基于業財融合的財務人員職能轉型升級路徑探究

楊惠玲

摘 要：近年來，社會經濟快速發展，各類信息技術出現新的突破，企業的生產經營與發展也日益發生著變化。財務管理活動作為企業活動不可或缺的環節，傳統的財務職能已不能滿足企業發展的需求，因此新經濟時代財務人員的轉型與升級顯得尤為重要。本文結合實際情況，提出財務人員職能發展的總體趨勢，并指出當下財務職能存在的問題，并探討基于業財融合加強財務管理職能轉型的路徑，以期為財務人員的轉型提供參考。

關鍵詞：財務職能;問題;業財融合;轉型升級

一、財務人員職能發展的總體趨勢

會計是適應人類生產實踐和經濟管理活動而產生的，并隨著生產的不斷發展而發展。隨著社會經濟的發展，財務人員的職能也從簡單的填制憑證、登記賬簿、編制報表等財務會計職能，已逐步轉變為進行預算管控、企業資金運作、企業并購、資本運作等管理會計職能。

二、當下財務職能轉型升級存在的問題

1.當前財務職能已不能滿足新時期社會經濟發展規律

近年來，世界掀起了計算機應用技術的革命，伴隨著一大批新的網絡技術以及新的經濟業態，并逐步走向社會大眾，當今社會已步入“互聯網+”以及大數據時代。這些新的發展態勢，很大程度上影響了企業的經營形式，對企業經營活動帶來了新的挑戰。

財務管理活動，在企業的經營管理中屬于重要一環，是企業管理的基礎，在企業內部管理活動中起著橋梁和中樞的作用。而傳統的財務管理僅為簡單的核算以及事后監督控制，在很大程度上脫離了企業業務的發展，業務單位和財務部門各自為政，無法相融。在新的時代背景下，如果財務管理職能仍然停留在“閉門造車”做賬水平停滯不前，將不能適應時代發展的客觀規律，也不能滿足新時代企業發展的腳步。

當然，這不僅僅是財務自身人員的問題，而是從社會到企業大多都還停留在會計的核算與監督職能，一些中小企業采用代賬會計的方式處理賬務，還停留在只是記錄的層次，甚至連會計監督都未做到。

2.財務人員及企業層面均對財務職能定位不準確

當下，大多財務人員自我定位僅為企業的會計人員，只立足于傳統的賬務處理，走不出“會計科”。在一些中小企業，財務人員本身就是非專業人員，這就導致財務人員對自我職能定位不明確，甚至出現不清楚財務職能具體工作內容的情況，更起不到財務工作在企業發展中的重要作用。在這樣的理念下，財務人員不主動融入，不參與企業管理，缺乏對管理會計以及企業業務經營系統的學習和了解。但隨著人工智能等科技發展，底層財務和會計工作有被代理記賬和機器人替代的趨勢，屆時普通財務會計人員可能會出現失業或轉行的現象。

從企業層面來說，還有相當多的中小企業財務機構設置不健全，從崗位設置來看，財務人員還會兼任其他崗位的現象，企業管理者對財務工作不重視，甚至認為財務部門屬于后勤部門、資源消耗部門，無法直接給企業帶來經濟利益，從而對財務職能進行了錯誤的定位。另一方面，雖然一些現代化企業重視了財務職能的轉型升級，提出了業財融合的口號，但企業內部缺乏業財融合的實施環境，缺乏復合型財務人才，也沒有完善的業財融合人員招聘和培訓制度，也致使財務職能的轉型升級困難重重。

3.企業內外部環境不能滿足財務職能轉型升級的要求

首先，財務職能轉型存在外部接口不足，以及信息化手段缺乏問題。在科學技術蓬勃發展的今時，互聯網與現代信息技術已發展到較高的水平，數字經濟時代促進財務服務的轉型，大有顛覆現行財務管理模式之勢。但并不是所有企業都具有財務管理信息化系統，更何況與外部系統的對接聯系，互聯互通了。

其次，企業內部不同部門之間的管理目標，阻礙了企業財務轉型升級。各個部門間因為彼此不了解對方部門的職能而存在管理目標不一致、工作重點不相同的情況，從而產生決策沖突和矛盾。比如，業務人員偏重于業績的提升，而財務人員則會著眼于企業的整體經營、資金統籌、費用管控等宏觀角度制定出業務部門的業績計劃、經營指標、預算管理等。這些問題的產生主要原因在于財務部門與業務部門之間的溝通交流不夠，財務部門可能對產品經營模式、產銷業務量等都不甚了解，業務部門對財務部門基于企業經營大局制定的預算指標、費用管控、成本控制等又有天然的抵觸情緒。

