企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的關系及應發(fā)揮的作用

楊楠（廣昌縣審計局）

近年來，在市場經(jīng)濟繁榮發(fā)展的大環(huán)境背景下，越來越多的企業(yè)開始致力于提高綜合管理水平。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，不可避免的會出現(xiàn)各種各樣的問題，尤為關鍵的是財務管理與內(nèi)部控制的認知誤區(qū)問題。由此，全面探究現(xiàn)代企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制之間的關系及作用顯得尤為重要。

■現(xiàn)代企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制間的關系

企業(yè)內(nèi)部管理的需要，是財務管理與內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的必要前提。財務管理與內(nèi)部控制之間存在著相互依存、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)在聯(lián)系。無論是獨立的財務管理，還是單純的內(nèi)部控制，都屬于企業(yè)內(nèi)部管理范疇。

財務會計內(nèi)部牽制制度既是企業(yè)內(nèi)部控制的起點，又是企業(yè)內(nèi)部控制的前身。例如，會計現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管以及記賬等業(yè)務相互牽制、相互影響；財務管理業(yè)務中，除信息采集、文檔歸類、填制報表及總結(jié)分析等流程以外，還要包括數(shù)據(jù)復核、主管審批等程序。

如今，內(nèi)部牽制制度逐漸延伸到各個部門。各級業(yè)務部門在某些具體的業(yè)務分工時，不能將一整項業(yè)務完全交給一個部門、一個崗位或者一個工作人員，而是需要其他部門、崗位以及工作人員的協(xié)助和制約。這種制約既包括上下級行政管理職能的制約，又包括同級別業(yè)務監(jiān)督方面的制約。同時，當部門在接受一項新的業(yè)務時，需要對與改業(yè)務銜接的上一項任務的完成情況開展調(diào)查，由此形成完整的合作網(wǎng)絡體系。總之，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，要充分發(fā)揮財務管理的職能作用，關鍵是在各級部門之間建立起相互牽制的內(nèi)部控制體系。

財務管理是現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部控制體系的重要基礎。創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠為財務管理提供必要的支撐和協(xié)助。現(xiàn)代企業(yè)的再生產(chǎn)流程包括市場調(diào)研、產(chǎn)品設計、技術研發(fā)、設備調(diào)配、原材料材料和市場營銷等環(huán)節(jié)。各級部門要深度挖掘潛力，保持溝通交流與協(xié)調(diào)配合，精確預算財務費用。從某種角度來說，實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標是各級部門開展工作的重中之重。

與此同時，對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財務管理的制度化、規(guī)范化與程序化是衡量內(nèi)部控制體系的科學合理性的重要指標。可以說，財務管理是創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制體系的核心，而內(nèi)部控制體系建設是開展財務管理工作的前提。另外，隨著市場經(jīng)濟體制改革的深化落實，現(xiàn)代企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)模越來越大，主營業(yè)務越來越多，客戶差異也越來越明顯。這不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營管理風險，也對企業(yè)的財務管理工作提出了更高的標準要求。為此，企業(yè)只有建立完善的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化自我控制功能，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

■企業(yè)財務管理在內(nèi)部控制中的作用

（一）核心作用與引領作用

如果將企業(yè)比作一個有活力的生命體，那么財務管理就是這個生命體當中的血液。這是因為財務管理工作貫穿企業(yè)的各個部門、各個崗位以及各個人員。以流動資金管理為橋梁，將各級部門的業(yè)務進行整合串聯(lián)，以便開展精細化的管理和系統(tǒng)化的分析，進而降低財務風險，提高內(nèi)部管理水平。在此過程中，各部門之間存在著相互牽制、相互影響的內(nèi)在聯(lián)系。由此可知，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，財務管理發(fā)揮著核心作用與引領作用。

（二）財務數(shù)據(jù)分析作用

財務管理工作需要收集和處理一系列的財務數(shù)據(jù)，及時公開財務數(shù)據(jù)分析結(jié)果，以便為制定投融資決策和風險預防控制提供可靠的參考依據(jù)。由此可知，加強財務數(shù)據(jù)分析結(jié)果的精確性，將財務數(shù)據(jù)分析工作滲透到經(jīng)營管理的各個方面具有重要意義。

（三）調(diào)動員工工作積極性

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，財務管理是最基礎且最重要的工作，工作人員要將財務考核指標分配給各個部門，將財務管理責任落實到個人頭上，并對各項業(yè)務產(chǎn)生的成本費用和經(jīng)濟效益予以考察。

通過數(shù)據(jù)分析和溝通反饋，計算財務考核指標，確保每一位員工客觀認知自身的缺陷。建立健全的內(nèi)控制度和追責制度，調(diào)動全體員工的工作積極性，進而提高工作效率，使財務管理工作落到實處。

（四）營造良好的內(nèi)控氛圍

良好的財務管理工作，能夠增強員工的責任意識，強化員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，創(chuàng)建和諧穩(wěn)定的工作環(huán)境，營造良好的內(nèi)部氛圍。除此之外，還可明確財務管理風險指標，增強員工的風險防范意識，以推動企業(yè)的快速發(fā)展。

