基于企業會計內部控制的基本措施的分析

胡承國

摘要：中國社會主義現代化改革和政治開放的全面實施，人民群眾的經濟、科研能力和物質生活水平質量都有所提高，社會發展的趨勢不斷增強。鑒于經濟的快速發展，雖然可以促進企業的發展，但同時對企業的內部控制機制提出了更嚴格的要求。要建立相對健全的管理和控制系統，保證企業的穩定和長期發展。

關鍵詞：企業；會計內部控制；基本措施

這些年來，隨著經濟的快速發展，企業競爭力在不斷的提高，為了適應快速變化的經濟，必須建立一個會計制度。這個制度有助于許多國內公司建立更加強大的內部控制制度，以致于提高財務報告和財務管理的質量，也使得能夠及時查明和組織各種內部控制活動，這將有效地促進企業的長期健康發展。

一、企業會計內部控制的必要性

（一）規范企業會計行為的要求

我國企業大多數內部會計制度存在許多缺陷，通常是行政性的。大多數會計業務受到干擾，對相關財務支出的控制往往不足。造成這些問題的主要原因是缺乏內部控制。因此，控制和完善企業內部財務報告已成為一種現實需要[1]。因此，對公司內部財務信息進行控制和改進，已成為有效協調公司會計工作、有效保護財務報告用戶合法利益的現實要求。

（二）提升財務管理效率并提高會計信息質量

一方面，必須保證公司財務數據的客觀性和準確性。考慮到目前的情況表明，會計數據對公司具有重要意義，為公司決策提供了指導和基礎，是制定適當的部門政策的有力保證。在大多數情況下，傳統的會計部門，對公司活動的監督是通過會計和結算進行的。

另一方面，企業還需要改善財務管理的質量。公司治理的一個重要目標就是財務管理。首先要實行內部會計控制，然后真正加強財務管理概念和財務管理能力。

（三）企業內部會計的工作意義

企業切實展開會計內部的控制工作，公司可以有效地執行法律和條例，適應新會計準則的要求，提高會計信息的質量公司內部必須建立牢固的聯系，以使公司能夠進行健康的經營，對所有的工作關系進行內部控制。

二、目前企業內部會計控制存在的問題

（一）內部控制意識不強，基礎管理不到位

一些內部會計不專業，導致直接降低了會計業務的效率。在編制會計文件時沒有完整的原始文件，負責人責任不夠，總是在報銷各種費用時只使用一支筆簽字，而對于重要的事件卻總是不夠用心。

（二）費用開支控制薄弱

由于各部的預算缺乏精確性和準確性，而且不符合零預算標準，年度預算定期修訂，此外，一個通常是根據利潤率來確定支出的，沒有客觀和完整的成本核算，不考慮成本和利潤，所以公司的資金效率低而成本卻很高。

（三）資產管理混亂

企業資產管理上的混亂主要表現在：資本資產記錄的延誤、資本資產和低價值非消耗性財產的標準模糊不清、所有權和使用界限模糊不清。由于有效的財務管理制度的缺乏，不能遵守定期核對賬務清單，導致賬實不符或有物無賬等情況出現。

（四）制定了內部會計控制制度，但是不去執行

糟糕的是沒有制度，但更糟糕的是，有了制度不去執行。沒有制度會引起投資者和監管人員的關注，能夠去及時發現。有制度不執行，存在欺騙性，問題更嚴重，有可能造成災難。

（五）精心設計的假控制

為包裝上市公司，精心設計了多項內部審計制度。起初，認證、授權等控制措施緊密相連、相互依存，但在所有這些方面都是錯誤的鏈條，他們毫不猶豫地利用虛假的控制手段欺騙投資者[2]。

三、加強企業內部會計控制措施

（一）加強對內部會計控制和管理意識

企業治理應當充分考慮到內部控制的價值和作用，才可以在知識上給予應有的重視，并建立和實施各種機制。為了加強內部控制，公司必須利用內部控制風險，作為改變工作人員職能和報酬的一個重要起點。

