探究集團企業集中采購環節內部控制相關問題

王慧鵬

摘 要：目前，我國各大企業在采購的過程中，大多數都會選擇集中采購這種模式。集中采購模式規模大，相較于其他采購模式更具規范化，而且還能夠有效降低采購過程中的支出成本，提高采購資金的使用效率和水平。因此，強化集團企業集中采購環節內部控制具有非常重要的意義。

關鍵詞：集團企業;集中采購;內部控制

集中采購環節內部控制是企業經營管理中的重要組成部分。但從現階段集團企業集中采購的發展進程看，其采購環節內部控制方面存在諸多問題，導致集團企業難以對內部進行有效管理，以致于各種腐敗浪費采購物資等狀況產生，從而對企業發展具有一定程度的風險。因此，集團企業必須要強化對集中采購環節內部控制，從整體上加強集團企業經營管理的水平，推進集團企業得以健康、可持續發展。

一、集團企業集中采購環節內部控制發展現狀

（一）采購流程規范

皇城相府集團為規范采購過程中的弊端和降低各企業材料成本，實施集中采購，大橋煤業也在其中，具體流程由各單位將材料需求報本單位領導審批后送至集團物資管理部。具體情況如下：

（1）每月1-5號由物資管理部統一進價向社會供應商公開招標，有資質價低者優先中標

（2）由物資管理部統一下放準購單

（3）由供應商送貨至需求單位

（4）需求單位根據自己報貨的型號和貨物本身質量進行驗收，入產后才能結算

供應環節屬于財務主管分管，在供應環節提出自己的意見和建議，規范各環節中的各種制度，最終讓企業在采購供應環節中的風險得以降低，使企業成本得以降低

（二）存在問題

1、缺乏內控意識

在集團企業經營管理過程中，大多數集團企業內控意識不足，更不用說強化集中采購環節內部控制。內部控制指對集團企業經營管理全過程的控制，不僅如此，還需要集團企業從上到下全體工作人員積極參與的控制。但是大部分的集團企業并沒有建立專門的獨立內控管理部門，此外，在進行職員培訓后也沒有進行內控管理方面的學習和交流。由此，導致員工在工作崗位中存在不規范現象，而集團企業集中采購環節內部控制的水平也隨之降低。

2、權責分配不當

由于集團企業現行管理制度不健全，在實行采購制度方面也存在一定問題。即采購制度中規定采購人員具有相對較高的職權，而其工作職責又不能是當前擁有的高職權，導致采購人員權責不當的現象。如此，存在部分采購人員由于缺乏相應的采購經驗而造成的采購物資超過預支以及浪費采購資金的現象，此外，還存在部分采購人員由于私利而進行貪污腐敗的不良現象。

3、績效考評不嚴

在集團企業中有部分沒有完善的績效考評體制，又或者沒有將績效考評體制落實到實處，此外，還存在沒有采用合理高效的績效考評的方式等現象，導致集團企業的職員在集中采購環節內部控制工作的主動性以及積極性較低。

4、預算控制無效

在集團企業內部控制的諸多方式中，預算控制是其中重要組成部分。但是集團企業沒有開展切實可行的內控管理工作，也無法敏銳察覺出內部和外部環境發生變化，也未在第一時間內發現并做出調整，導致頻頻發生預算控制無力的現象，由此使得集中采購環節中所產生的支出成本超出預算資金，導致不利于集團企業集中采購應有價值的有效發揮。

二、集團企業集中采購環節內部控制的作用

（一）提高集團企業資金的使用效率

在集團企業經營管理過程中，采購是其中重要組成部分。通過科學研究表明，一般集團企業在集中采購環節中所支出的成本在集團企業總支出中占比很大，足足有百分之七十左右。因此，集團企業在集中采購環節中購置物美價廉的物資，才可有效降低集團企業的支出成本，從而獲取更高的經濟效益。因此，集中采購環節內部控制需要集團企業采取有效措施予以強化，并在此基礎上提升集團企業使用資金的效率和水平，達到集團企業既定的成本戰略目標。

（二）有力抵抗集團企業的采購風險

在我國市場經濟快速發展的背景下，各大集團企業在市場中競爭日益激烈。此外，由于內外部環境的錯綜復雜，導致集團企業在集中采購過程中會產生諸多問題和風險。倘若集團企業強化了對集中采購環節的內控管理，就能夠實現對集中采購全過程以及各個環節中的有效監督和管理，從而提前預測出哪項環節存在潛在風險，也能夠最大程度上將已存在的風險所造成的損失降到最低程度。