最后，大部分企業目前并未有真正基于業財融合的財務職能轉型升級的實施方案，致使財務轉型升級缺乏相應的實施路徑以及實施效果，未能充分體現出財務職能轉型后的成果。

綜上，在新的經濟發展態勢下，企業的競爭壓力與經營風險不斷增加，財務職能轉型升級顯得尤為重要。財務人員審慎面對風險和機遇的同時，只有重塑財務管理價值，不斷地轉型升級，才有可能順應時代發展的潮流，建立自己的競爭優勢，實現自我價值的提升。

三、業財融合對財務職能轉型升級的重要意義

當前，財務職能轉型升級的方向之一為深入向業財融合的方向發展。業財融合屬于企業管理的范疇，是指一種內部協同的管理方式，在企業資源有限的前提下，財務人員掌握財務目標的同時了解企業的運作狀況，可以幫助企業實現有效的資源配置。財務人員通過業財融合，深入業務，挖掘數據，進行分析，記錄和分析經濟業務，“捕捉”和展現管理信息，為企業管理層決策控制提供可靠依據，為企業整體發展“把脈”，加快實現企業價值最大化的目標。

1.基于業財融合的財務職能轉型升級有助于評估企業風險

財務部門在對業務實施管控的同時，也要向業務部門提供服務。實現了業財融合，財務人員的工作就不再是業務的事后核算和監督，而是已經從價值角度對業務事前預測、計算業務活動的績效，并把這些重要的信息反饋到具體業務人員，從而有助于其行動提供參考，扮演策略咨詢專家的角色。財務人員通過了解和熟悉企業業務的發展，通過業財融合了解業務部門的經營情況，加強業務數據的獲取及提煉，必然有助于識別和評估企業經營風險和財務風險，充分發揮財務管理在企業經營活動中的風險預警和防范作用。

2.基于業財融合的財務職能轉型升級促成企業全面預算的編制和執行

全面預算是通過企業內外部環境的風險，在預測與決策的基礎上，調配相應的資源，對企業未來一定時期的經營和財務等做出一系列的具體安排。企業預算是企業各個單位的奮斗目標、協調工具、控制標準和考核依據，在企業的經營管理活動中發揮重大作用。全面預算通常由財務部門平衡各部門報送預算資料后匯總編制，報企業管理層或預算委員會審批后執行。因此，財務只有在了解業務，深入業務，利用量本利等分析工具，才能協調企業各業務部門預算編制過程，減少預算編制過程中的沖突和不合理現象，最大限度地實現企業的總體預算目標。當然，在預算執行過程也能反映出業務存在的問題，及時修正預算內容，充分發揮企業預算的作用，為企業發展戰略制定路線，最終促成企業長期戰略目標的達成，實現企業價值和股東財富的增長。

3.基于業財融合的財務職能轉型升級能夠搭建企業成本管理體系

財務人員實現業財融合還能夠站在戰略管理的高維度籌劃和搭建企業的成本管理體系。企業業務環節產生成本，優秀的財務人員必然會關注企業的成本驅動因素，然后運用因素分析法等工具，分析成本動因。但他們并不一定以降低成本為單一成本控制目標，而是把成本控制重點放在客戶價值建立的方面。具體來說就是財務人員運用價值鏈分析工具，以創造價值為導向，評估哪些成本能夠增加客戶價值，把成本信息搜集、成本分析和成本管控嵌入到戰略管理的各個環節，建立起系統的成本管理流程。而在上述的構建過程中，企業財務人員只能在基于業財融合的前提才能充分實現。也就是說財務人員只有立足業務，了解和掌握業務的動態才能達到把成本管控住，努力降低成本，增強企業的核心競爭優勢，為企業創造更大的價值。

四、基于業財融合加強財務管理職能轉型的路徑探究

財務管理職能轉型需要從意識提升、財務人員自身能力，企業信息化技術手段以及協調企業各部門管理目標等路徑出發，最終實現基于業財融合的財務會計與管理會計的相互融合。

1.全域提升意識，推動財務職能轉型升級

財務職能的轉型升級應該是全方位的，新的發展時代對財務工作有新的發展要求，對財務管理活動的角色重新定位。

首先，從國家宏觀層面來看，在新時代的引領下，應該加強財務職能轉變的宣傳引導，加快法律法規的建設、更迭理論研究以及教育培訓，使得財務人員入門時即對財務職能做好充分的定位，并逐步在行業內形成共識，這樣就為財務人員轉型升級打好良好的根基。

