鍵作用，所以，他們有一些不規(guī)范的操作還將導(dǎo)致資金使用的安全性受到影響。如果建立了完整而嚴謹?shù)膬?nèi)部控制體系，工作人員就能夠遵守法律法規(guī)，按規(guī)則辦理各項業(yè)務(wù)，避免了高等院校出現(xiàn)諸如“小金庫”等貪污腐敗等財務(wù)風(fēng)險，這同時更保證了他們的個人經(jīng)濟安全。

三、高等院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題

1.相關(guān)人員風(fēng)險意識相對有限，內(nèi)控知識水平匱乏

對于高等院校的財務(wù)管理部門的工作人員而言，無論從招聘還是日常工作當(dāng)中的常規(guī)學(xué)習(xí)而言，對于預(yù)算、報銷、復(fù)核等一系列環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險控制的理論知識和實操能力的知識儲備都相對有限。不僅如此，財務(wù)部門的日常工作通常十分繁重，而月末、年末又面臨的堆積如山的各類型任務(wù)，工作人員往往埋頭于工作而不能進行內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)與思考。因此他們的風(fēng)險意識和內(nèi)控知識水平也相對有限。在此種情況下，要想使內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制達到理想狀態(tài)可以說是難上加難。不僅如此財務(wù)管理部門的相關(guān)崗位輪換相對頻率較低，這也使得工作人員對于本部門的其他科室的工作內(nèi)容缺乏充分認識和深入了解，這就使得整個財務(wù)的各個環(huán)節(jié)的人員知識相互脫節(jié)，也間接地造成了內(nèi)部風(fēng)險控制的不理想。

2.學(xué)校內(nèi)控的各個部門的協(xié)調(diào)不足

內(nèi)部控制要想達到理想的效果，孤軍奮戰(zhàn)的不行的，正所謂眾人拾柴火焰高。高等院校的內(nèi)部控制需要財務(wù)處、資產(chǎn)處、審計處等許多部門參與。甚至每個部門每一個工作人員都全身心的參與進來。而實際上，現(xiàn)實情況卻并非如此，目前許多學(xué)校都成立了內(nèi)控部門，其中的組成人員也有涉及到了財務(wù)處、審計處、資產(chǎn)處等部門組成。但是，這樣的內(nèi)部控制體系看似很好，但實際上卻缺乏各個成員的有機結(jié)合，各個部門的內(nèi)控工作也只是流于表面，重視形式而輕內(nèi)容，大家只會定期聚積一起開會討論一下，相關(guān)工作永遠在“推進”過程中。不僅如此，許多人員在工作過程中事不關(guān)己高高掛起，缺少自我約束，能拖就拖，能推就推。可想而知，這樣的內(nèi)控部門“形同虛設(shè)”。

3.內(nèi)部控制獎懲體系相對匱乏

眾所周知，一套好的監(jiān)督管理體系對于任何工作的進展效率來說都十分重要，內(nèi)部控制也一樣如此。應(yīng)該說，一套好的獎懲制度對于高等院校內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的控制可以起到磨刀不誤砍柴工的效果。獎勵措施能夠鼓勵人進取，懲罰措施能夠鞭策人進步。目前，各個部門成立的內(nèi)控管理體系往往在這一點上很欠缺。比如，財務(wù)報銷人員審核錯誤時，往往得不到深刻的反思，相反只是獲得一些口頭上的批評，而這樣長期以往的后果就是，大家不用為由于自身造成財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生買單，漸漸地就忽略了風(fēng)險的重要性，最后導(dǎo)致積少成多，成為潛在的隱患。而那些對于工作細心負責(zé)，發(fā)現(xiàn)可能存在財務(wù)風(fēng)險的情況而防微杜漸的工作人員來說，結(jié)果往往面臨的是“誰提議誰干，誰能干誰干”的費力不討好的局面。所以說，高等院校的內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系的提早建立，是財務(wù)風(fēng)險控制的重要前提和有力保障，也是內(nèi)控工作效率提升的必要手段。

四、完善內(nèi)控體系的一些建議

1.加強科研經(jīng)費管理水平

高等院校科研教師和在校研究生可以說在科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)、發(fā)明創(chuàng)新等方面起到了很重要的作用，隨著高等院校“雙一流”建設(shè)的穩(wěn)步推進，各類科研經(jīng)費流入高校的規(guī)模也在逐年成上升趨勢。但是，隨著科研經(jīng)費提高，一些財務(wù)風(fēng)險也逐漸顯現(xiàn)出來了，一些高等院校對科研經(jīng)費支出沒有嚴格把關(guān)，一些支出結(jié)構(gòu)則明顯不夠合理，比如科研經(jīng)費在解題時發(fā)現(xiàn)90%以上都是餐費、汽油費等，這不免讓人產(chǎn)生疑慮。

