高校個人所得稅納稅籌劃思考

李晶（沈陽工程學院）

■目前高校個人所所得稅籌劃面對的問題分析

（一）納稅籌劃意識不深刻

納稅是每個公民的義務，然而在法律界定的范疇中能夠實行納稅籌劃來降低個人的納稅，這樣個人的可支配收入就會相應的增長，進而提升老師的生活質量，加大生活幸福度。然而，就目前的狀況而言，高校老師往往缺少納稅籌劃概念，通常覺得納稅是自身的義務，納稅的金額也是一成不變的，因為在觀念上缺乏認識，因此沒有高效地減少賦稅。只有意識到老師在納稅籌劃觀念上存有的短缺，才可以自主地來進行考慮，找到合適的納稅籌劃辦法，提升個人可支配收入的數額。

（二）課時費發放不太合理

從目前高校的工資體制來看，老師每個月的工資情況存有相應的差別，這關鍵是由于每個月老師的課時都不一樣。課時費集中到學期末一起發放，這種情況在稅率的應用上就會有幾個月略高，而其它幾個月或許并沒有充足運用相應的稅率，因此就會形成相應的浪費。只有增強全局的業務統籌策劃，才可以充足的運用每個月發放的工資，讓適用的稅率可以有相應的降低，如此才可以提升納稅者個人的可支配收入。

（三）稅制存有欠缺

目前中國運用的分類所得稅體制，在征收個人所得稅的同時，依照不同的源頭對其實行分類，用不同的稅率對不同性質的稅類實行征收，這基于我們在進行納稅籌劃供予了很多的便捷。然而也須要看清，在費用減除范疇上依舊是有限制的，而且扣稅準則層面也缺少對納稅人的思考，并沒有可以和其納稅水平相匹配，這樣就會讓在選取上受到了相應的制約，不可以充足地進行納稅籌備。

（四）工資報酬很難界定

為了深刻地對高校納稅籌備存有的問題進行解析，也須要對學校的財務管控制度進行解析。目前高校在財務管控上運用的是財務集中核算體制，有一些分配權在學院的掌控下。高校老師的個人收入除去統一發放的薪資之外，還包含各學院的收入，而其所在的學院對這些收入實行發放以及管控，學院發放的薪金并不是完全在自身正常職位獲取的。因為學院具有相應的發放職權，從這個層面來分析的話，這些薪金應該也屬于工資的一部分，然而從學校全局的層面來進行解析的話，學院發放的薪金又是歸于勞務報酬所得。

■高校個人所得稅納稅籌劃的舉措

（一）工資部分的納稅籌劃完善

（1）調整發放籌劃。和一些其他工作不一樣的是，老師這個職業會有寒暑假，這樣的話老師實際的課程就會發生相應的變化，進而關乎到每個月的工資狀況。普遍在3到6月和9到12月這些期間是老師教授課程主要時期，這些階段是課程津貼發放的時候，在一月以及七月也就是學期完結時發放的一些其他津貼，如果把這些津貼和課時都在一年中進行平攤的話，就可以相應穩定老師每個月的收入狀況，進而讓交的稅可以高效地降低，把稅金抵扣較好地利用起來。

（2）工資福利化。在中國新稅法之中劃定：工資超出5000元就須要交稅，如果把超過的部分當做福利發放給老師的話，并不會給老師的收入形成影響，然而在交稅金額上卻顯然下降。詳細而言，主要包含以下幾個層面的福利化方法。交通津貼，學校可以把超出的工資轉變成為交通津貼的形式，這樣不僅合乎情理，也不會加大高校的負擔，基于高效的進展而言有著非常關鍵的用途。配給辦公用品，現如今許多高校都給老師配給有關的辦公用品，盡管這些辦公用品的歸屬權是學校的，然而老師可以在平常工作當中進行使用，這也給老師供予了便捷。教育培育費，為了更好地督促老師進行自身能力的提高，高校也可以給老師供予教育培育費，這樣就能夠用來培育自身的能力、購買教學資料、豐富文娛生活等，大大提高了老師的教學質量。

