高職院校內部控制建設與反腐機制研究

王穎

摘? 要：總結至2019年末我國高職院校內部控制建設的發展現狀，結合當前高校反腐熱點，提出建立“五位一體”的內控反腐融合體系，即文化建設、內控建設、內審建設、監察建設、信息建設這五大體系建設融為一體，全面推進高校反腐建設。

關鍵詞：內部控制建設;“五位一體”;反腐

高校并非凈土，從嚴治黨背景下，高校反腐一直是輿論關注的重點。高校作為相對封閉的“小社會”，管理環節多、事務雜，通常采用屬地與廳局垂直交叉管理方式，容易出現監管的真空地帶，集體腐敗案件屢見不鮮。

1高職院校內部控制要點

2016年，教育部頒發《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》（以下簡稱指南），對控制環境、預決算管理等給出了15個應用指南，基本囊括了高校管理的方方面面，內容十分詳實。

高職院校內部控制有其本身的特點，一般來說，依據但并不能簡單照搬，因其管理范圍沒有普通高校那般種類繁多或者體量龐大，通常只包含了指南中的部分內容。管理權力也與高校有所區別，內控要求也往往不如高校。基本來說，其內控管理要求如下：

1.1健全內控體系，強化流程控制

內控體系的搭建扎根于組織架構，它是內部控制的基礎。規范明確要求必須單獨設置獨立的內控職能部門（內控牽頭部門），使之有權能組織協調內控工作的開展。這個牽頭部門，有些學校是辦公室，有些學校是財務處，有些學校是審計處。通常情況下，辦公室負責編寫內控制度，協調各職能部門，由其作為牽頭部門較為合理。為了配合牽頭部門的工作，需要各職能部門包括財務、內審、紀檢監察、招標采購、工程管理、資產管理等部門予以配合。

1.2確保權力制衡，規范權力運行

內控的關鍵是要體現權力的制衡，最終實現規范權力運行的目標，而權力的制衡是通過由上而下貫徹三權分離要求來實現的。

首先是單位層面，對單位的經濟活動，要實施決策、執行、監督三權分離。高職院校重大經濟事項決策要體現三重一大的要求，為了確保決策的科學性，既要集體研究，又要結合技術咨詢乃至專家論證。決策不能朝令夕改，造成國家財產的損失。

其次是業務層面，要求明確關鍵崗位的管控，確保不相容崗位的分離。這里的關鍵崗位除了六大業務板塊外，還包括了監督崗位。而對不相容崗位的限定，本質上還是體現了制定、實施、監督的三權分離要求。

2從腐敗案例看職業教育內控建設難題

2.1權力集中，內控形同虛設

據報道，2018年，某職業中專學院包括校長、黨委書記在內所有領導班子被查處。他們接受聯合辦學相對方宴請并接受現金紅包，違規發放勞務費，公款旅游等等，是典型的串窩案件。

這個案例與高職院校頻發的校長、黨委書記腐敗案件的內核是一致的，體現了權力高度集中下，內控組織機構形同虛設。如果學校的高層領導不重視，內控機構再健全都是無效的，內控體系層層脫鉤，外面花團錦簇，里面不堪一擊，成為應付檢查、應付上級的花架子。

2.2制度空泛，內控難以實施

據報道，2018年，某職業技術學院辦公室主任接受紀律審查和監察調查。經查，其將學生資助政策當做斂財途徑，利用職務上的便利為他人謀取利益并收受財物，占有公共財物，涉嫌貪污犯罪。

這個案例體現了高職院校內控制度的實施不力和內控流程的名存實亡。學生資助通常由高職院校學工部實施，區區一個辦公室主任，是如何繞開重重流程關卡，對學生資助實行管控？公共財物由資產管理部門實施管理，其部門領導與辦公室主任是并級的，不存在不敢控的可能。那只能說明內控制度流于形式，內控流程實則失控，明控實散。

3直面反腐難題，構建“五位一體”的高校反腐融合體系

3.1廉政文化建設為基底，營造反腐倡廉的“不想腐”氛圍

我們通常把內部環境氛圍的營造的第一步稱為文化建設，它是建立和實施內部控制的基礎，也是反腐體系的基底。對高職院校來說，就是要深化黨風廉政教育，強化廉政文化建設，打造廉政文化品牌，通過一系列的宣傳教育與輿論引導，在高職院校中營造“風清氣正”的反腐倡廉氛圍。

3.2科學內控建設為核心，搭建反腐防控的“不能腐”籠子

雖然內部控制中不可避免存在各種各樣的問題，但內部控制體系建設依然是反腐防控的支撐。反腐需要落實到具體的措施，要依靠內部控制的三權分離的約束機制，來實現制度和架構上的保障。高職院校內部控制建設不要一味追求架構的龐大，關鍵要著眼學下實際，理順學校內部各利益主體之間的權力關系，使之達到相互制約、和諧平衡，真正做到制度可行，流程可控，評價可用，最終實現“黨委領導、校長治校、教授治學”的三層互補架構目標。

4完善信息建設為抓手，創新大數據時代“防止腐”手段

當前的時代是大數據的時代，信息時代攜不可阻擋之勢狂卷而至，以其快速、便捷、高效，必然取代簡單重復的人工勞動。在反腐體系中，不能忽視信息建設的作用。云時代的到來，特別是在疫情形勢下，推動了高校的信息化建設。目前各大高職院校基本已經建立了數據平臺，將各管理實務都融入其中，結合“最多跑一次”等平臺的創建，基本實現了校內事務的線上申報和線上線下同步實施的過渡管理。但是，當前引入的系統大都只能進行存儲和簡單的函數運算，需要不斷優化程序設計，及時將校內制度與信息系統結合起來，使之能夠實現自動預警功能。

總之，以內部控制建設為內核，“五位一體”的反腐融合體系，必將在高職院校反腐治理中展現越來越強的作用。

參考文獻

[1]教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）[S].教財廳〔2016〕2號，2016.

[2]劉湉.基于風險管理的高職院校內部控制建設與優化策略研究[J].現代職業教育，2020（43）：188-189.