（三）有效防范采購過程的腐敗問題

由于集團企業在集中采購環節中所產生的支出成本高，所經過的各項流程多，倘若無法實行合理高效的集中采購內控管理，就無法對采購人員和采購行為進行有效監管，而工作不規范將直接影響到集團企業的生存和發展。因此，加強集中采購環節內控管理是非常有必要的，通過對集中采購環節的嚴格監管，提高整個過程的透明度，從根本上抑制腐敗現象的產生。

（四）提升集團企業集中采購的效率

倘若集團企業進行行之有效的內控管理，也加強對員工內控管理的認識和了解，有利于相關人員在集中采購過程中具有規范的工作行為，從而提升集中采購的效率和水平。此外，集團企業如果能夠實現對自身內部科學有效以及規范化的管理，就有利于提升自身的綜合實力以及市場競爭力，從而在激烈的市場競爭中立足。

三、強化集團企業集中采購環節內部控制管理的有效舉措

（一）加強集中采購環節內部控制意識

要想強化集中采購環節內控管理，集團企業應該要強化自身及工作人員的內控意識，通過各種形式的宣傳教育能夠有效實現這一點。因此，對于那些內控意識不足的集團企業而言，可以定期舉行內部控制知識與技能相關的員工培訓，此外，還可以邀請內控管理方面的專家進行演講，普及專業的內控管理知識和傳授有效的技能。通過上述的兩種方法都可以加強集團企業全體人員對內部控制的重視程度，對內部控制也有了一個清晰的認識和深刻的了解，也提高了自身內部控制的能力和水平，從而從整體上提高集團企業的經營管理的能力和水平。

（二）優化集中采購體制，實現責權分配得當

行之有效的集中采購體制為集團企業強化集中采購環節內控管理奠定了制度基礎。但是從集團企業現行的集中采購體制看來，還存在一些缺陷，已經無法適用于現代化的集團企業管理了。倘若強行實行，將會導致集團企業陷入風險之中。因此，集團企業在進行集中采購體制的優化工作時，要對可能產生的風險進行綜合考量，并且在此基礎上實現對于集中采購體制的優化工作。此外，在集中采購過程中，要確保采購職責與職權二者相匹配，確保各個崗位都能夠明確自身的工作職責，能夠實現對彼此的監督。其次，在集團企業經濟情況允許的情況下，可以考慮在集中采購環節中應用制衡機制。一旦有任何的問題就可以在第一時間內發現并且予以有效處理。此外，在集中采購環節中需要將不相容崗位分離貫徹到底，從而有效防止對于采購職權的亂用以及濫用等不良現象的出現。

（三）完善集中采購環節的績效考評體制

切實可行的績效考評能夠促使集團企業經營管理人員對職員工作表現以及取得的業績等方面有全面的認識和了解，此外，還能夠充分調動職員工作的主動性、積極性和創造性。因此，完善集中采購環節的績效考評體制是非常重要的。在此過程中，除了要對財務以及非財務指標、企業資產以及物資數量等可視指標進行綜合考慮外，還需充分利用道德觀念以及人脈數量等指標，基于此選擇使用正確適用的績效考評方式并且建立科學合理的績效考評體制，從而有效發揮出集中采購環節績效考評體制的積極效用。

（四）加強對集中采購預算控制管理

集中采購預算控制是采購內控中的重要組成部分，綜合考慮各種不穩定因素，選擇使用切實可行的采購預算編制方式，實現合理高效的采購預算編制，從而提高集中采購預算管理水平。在諸次集中采購前，集中采購部門都需要深入研究和分析集團企業的內外部風險因素、資產狀況以及生產發展的需要等內容，在此基礎上制定科學合理的的集中采購計劃。由于集中采購具有規模大的特點，所以在每次采購前都需要開展集體決策活動，對于相關部門提供的意見建議進行充分的考慮和衡量，強化集中采購預算控制，從而加強集中采購環節內控管理。

四、結束語

因此，集中采購模式對于企業發展有非常重要的作用。合理高效的內部控制是集團企業有效防范風險的重要手段，通過加強企業集團集中采購環節內部控制，能夠提高對集中采購的管理能力，降低采購風險，實現集中采購順利進行，從而為集團企業的發展奠定了充實的物質基礎。

參考文獻：

[1]伏珂穎.食品制造企業采購環節內部控制優化研究—以SY企業為例[J].廣西質量監督導報，2020（03）：197-198.