供電企業內部控制措施研究

唐麗梅

摘要：供電企業，從廣義上來看主要是指從事供電業務的企業。供電企業從事的既是一個較為傳統的行業類型，同時又是關系到民生的關鍵行業領域。供電企業資金需求總量相對較大，因此，提升對于供電企業內部控制工作的重視程度，推動供電企業內部控制措施的優化，是供電企業資金有效利用的一個有力保障。但是從現狀上來看，部分供電企業的管理者將關注的重點都放在了技術的創新上，對于內部控制工作的重視不夠。為此，文章在對內部控制的基本內涵進行闡述和分析以后，針對供電企業的實際發展現狀，為供電企業內部控制工作的優化發展提出了一些對策和建議。

關鍵詞：供電企業;內部控制;控制措施

引言

供電企業，是從事供電業務、電力服務的綜合性的企業類型。當下經濟社會發展過程中，供電企業在其運營過程中，要想使自身在競爭中占據主導地位，不僅需要關注其所處市場環境，更需加強其內部控制與風險管理。通過內部控制，可以發現企業自身在執行國家規定的法律法規中存在的問題，發現其經營過程中存在的不合理事件，使得企業管理者能夠掌握企業運營的真實狀況，以達到有效的、高效的內部管理的最終目的。但是通過對我國部分供電企業財務管理工作以及內部控制工作的開展現狀進行調研和分析以后可以發現，很多供電企業在內部控制的制度上、內部控制的工作內容上等方面還存在著一些短板和不足。正是基于這樣的一個背景環境，本文以供電企業為例，通過研究其內部控制的現實狀況，為其內部控制工作的優化發展提出了一些對策和建議。

一、理論視域下的“內部控制”基本內涵釋義

（一）內部控制定義和要素

內部控制是會計信息系統中為了提高效率、捍衛資產安全、避免財務舞弊與欺詐而進行的一系列程序和過程。內部控制研究逐步與公司治理、審計風險等相結合，旨在構建合理有效的內部控制框架以防范風險。從制度體系和規范上來分析，內部控制不應該被局限在內部控制的基本程度、內部控制的相關制度以及內部控制的基本方法的層面上。內部控制工作與風險的識別、風險的規避是完全不能夠分開的，這是使得企業處于一種安全狀態下的有效的手段和途徑。因此就可以得出結論，內部控制工作只是企業實現自身目標的一個手段，并不能夠在絕對程度上保障企業的安全。內部控制制度的制訂主體是“人”，執行主體也是“人”，因此，它受“人”的因素的影響也要引起重視。

（二）內部控制的基本原則

對于供電企業來說，內部控制工作的實施和推進，也是要遵循一定的原則的。只有在基本原則的指引之下，才能夠避免實際工作的“跑偏”，從而更好地實現內部控制工作的預期目標。

第一，合法合規性原則。內部控制應當符合國家相應的法律規章制度，同時也要符合企業公司章程，符合公司主體內部要求，固定資產內部控制的修改、完善也應當遵循相應的要求。

第二，約束性原則。即固定資產內部控制的實施應當保證企業內部所有人員和各個部門都嚴格遵守，一旦落實，禁止任何人離開框架開展活動，要保持廣泛的、一致的約束，尤其是對于企業高層管理人員或者說實際掌權者，不能逾越所制定的框架。

第三，全面性原則。固定資產內部控制的制定與實施應包括將內部會計工作全面納入其中，以點到面，著重考察內部業務流程各個環節中最為關鍵的地方，在每個重要的流程位置設置關鍵人員，明確權利與責任，從而保證企業內部控制活動的全面、有序進行。

第四，制約性原則。固定資產內部控制要求內部各個職位的設置要保證不相容崗位相互分離，其核心在于相互的與牽制，要求各個關鍵業務在相互聯系彼此制約的兩個以及以上部門中考核，一旦發生問題可以快速、明確著手解決。

