增值稅稅率改革對企業(yè)的影響研究

汪丹

摘要：稅制改革是關(guān)乎企業(yè)稅負大小的重要舉措。2019年4月1日新出臺的增值稅稅率改革政策給企業(yè)帶來了很大的影響。文章根據(jù)增值稅稅率改革的相關(guān)理論知識，在對增值稅稅率改革的內(nèi)容和必要性進行分析的基礎上，提出了此次改革對企業(yè)產(chǎn)生的影響，最后提出了應對改革的有效措施，期望能為企業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助，為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，提高企業(yè)市場競爭力的目標而發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：增值稅稅率改革;影響;措施

一、增值稅稅率改革的基本概述

（一）增值稅稅率改革的基本內(nèi)容

自2019年4月1日起，國家為減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)發(fā)展后勁，進一步深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低。這一重大改革措施的實施，不僅可以大大降低企業(yè)增值稅稅負，而且對企業(yè)所處的外部環(huán)境也是一大改變。企業(yè)需重視這次改革對自身的發(fā)展所帶來的的影響，以便企業(yè)能夠更好更快的適應新形勢。因此，探討增值稅稅率改革對企業(yè)的影響顯得十分必要。

（二）增值稅稅率改革的必要性

1. 完善增值稅制度的需要

隨著“營改增”的全面施行，增值稅成為我國目前稅收收入規(guī)模最大的稅種，同時它也是企業(yè)的第一大稅種。企業(yè)稅收負擔的大小與增值稅制度的完善有很大的關(guān)系。雖然“營改增”使企業(yè)不會再出現(xiàn)重復征稅的問題，某種程度上減少了企業(yè)應繳的稅額。但是對有些企業(yè)來說，由于增值稅制度方面還是有些不完善，造成“營改增”的施行并沒有使企業(yè)產(chǎn)生立竿見影的效果，并且有些企業(yè)目前還面臨獲取增值稅專用發(fā)票的困難。因此，現(xiàn)在下調(diào)增值稅稅率，即使有些行業(yè)只是1%的下調(diào)，也是對增值稅制度上的完善。

2. 優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的需要

目前，我國正在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整不僅需要政府的宏觀調(diào)控，還需要企業(yè)各方面的配合。然而若企業(yè)自身的經(jīng)濟壓力比較大，勢必會影響到企業(yè)響應的積極性及配合程度。因此，通過增值稅稅率的下調(diào)來減輕企業(yè)的稅收壓力，從而讓企業(yè)有足夠的空間來應對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整政策，達到經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目的。

二、增值稅稅率改革對企業(yè)所產(chǎn)生的影響

（一）對企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響

增值稅稅率調(diào)整之后，最直接的變化就是企業(yè)稅負的變化。企業(yè)成本大小關(guān)系著企業(yè)競爭力，稅務支出是企業(yè)成本的重要部分，因此如何減少稅務支出，降低企業(yè)稅務負擔是企業(yè)十分關(guān)心的問題。雖然企業(yè)在目前的市場環(huán)境中，需要繳納多個稅種，但是增值稅所繳納的稅額占整個企業(yè)所繳納稅額的比重是最大的，因此，增值稅稅額的大小決定著企業(yè)整體的稅務負擔，而稅率變化又會影響增值稅稅額大小。鑒于此，增值稅稅率一旦發(fā)生調(diào)整勢必會導致企業(yè)稅負隨之改變。至于是使稅負增加了還是減少了，不能一概而論，而需結(jié)合企業(yè)的具體情況去具體分析。這次國家對增值稅稅率的下調(diào)，總的來說是降低了企業(yè)稅負的。

（二）對企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響

對于制造行業(yè)來說，稅率由之前的16%降為13%，增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)利潤的影響需結(jié)合制造企業(yè)的議價能力進行分析。對于議價能力強、處于行業(yè)龍頭地位的制造型企業(yè)，在增值稅稅率下調(diào)后，它可保持產(chǎn)品售價不變，不需隨增值稅稅率下調(diào)而下調(diào)，而其采購的原材料價格卻隨著增值稅稅率下調(diào)而下調(diào)，這樣一來，企業(yè)的利潤就會相對增加，所以，對于這樣的企業(yè)來說，稅率下調(diào)是給它們帶來了紅利。然而對于議價能力弱、處于競爭激烈地位的制造型企業(yè)來說，在增值稅稅率下調(diào)后，其產(chǎn)品對外售價極易隨增值稅稅率下調(diào)而同步下調(diào)，而其采購價可能未隨增值稅稅率下調(diào)而同步下調(diào)，這樣一來，有可能這樣的企業(yè)會享受不到稅率下降所帶來的紅利，極有可能出現(xiàn)經(jīng)營毛利下降的情形。