（3）把控所得稅率。目前中國的稅率是超額累遞的，級層之間有著一定的臨界值，只要把控好這個臨界值，就能夠規避上升級別，致使自身的納稅額加大。基于個人所得稅，中國的稅率分成七個級別，如果某個人在某個階段的收入提高的話，這個階段的納稅金額也會提高。正是由于這樣，學校在對老師的工資實行納稅籌備的時候，要充足的思考到這個原因，讓它不超過臨界值，這樣就可以讓它位于一個較低的級別，進而讓老師個人的可支配收人相應加大。

（二）完善勞務報酬所得納稅籌劃

（1）次數納稅籌備。中國的法律在這個層面也具有相應的規則，勞務報酬所得只要是一次性收入的，以獲得這項收入為一次，依照次數確定要納稅所得數額；只要是屬于一個項目接連收入的，依照一個月之中獲得的收入為一次，以此來明確要納稅所得數額。從這個方面大家能夠看出，相對于工資而言，勞務報酬在實行交稅的同時通常是按照次數為準則的，稅金交納的多少是和次數相關聯的。學校的老師在校外進行有關的兼職時，通常會持續一段較長的時間，在進行兼職的這個期間如果可以對支付的次數實行相應地調節，就可以減輕相應的繳納金額。

（2）抵消費用納稅籌備。當須要供予勞務的時候，通常會帶有相應的開支，可以包含交通費、餐食費、辦公費等，如果這些費用無法由相關的公司來承擔的話，老師的收入就會降低，然而如果對方用津貼的方式來進行抵銷的話，就可以讓相關的支出增加，這樣自身的薪資就會變少，讓適用稅率產生了改變。盡管表面上來看薪資數額減少了，然而因為稅款獲得到節約，老師的真實收益反而獲得增加。

（三）完善稿酬收入所得納稅籌備

（1）系列叢書納稅籌備。中國的個人所得稅法在相應的出版圖書層面做了有關的表述，個人用圖書、讀刊形式出版、發表一個作品(文章作品、畫像作品、攝影作品和其他作品)，不管出版方是預付或是分次支付薪資，又或是加印這個作品再次支付薪資，都應該把所以薪資合并起來按照一次征收個人所得稅。這個地方須要大家注意到的是，在法律之中關于不同的作品是實行分開征稅的，大家可以用系列叢書的方式來呈現作品，這樣的話它們就不會被認定是一個作品，就能夠對它實行單獨征稅，進而達成節省稅收的目的。

（2）結合著作實行籌劃。如果經過編撰相關的教材得到的報酬較多的時候，就能夠采用聯合著作的形式，也就是把原本一個人編寫的作品，變成許多人編撰完成的，這樣不僅能夠減輕每一個人的稅金，也存有許多的優勢：增加效率，多人寫作的速率顯然是要高于單人寫作的，而且也能夠增強彼此之間的溝通以及交流，這樣基于作品來說可以更好的確保品質，書籍的迅速出版可以增進知識的宣傳，給社會知識進步做出更多的奉獻。分工協作，不同的人有著不同特長，用這種協作的形式，每個人能夠完成自身最精通的部分，這樣就可以提升整個作品的品質。豐富積累，經過聯合著作的形式，可以增強與其他人之間的溝通以及交流，讓自己的知識、構造得到更好地優化。但是這種形式也存有相應的缺點，就是個人的收入會有相應程度的減少，并且對協作編寫人的水平有較高的要求，只有滿足這個條件才可以更好地將作品完成。關于那種長期協作的形式，這種形式還是相對更加合適的，因此長期的協作可以考慮這種形式。

■總結

個人所得稅納稅籌備之前在學校當中沒有得到老師充足的注重，這讓它的用途很難展現，形成了老師可支配收入降低的局面。本文對目前學校個人所得稅籌備面對的問題進行了解析，在這個基本上提出了學校個人所得稅納稅籌備的舉措，為了能更好地增進學校個人所得稅納稅籌備的進展以及優化，提升老師的個人可支配收入的狀況，讓老師的生活得到很好地改善，提升生活的品質以及生活的水平。