（五）合理開發(fā)和利用現(xiàn)有資源

在財務管理工作中，應積極開展審計與內(nèi)查工作，全面控制各部門的工作執(zhí)行情況。企業(yè)需合理開發(fā)和利用各類資源，將內(nèi)控制度落實到各部門，以促進各部門自主控制工作的有序開展，降低企業(yè)的運營風險、投資風險和籌資風險，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

■企業(yè)財務管理中優(yōu)化內(nèi)部控制的具體措施

（一）建立健全的財務內(nèi)控管理機制

基于內(nèi)控視角的財務管理，必須充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中的作用。為此，企業(yè)應結(jié)合財務管理需要，創(chuàng)建完善的內(nèi)控管理機制，且注重內(nèi)控管理機制的先進性、全面性和合理性。

首先，企業(yè)財務內(nèi)控管理機制的全面性是指企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，將其落實到財務管理的各個環(huán)節(jié)中，形成集財務內(nèi)控培訓、財務內(nèi)控考核及財務內(nèi)控監(jiān)督為一體的財務內(nèi)控管理機制，最大程度的提升財務內(nèi)控管理水平。

其次，在信息化時代背景下，企業(yè)的財務內(nèi)控管理機制必須全面滿足現(xiàn)代化要求。企業(yè)在開展財務管理工作的過程中，要積極創(chuàng)新管理模式，不斷提高信息化管理水平，注重財務數(shù)據(jù)安全防護，避免因內(nèi)控管理不到位導致財務數(shù)據(jù)泄露。

（二）客觀認知財務內(nèi)控管理工作

首先，財務內(nèi)控工作的開展與落實需要充分發(fā)揮企業(yè)的綜合實力。為此，各部門要在經(jīng)營管理者的組織引導下，齊心協(xié)力，共同參與財務內(nèi)控管理體制建設，為財務內(nèi)控管理體制的建設、完善與執(zhí)行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

其次，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，積極做好財務風險防范宣傳工作，增強員工的財務風險防范意識。在此基礎上，引導員工客觀認知內(nèi)部管理的必要性和重要性，為財務風險防控工作和內(nèi)部管理工作的有序開展奠定堅實基礎。

（三）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是保障內(nèi)部控制工作有序開展的先決條件。營造內(nèi)部控制環(huán)境的路徑主要包括如下幾方面：

首先，增強員工的內(nèi)部控制意識。從某種角度來說，內(nèi)部控制意識直接決定了整體內(nèi)部控制工作的落實效果。只有增強內(nèi)部控制意識，加大對內(nèi)部控制的重視，才能改善內(nèi)部控制工作的落實效果。企業(yè)經(jīng)營管理者要客觀認知內(nèi)部控制的必要性和重要性，通過組織開展各種各樣的宣傳活動，引導全體員工深刻認識到內(nèi)部控制的意義，進而積極主動的參與到內(nèi)部控制工作中，為內(nèi)部控制工作的有序開展營造良好的環(huán)境。

近年來，越來越多的企業(yè)開始注重內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制不單純是財務部門的工作，而是需要各部門的協(xié)調(diào)配合，這也充分表明了企業(yè)對內(nèi)部控制和財務管理工作的重視。

其次，加強財會隊伍建設。財會部位作為內(nèi)部控制工作的重要責任主體，有必要加強財會隊伍建設，提高財務隊伍的專業(yè)水平。內(nèi)部控制離不開各部門的協(xié)調(diào)配合。為此，企業(yè)應組織開展多樣化的培訓教育活動，增強財會人員的責任意識和風險防范意識，提高財會人員的業(yè)務處理能力，強化財會人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，以此不斷提升財會工作水平。

（四）注重內(nèi)控管理隊伍建設，提升信息技術應用水平

首先，加強對內(nèi)控管理人員的思想教育，引導內(nèi)控管理人員客觀認知財務風險防控的重要性。其次，定期組織培訓教育活動，增強內(nèi)控管理人員的責任意識，改善內(nèi)控管理人員的工作技能水平。在各方面條件允許的情況下，企業(yè)還可以組織內(nèi)控管理人員外出深造。例如，組織內(nèi)控管理人員學習大數(shù)據(jù)技術、云計算技術以及新興信息技術，以改進內(nèi)控管理工作效率。需要格外強調(diào)的是，各企業(yè)還需創(chuàng)建完善的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，并定期對內(nèi)控管理信息系統(tǒng)實行更新和維護。

■結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，財務管理與內(nèi)部控制同等重要。由于部分企業(yè)經(jīng)營管理者對財務管理與內(nèi)部控制之間的關系認知模糊，使得實際工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種各樣的問題，極大的影響了企業(yè)的良好發(fā)展。為此，有必要進一步明確二者之間的關系，充分發(fā)揮二者的優(yōu)勢作用，注重內(nèi)控管理隊伍的建設，優(yōu)化信息技術，以此降低企業(yè)的經(jīng)營風險，擴大企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。