（二）提高企業管理者和會計員的綜合素質

企業經理應具備崇高的道德和專業素質，以建立優秀的、協調的、科學的內部控制體系；企業只有良好的內部控制，沒有全面的內部控制和審計制度，沒有專業的會計團體，內部控制工作不能產生預期的效果。首先，公司管理人員必須定期審查有關的會計規則和條例，使他們能夠盡快熟悉和監測內部審計安排；第二要加強業務素質培訓，培訓會計專業知識，保證會計職業道德素質，最后審定會計標準和準確性。

（三）建立完善并執行有關部門的預算制度

1.在編制部門制定預算方案時，應當在全面執行總預算的基礎上明確預算；編制預算時，應當根據公司制定的控制目標，結合公司的目標需要，聯系全年支出總額和狀況、組織、責任等。預計將對具體費用數額進行審查，并確定支出的方向和作用。2.在執行該款預算時，必須在支付階段加強預算的執行，避免擅自增加預算。3.要建立有報酬、有處罰的預算，保證全面執行預算；給予足夠的精神和物質獎勵；對拒不實行預算控制和控制不力的，給予適當批評和控制，確保預算執行效果。

（四）加強資產管理

資產管理的核心是全面獲取各類投資信息，我們必須找出原因，明確責任問題，對于證券、基金、股票等出售較好的資產，必須禁止貪污、挪用資金等違法行為，加強對文件管理、費用回收管理等重要問題的管理和控制[3]。

（五）實行會計工作崗位責任制

為了科學地分配會計工作的內容，合理分配會計核算范圍，明確每個工作人員的主要職責是加強對會計師的監督和管理，在會計職能安排過程中，應注意以下幾個要點：1.鑒于企業的內部控制狀況和會計工作的基本內容，需要設置會計單位；2.不同會計項目的核心任務需要明確組織相應地考核工作；3.有必要通過明確界定不同企業的歷史信息，明確界定不同會計人員的權利和責任；4.要求他們的責任要獨立，防止同一人執行兩項任務，例如掩蓋個人錯誤或侵權行為。不能讓一個人同時控制財務數據、記錄和管理收支、債券等相關信息；5.定期組織人員考核，貫徹落實就業安置相結合的方針。

（六）建立以價值生產為基礎的科學管理會計應用體系

公司所有活動的主要目的是創造自己的價值，公司的所有投資活動都是最大限度地追求自己的利益，在管理會計業務中進行管理會計交易的過程，也是在創造價值過程，因此，公司本身在會計管理過程中的位置必須明確。

（七）管理會計的功能體系必須有效且積極

公司會計必須在公司的運作中發揮積極有效的作用。根據公司自身的發展方向，建立與公司情況相適應的管理職能體系，將公司各部門作為一個整體職能體系建立起來，明確自己的任務和職責，不能弄錯。

（八）完善財務審批制度

為批準金融資本運營，實體應明確規定審計程序、審計權限、審計方法和審計師的責任。對每一階段的財務費用，都要嚴格控制逐項簽署和審計的財務控制機制，按照基金管理的規則和戰略，建立共同決策和責任追究機制，對下列各項建立共同決策和責任追究機制；對于現有交易，在記錄和評估審計條款的同時，有必要及時、客觀、完整地制定審計條款，以確保財務數據的準確性和充分可用性。

四、結語

最后，為了加快社會主義現代市場經濟建設和國民經濟的快速發展，要求建立現代化的國內企業，完善現代企業的內部監督制度，進一步改進內部財務管制政策和方案，全面貫徹執行有關法律、法規，協助企業對設備進行有效管理，全面推行內部會計制度，有效防范公司內部控制常見問題，幫助公司能夠在激烈的行業競爭中實現長期可持續發展。■

參考文獻：

[1]陳瑩.基于企業會計財務管理中內部控制的加強措施分析[C]// 2018年智慧教育與人工智能發展學術會議. 2018.

[2]周成.基于風險導向下企業財務內部控制存在的問題分析[J].財經界，2019（3）.

[3]溫健.企業財務內控失效的原因分析及改進措施[J].知識經濟，2019（16）.