二、供電企業內部控制的措施探究

供電行業是一個關系到國計民生的重點行業。供電企業的運行是否正常、是否規范，其產品供給是否及時、是否持續，這都與社會的發展、與民眾的生活息息相關。但是與此同時，供電企業作為一個資金量消耗較大的典型的傳統型企業，在財務管理的過程當中，要尤其重視內部控制的優化。借助于內部控制工作的全面普及，讓供電企業的資金使用更加規范，讓供電企業的財務環境更加安全，讓供電企業的風險應對能力進一步提升，這才是促進供電企業可持續發展的基礎。在充分考慮到供電企業實施內部控制工作的重要性的前提之下，為供電企業內部控制工作的優化發展提出了一些思考和主張。

（一）充分發揮內外監督的價值作用

實際上對于供電公司而言，內部控制與內部監督之間存在著極為密切的關聯。為此說，要想促進供電企業內部控制工作的優化和發展，就要注重內部監督和外部監督作用的發揮。對于供電公司來說，要想實現內部監督機制的不斷完善，就要從橫向進度不斷發展的層面上推進。實現公司內部不同部門之間的監督活動的開展，可以引入競爭模式和對比模式，在橫向監督活動當中充分發現自身存在的問題和不足，并及時采取整改措施。

從供電公司目前的發展現狀上來分析，強化內部控制的外部監督作用優化內部控制的約束機制主要可以從以下的三個層面上著手推進：首先，在政府管理部門的監督層面上來分析，通過政府部門對于內部控制外部監督的政策法規的不斷健全和完善，在體制、機制的層面上為公司內部控制工作的開展提供政策支撐，對于一些違規審計的行為要加強懲處的力度，這樣一來，也能夠提升法律的權威性和震懾力，能夠使企業的人員都能夠有序審計;其次，從市場審計的維度上來進行分析，通過行業協會作用的發揮，讓供電公司的信息傳遞更加迅速更加便捷、更加高效、更加透明，這樣一來，也能夠及時地發現問題，并且將問題消滅在萌芽狀態;最后，從社會監督的層面上來看，要加強審計機構的監督以及審計師事務所的監督等，通過多種監督方式的推進，將定期評估和不定期評估相互結合，加強對供電公司現有財務情況的了解和分析，這對于企業的發展來說也是十分有利的。

（二）建立健全內部控制制度

供電公司的企業性質要求其審計部門能為其提供風險預估、預算和事后監督，來促使企業在生產與投資過程中規避風險增加利潤。因此說，供電企業必須建立健全完善的內部控制制度，為公司的經營決策服務。只有具備了完善的制度體系，才能夠為供電企業內部控制工作的開展奠定更加堅實的制度基礎：首先，供電企業的財務部門應加強對該行業風險的監控和國家政策的制定，密切關注整個行業的走向，為企業戰略規劃提供建設性意見，通過《供電企業內部控制制度》《供電企業內部控制工作流程》等相關細則的制定、出臺、落地和實施，為企業內部控制工作的開展營造一個更加良好的制度環境;其次，供電企業財務部門各層級之間應相互配合，將具體的設計工作和控制責任具體到個人，增加員工對工作的責任感，提高其重視度，實施嚴格的獎懲制度，增加員工工作的積極性，減少其工作失誤;最后，在企業戰略實施的后期階段，財務控制人員營密切監督與之相關的政策落實等情況，及時發現特殊情況，及時反饋政策履行情況。在供電企業當中，內部控制工作的制度，就如同根基，而內部控制工作的組織體系，就如同橋梁。只有在基礎夯實、責任明晰的環境之下，才能夠讓供電企業的內部控制工作的推進更加高效、更加持續。

