經(jīng)濟責任審計中的風險及應對措施研究

高游岫

（固始縣審計局 河南固始 465200）

經(jīng)濟責任審計工作既能培養(yǎng)企業(yè)管理層人員樹立相對較強的經(jīng)濟責任意識，又可以使企業(yè)建立相對全面有效的監(jiān)管機制，（主要是黨政領(lǐng)導干部和企事業(yè)單位領(lǐng)導干部，不單單側(cè)重于企業(yè)，這句話麻煩老師改一下）有助于做好防腐敗工作。具體來說，相對于與其它審計工作，其之間存在相似之處，在開展工作當中由于各種主客觀因素的限制，避免不了存在很多風險，若無法妥善處理好其中的風險因素，在對審計結(jié)果的準確性產(chǎn)生影響的同時還會阻礙該工作職能的發(fā)揮，因此，加強對經(jīng)濟責任審計工作的風險防范具有十分深遠的意義。鑒于此，本文深入探討了其中存在的主要風險及措施，以期為做好該工作助力。

經(jīng)濟責任審計風險問題的根源

經(jīng)濟責任審計工作中存在著諸多的風險，風險產(chǎn)生的原因是多方面的，主要有主觀原因與客觀原因兩方面。

主觀原因

首先，經(jīng)濟責任審計對審計工作者的綜合素養(yǎng)要求更高。和一般的財務審計工作相比，經(jīng)濟責任審計工作的重點不局限于在財政財務支出的合法合規(guī)性中查找問題，還要重點審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策和決策部署情況，重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況，重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況等內(nèi)容。因此，這就從客觀上要求相關(guān)工作者不但要財務方面的專業(yè)知識。同時還應當根據(jù)黨政領(lǐng)導干部的工作職責和特點，學習新的審計知識，提高站位，對領(lǐng)導干部的工作做出合理的評價；其次，審計工作者的風險防范意識有待于提高。在工作過程中，相關(guān)從業(yè)者的風險防范意識高低直接決定著風險的發(fā)生。從業(yè)者風險意識相對較低，在具體實踐中就沒有足夠的責任心，不注重檢查風險防范措施，進而會造成工作上存在紕漏，導致嚴重的審計風險。所以，相關(guān)從業(yè)者必須具備較高的風險防范意識，在風險控制中認真按照高標準來進行，唯有如此，才能確保審計工作的有序推進，有效防止審計風險。再次，審計手段有待于更新。經(jīng)濟審計涵蓋大量的數(shù)據(jù)信息，值得注意的問題是，長期以來，人們在審計過程中多是通過人工加簡單的審計工具來進行，但是在處理海量審計數(shù)據(jù)時，弊端就十分突顯，不僅工作效率相對較低，無法避免紕漏，而且導致相關(guān)數(shù)據(jù)不正確，進而導致嚴重的審計風險。

客觀原因

首先，審計對象比較特殊。相對于其它審計對象，經(jīng)濟責任審計對象存在著是十分突出的特殊性，其大部分是黨政領(lǐng)導干部或企事業(yè)單位領(lǐng)導干部，而審計工作的重點是全面評價他們的認真履職狀況，分析他們是否真正落實好職責。由于他們的地位以及權(quán)利比較特殊，因此對審計結(jié)果造成影響，這樣就無法確保審計評價結(jié)果的客觀性。其次，時間有限，范圍較廣。該工作涉及到許多方面的內(nèi)容，應把人員監(jiān)督和經(jīng)濟審核工作充分結(jié)合起來，既要確保財政財務收支是否合理，還應當全面評價審計對象是否認真履職，因此在開展工作過程中牽扯到較為廣泛的范圍，但是可供使用的時間相對較少，使得工作較為緊迫，無形中導致審計風險發(fā)生的可能性有所增加。再次，尚未形成相對有效的評價體系。作為經(jīng)濟責任審計工作的有機組成部分，該項工作意義重大，在很大程度上關(guān)系著審計結(jié)果的準確性。然而，截止到現(xiàn)在，尚未形成套完善的評價體系，并且缺乏科學的評價指標，從而影響到審計結(jié)果。

經(jīng)濟責任審計風險問題的應對策略

為更好地應對該項工作中的各種風險，進一步提高工作質(zhì)量和效率，針對工作過程中存在著的諸多問題，今后應當采取科學合理的應對措施。具體來說，需要把握以下幾方面措施：

切實加強內(nèi)控評價。內(nèi)控是一種十分重要的職責分工制度與組織形式，它是在各項經(jīng)濟活動過程中慢慢形成的，不但能夠為推動經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供堅實的保障，另一方面，還能夠充分確保資產(chǎn)安全性。所以，在開展該項工作過程中，必須切實強化內(nèi)控評價工作，盡快發(fā)現(xiàn)內(nèi)控當中存在的不足之處，剖析其背后的根源，及時選擇科學合理的對策，利用該方法在提高該項工作的質(zhì)量與效率的同時也可以更好地避免審計風險的發(fā)生。

進一步明確審計重點工作。經(jīng)濟責任審計工作的核心是審計對象的履職狀況，然而，由于審計對象比較特殊，因此在行業(yè)、崗位、審計內(nèi)容等方面均有所區(qū)別。所以，為充分確保審計結(jié)果，應當做好審計調(diào)查了解審計對象的具體狀況，按照具體情況明確審計重點內(nèi)容制定審計實施方案，然后進一步細化審計流程。

結(jié)合上文不難看出，經(jīng)濟責任審計工作涉及到的內(nèi)容是多方面的，因此表現(xiàn)出較為突出的復雜性，通常存在一系列的風險隱患。鑒于此，今后應應深入地剖析風險問題的具體根源，根據(jù)具體情況選擇科學合理的應對策略與方法，例如，進一步明確審計重點工作，切實加強內(nèi)控評價，為獲得全面、準確的審計結(jié)果提供有力的保障，切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作的作用。