其次，從企業層面來講，完善財務職能轉型制定制度予以支持。根據企業發展階段，建立符合企業發展的業財融合管理制度，設置并不斷優化財務參與業務活動的流程，明確財務崗位職能參與業務管理的模式安排，保證財務管理工作和企業的業務活動有效銜接，使得業財融合的理念深入人心，最終才能實現財務職能的轉型升級。同時，企業應提倡尊重財務制度和財務工作，增強財務人員的權威性，保障財務人員的利益不會受到影響，非財務人員需了解和認識財務工作。對業財融合參與部門和人員進行考核評估，對業務融合表現突出的人員和部門建立激勵機制，提升業財部門及人員轉型的積極性和創造性。

最后，從財務人員本身來說，財務職能轉變重點在財務人員意識的轉變，要從傳統的以財務核算為主的職能轉變為以財務核算、財務監督兼具的職能。財務人員不能只坐在辦公室“閉門造車”，“按票核算”，更多地需要主動融入企業的各項活動，下車間、走市場，打破陶醉于將分錄做完，把報表編平的意識，主動監督業務的發展，尋找業財融合的結合點和突破口，在主觀上有意識的轉變財務職能。

2.增強財務人員自身能力，有效保障財務職能轉型升級

財務職能轉變，關鍵還在于財務人員的轉型。這需要財務人員在專業能力、業務知識、職業道德上達到一定的水平，并且還需要加強自我專業能力和創新能力建設。

第一，財務管理職能轉型升級的基礎是打造財務學習型復合型人才。復合型人無論在社會發展的何種階段，都是企業必需的優秀人才和稀缺人才。財務人員在自我提升為復合型人才時，首重專業技能和職業素養的提升。因為財務會計是記錄經濟的語言，面對這個知識大爆炸的時代，經濟發展的紛繁復雜，財務知識變化也是日新月異的，財政部門幾乎每年都會發布新的《會計準則》或者準則解釋，一個不隨時更新自我會計知識的財務人員是不能跟上社會的發展的，同樣一個職業素養不能不斷提升的財務人員，終將會被財務會計行業所淘汰。

因此，財務人員應不斷參加專業技術提升的培訓，應該參加會計專業技術考試、注冊會計師、管理會計師的學習培訓和考試，以不斷豐富自我的理論知識、業務能力和職業素養。此外，基于業財融合的會計職能轉變，同樣要求財務人員在掌握會計專業知識的同時，需要了解甚至掌握部分業務知識，起碼要了解所在企業的生產經營基本知識;隨著信息化的發展，財務人員還需要掌握計算機操作方法，靈活使用各種分析軟件，甚至能夠編譯部分計算語言。財務人員只有了解這些知識，再與財務會計知識融會貫通，才能真正做到業財融合。

第二，財務人員在實現基于業務融合的財務職能轉變時，需要打造自我的創新思維能力。創新思維是一種具有開創意義的思維活動，其結果是實現知識即信息的增值，從而不斷地提高人類的認識能力。創造性思維要求財務人員在職能轉型過程中，在企業管理活動以及財務活動等方面都具有創新思維。其一，根據企業的業務情況，把財務工作建立在業務活動過程中，對企業的管理環節不必拘泥于陳舊的制度，要善于發現企業的經營管理活動中，不符合實際，或者有管理漏洞的地方，勇于形成新觀念、提出新方案和決策。其二，在財務自身活動中也要勇于否定自己過去的認識和經驗，善于不斷地總結新經驗。比如：把商譽列作資產合適嗎？比如：公允價值計量真的能完全反映企業的價值嗎？這只是簡單舉例說明要不斷地刷新過去的認識和經驗。其三，要發揮財務人員專業優勢去尋找能夠改進企業管理的經驗，將企業的日常活動轉換為會計語言的同時，發掘其中的規律，分析其中的邏輯，從而提出改善企業管理的意見和建議，實現從反映業務活動的同時，也提升業務管理的雙贏。總之，財務人員可以在創新中實現業財融合，從而轉變財務職能。