（三）創新內部控制工作的方式

內部控制的作用主要通過控制工作規范等手段，維護供電企業日常經營活動的順利運轉，為企業的健康發展提供保障，最終使得企業以最少的投入，贏得最大的經濟效益。供電企業要認識到過去內部控制方向的不足，即把重點放在財務審查等內部控制的關鍵環節上，而要轉向公司治理和風險規避上。在財務審查的基礎上，拓寬其審計領域以及內部控制的領域，增加審計工作范圍的廣度和深度，與專業的工作人員和管理層相配合，增加各層級之間的工作效率。實現規避風險，達到財務管理的目的。同時，在財務審計向經營審計轉變的同時，要加強員工的教育培訓，加快其轉變思維能力和提高工作能力的速度為最終實現企業的發展發揮作用。

當下社會，信息技術在企業工作中的應用越來越重要，在很大程度上可以達到事半功倍的效果。供電企業的財務部門同樣也是如此，采用科學先進的內部控制方法和高效的信息系統可以在減少內部控制人員工作量的增加。同時，大幅度地提高供電企業內部控制工作的時效性，增加管理層決策的有效性。同時，在財務部門進行內部控制整個的過程中，可以采用先進的內部控制類軟件信息系統。在智能化信息系統的“幫襯”之下，可以加快信息的傳播、流通和共享，同時獨具特色的內部控制工作信息系統可以大大提升工作人員的效率。而電子信息數據的傳播也更為快速和直觀，對于供電企業內部控制人員在工作中對信息的變化的對比帶來意想不到的好處。所以，要加快供電企業內部控制信息系統的應用與革新，提高供電企業內部控制效率，讓供電企業的財務部門更好地為企業的發展貢獻自己的力量。

（四）建立風險評估機制

在供電企業內部，與內部控制工作息息相關的一個話題就是“風險控制”。從本質上來看，內部控制在很大程度上就是要幫助供電企業降低風險，讓供電企業能夠在安全、平穩的環境當中為社會、為民眾提供服務。因此說，供電企業內部控制工作的優化和發展，還需要有較為科學的、完備的、規范的風險評估機制作為輔助和支撐。供電公司可以將風險控制納入其“內部控制工作制度”當中去，通過“識別風險——確認風險——控制風險”的“三步工作法則”來盡可能地規避風險，將風險消滅在萌芽狀態。在供電企業的內部控制工作實施當中，比較常用的一個方法就是“風險基礎評價法”，通過對風險的基礎評價，來客觀地衡量、評估風險可能會給供電企業帶來的損失和影響，進而采取更加適宜的、更加有效的措施來應對風險，或者是規避風險和轉移風險。

結語

在我國現有經濟體制和經濟環境下，供電企業內部控制能夠對自身進行有效監督，從而保證其正常運轉和有序發展。內部控制是供電公司治理結構中非常重要的組成部分，而供電公司的發展運營需要完善的公司治理結構。因此，內部控制的健全程度對于供電公司發展起著重要作用。為此，文章結合供電企業的特點、屬性以及發展現狀，為其內部控制工作的優化發展提出了一些對策和建議：首先，要充分發揮內外監督的價值作用;其次，要建立健全內部控制制度;再次，要創新內部控制工作的方式;最后，要建立風險評估機制?？傊?，對于供電公司而言，其內部控制工作的優化發展，不僅需要企業管理層的高度重視，需要企業財務部門工作人員的積極推動，同時也需要公司其他部門、各位員工的高度配合。只有在各方主體的共同努力之下，才能夠真正地發揮供電企業內部控制工作的優勢作用，從而讓供電公司的資金流始終處于一個完整的狀態，讓供電公司獲得可持續發生的動力源泉。

參考文獻

[1]李夕楊.上市公司內部控制存在的問題及對策研究[J].商，2015（37）：17+12.

[2]徐瑤.上市公司內部控制信息披露實證分析——基于公司治理視角[J].江蘇商論，2018（06）：83–87.

[3]張碩楠.新形勢下企業內部控制與內部審計分析[J].知識經濟，2017（13）：72–73.

[4]楊峰.淺議上市公司內部控制風險分析及防范策略[J].經濟師，2018（03）：91–92+95.

[5]饒華明.上市公司內部控制環境的探討[J].中國商論，2018（09）：129–130.