可以毫不夸張的說高校財務(wù)內(nèi)控要想發(fā)揮作用，對于科研經(jīng)費使用的監(jiān)督將是重中之重的工作，也是高等院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的地方，能否讓科研經(jīng)費的使用合法合規(guī)將是內(nèi)控能否發(fā)揮作用的顯著標志。對此，筆者有以下幾條建議。

（1）加大科研經(jīng)費使用完畢后的審計監(jiān)督力度。科研經(jīng)費使用后結(jié)題工作是一項意義重大的風(fēng)險內(nèi)控工作，加強科研經(jīng)費的支出是否合理，是否按照符合國家和教育主管部門等相關(guān)制度要求進行支出是防治挪用、侵占、弄虛作假等行為的重要手段。對此，財務(wù)檔案保存完好，賬目清晰，也為科研項目的結(jié)題工作提供了重要依據(jù)。

（2）逐步推進科研經(jīng)費使用獎懲機制。高等院校要逐步建立科研經(jīng)費使用獎懲機制對于科研經(jīng)費使用不規(guī)范的行為，應(yīng)及時防微杜漸，防范并加以糾正。對于性質(zhì)惡劣的應(yīng)該通報批評加以警示。而那些使用規(guī)范并且產(chǎn)生了良好的社會和經(jīng)濟效益的經(jīng)費負責(zé)人，應(yīng)加以表彰并推而廣之。相信只有一套完善的獎懲制度才能保證科研經(jīng)費的使用朝著健康的方向發(fā)展。

2.提高內(nèi)控合規(guī)管理水平，打造一支過硬的內(nèi)控合規(guī)隊伍

高等院校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系地構(gòu)建一定要滲透到高校財務(wù)處、資產(chǎn)處、審計處的各個部門和各項業(yè)務(wù)過程及其每個具體事項，覆蓋所有的崗位和科室，只有所有員工具有充分的業(yè)務(wù)能力，才能達到良好的效果。高校內(nèi)控體系的人員內(nèi)控知識儲備至為重要，尤其是管理人員的內(nèi)控意識水平的高低可以說直接決定著財務(wù)風(fēng)險的防控是否有效。所以，職工在繁重的工作之余，還應(yīng)該定期開展一些必要的內(nèi)控知識培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，與時俱進，不斷提升個人素質(zhì)，掌握內(nèi)控知識，自覺地將內(nèi)控融入落實到日常工作，才能達到事半功倍的效果。

3.提高監(jiān)督強度，深入獎懲結(jié)合機制

高校內(nèi)控體系要想充分發(fā)揮作用，一套好的獎懲監(jiān)督體系必不可少。目前許多高等院校的財務(wù)工作人員很多都只會因為工作中的疏忽收到“不痛不癢”口頭批評，那些為了內(nèi)控建設(shè)作出貢獻的人員，也往往會給人“費力不討好”和“得罪人”印象。而這樣的理念一旦深入人心，便會導(dǎo)致惡性循環(huán)，導(dǎo)致內(nèi)控體系形式主義。有些高校對內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，同時，又不具備完整的獎懲措施，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度也就成為一紙空文也就見怪不怪了。所以說，工欲善其事必先利其器，一個內(nèi)控體系的建立必須匹配一套完整的獎懲機制，只有這樣能人盡其事物盡其用。

五、結(jié)語

今年是“十三五”規(guī)劃收官之年，與此同時，很多高等院校也正處于在深化綜合改革、加快“雙一流建設(shè)”的關(guān)鍵階段。國家和政府對教育投入的規(guī)模也比較之前有著明顯的提高。不僅如此，高等院校的經(jīng)費朝著多樣化發(fā)展的趨勢明顯，經(jīng)費管理規(guī)則也各有區(qū)分。因此只有建立一套完整的內(nèi)控防范體系，才能使學(xué)校朝著正確的方向安全發(fā)展，才能保護科研教師在經(jīng)費使用過程中合規(guī)合法。當(dāng)然，內(nèi)控是一項長期而艱巨的工作，需要與時俱進，需要變革創(chuàng)新，需要協(xié)同發(fā)展。

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