3.加快信息化建設，優化財務職能轉變的技術通道

“互聯網+”和大數據時代的到來，為業財融合提出了新的挑戰和要求。伴隨著社會經濟發展，信息流瓶頸的突破，整體將形成大量的異地數據交互聯通，而若單純是依靠手工來實現錄入，計算與分析，很容易出現信息的失真。對于在信息化時代的企業，數據的不準確性帶來的負面作用將是毀滅性的影響，大到企業戰略決策的制定，小到產品生產、銷售計劃管理都是致命的。

因此，企業需要借助“互聯網+”技術、“大數據”技術等構建適應企業的信息系統，為財務轉型，構建業財融合提供強有力的信息技術支持。

第一，對內建立財務、業務一體化的信息共享軟硬件平臺，加強數據交流，保證企業數據的及時傳遞、真實可靠和運用對稱，從而實現業財部門對原始數據分析、提煉、加工和轉換。使得財務能運用原始數據轉換為會計賬簿，編制財務報告，使之作為企業決策重要的參考依據，同時業務也能根據生產、銷售數據加強產品的適配性。實現業財數據的通匯貫通，推動財務職能轉型升級。

第二，對外開展企業與供應商、客戶、政府部門以及行業內其他的信息對接機制，保證各類信息在需求范圍內的互聯互通，提高企業業財融合數據的全面性和多樣性。財務人員也可以通過這樣的信息渠道，獲取市場信息和財務數據，了解市場動態，分析行業數據，為企業決策提供財務建議，從而實現基于業財融合的財務職能轉變。

第三，積極探索5G技術、大數據技術、云計算技術和人工智能等先進理念的運用，引進和挖掘引領社會發展的先進技術，大大提升財務信息采集處理的質量和效率，同時深入研究財務數據的價值構造，加強創造財務數據價值和提升財務的綜合效益。

4.協調業財部門的管理目標，化解財務職能轉變的阻礙

在企業經營中，財務部門和其他部門的目標往往是不一致的，造成了財務職能轉變存在一定的阻礙。因此，協調業財部門共同的管理目標，顯得尤為重要。

怎么化解目標不一致造成的財務職能轉變的阻礙呢？可以從企業管理層的層面上，建立定期溝通協調機制，有問題擺在臺面上來說，財務人員從業務活動出發，參與管理，深入一線學習業務部門的管理模式、流程，加強與業務部門的交流，明確職能以及承擔的責任，制定符合業務發展的各項指標要求;業務人員也需要提升認識高度，統籌企業戰略，充分理解和考慮財務部門制定的指標要求以及背后的管理目的。最終業財人員在相互包容、相互配合的情況下，統一制定企業管理目標，共同為企業管理提供準確的經營數據，以便企業管理者能夠充分了解企業的發展態勢，做出合理的企業戰略，從而實現企業最優發展。

5.優化企業組織機構，開展定期輪崗，助力財務職能轉型升級

隨著規模擴大，企業各個工種的分工越細，財務職能也越發細分，某一個財務崗位往往只專注于某一細小的工作，沒有辦法進行全局的財務控制。同時，隨著業財融合的深化和深入聯合，業務與財務加強了信息數據的融合，使財務部門窺探企業業務動態整合和集中，進而提出合理的優化方案。因此，企業加強相應的財務組織機構優化，并且制定財務崗位定期輪換調整等相關制度，讓不同財務人員發揮相應的優勢。第一，組織機構優化，可以發掘財務人員的專業優勢，通過崗位調整分散發揮財務人員各自的潛能，打造全能型財務人員。第二，組織機構適時調整，也給企業的經營管理帶來了活力，規避冗雜組織機構帶來的弊端，使企業顯得更加靈活，易于動態調整，且符合會計法律法規的相關規定。第三，財務人員積極適應角色的轉換，在不同的崗位上，能夠提高主動融入業務、服務業務的意識，實現從傳統的會計核算職能的轉型升級，從而能夠最為有效地為企業的經營管理活動提供有實質價值的建議，最終也能打造一支富有豐富經驗的業財融合隊伍。

五、結論

業財融合，應充分考慮到企業自身的發展狀況，在財務職能轉型升級并不說要忽視傳統的財務核算職能，而是在傳統的之上，在財務管理活動，參與業務活動，遵循業務流程，多加斟酌運用多種方法來加以科學設計，使得財務和業務更能高效融合，提高管理效率。這也就是說，財務人員需要更加注重財務核算職能，如果核算都沒做好，那業財融合也就是“無源之水，無本之木”。只有在加強財務核算的基礎上，根據管理職能來劃分各職能的任務，將會計核算、財務控制、業績考核、合規監督和企業戰略分析融為一體，才能達到企業的可持續發展。

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