（三）對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

增值稅的稅率改革也會對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響。因為增值稅稅額是受增值稅稅率影響的，如何減少增值稅稅額，也可從稅收籌劃著手，因此，企業(yè)就需重新對納稅籌劃的策略進行規(guī)劃。例如，當增值稅稅率下調(diào)了，小規(guī)模納稅人的認定標準也進行了重新規(guī)定，企業(yè)則會盡可能的選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供應商，或者是符合新規(guī)定的小規(guī)模納稅人，進而可以進行進項稅額的抵扣，減少應納稅額。因此，企業(yè)也需重視起企業(yè)稅收籌劃工作受增值稅稅率下調(diào)的影響。

三、企業(yè)應對增值稅稅率改革影響策略

（一）加強合同管理，明確稅率內(nèi)容

企業(yè)為了規(guī)避增值稅稅率下調(diào)給簽訂合同所帶來的風險，因此需將以前的合同進行重新整理，要站在增值稅稅率下調(diào)的角度去重新思考，加強對合同的管理。比如，在還沒簽訂合同之前，需事先在合同中與交易方約定關(guān)于稅率變動的條款，做好稅率下降的準備工作，以免稅率下降給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟虧損;再者，企業(yè)可利用稅率下降對企業(yè)稅務負擔減輕的機會，及時的調(diào)整商品的價格，利用價格優(yōu)勢在市場中站穩(wěn)腳跟，增強企業(yè)在市場的知名度，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）調(diào)整優(yōu)化投資策略

增值稅稅率的下調(diào)，一定程度上不僅使企業(yè)的稅務負擔降低了，更重要的是為企業(yè)爭取了更多更大的投資空間。企業(yè)要善于根據(jù)國家的政策走向及時的調(diào)整自身的投資方向，才能保證企業(yè)獲得更多的投資收益。現(xiàn)在國家政策正支持將民間資本參與投資到一些基礎設施項目以及金融領(lǐng)域等，企業(yè)則可根據(jù)國家的政策及結(jié)合自身的情況適時調(diào)整投資方向。在現(xiàn)在經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，企業(yè)投資在追求多元化、多樣性的同時，應該有所側(cè)重;在追求當前的同時，更應該著眼于未來。例如，在現(xiàn)在的知識經(jīng)濟時代，企業(yè)可還可以考慮增加對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、科研項目等的支持。這些投資策略的調(diào)整，不僅可以利用增值稅的優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠，還可以為企業(yè)帶來持久的競爭力，為企業(yè)樹立良好的知名度，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）加快企業(yè)財務部門職能轉(zhuǎn)變，加強納稅籌劃意識，提升稅務籌劃水平

增值稅稅率改革，對企業(yè)財務部門的職能轉(zhuǎn)變也會帶來影響。在企業(yè)內(nèi)部，為了應對增值稅稅率下調(diào)給企業(yè)經(jīng)營帶來的市場風險，首先應當調(diào)整財務部門的職能，職能轉(zhuǎn)變由之前的會計核算逐步向管理會計轉(zhuǎn)變，從而提高企業(yè)財務部門對于企業(yè)整體財務管理的總體控制程度。與此同時，企業(yè)應該加強納稅籌劃意識，意識到納稅籌劃對一個企業(yè)的重要性，根據(jù)出臺的最新稅率調(diào)整政策，組織相應財務人員積極學習最新的稅務政策，通過招聘合適的財務人員、定期培訓、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡宣傳、外出學習等多個途徑來提升員工的稅務籌劃水平，讓增值稅稅率的調(diào)整使企業(yè)的日常經(jīng)營朝著更有利的方向發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，增值稅稅率調(diào)整是一把雙刃劍，對企業(yè)來說，增值稅調(diào)整既是機遇，也是其新形勢下的全新挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應該全面而深入的去解讀稅收政策，合理的進行稅務籌劃，利用好增值稅稅率改革對企業(yè)所帶來的機遇，以減輕企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)低成本投入及利潤最大化。

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（作者單位：中南林業(yè)科技大學涉外學院）