新時期高校科研經費審計中的問題與對策研究

張艷平

【摘 要】近年來，我國政府發布了一系列促進科研經費簡政放權的政策，簡政放權背景下，如何既能充分尊重科研人員財物自主支配權，又能避免違法違紀現象發生是目前高校面臨的重要問題。本文在深入剖析高校科研經費審計中的具體問題后，提出了提升高校科研經費審計質量的對策。

【關鍵詞】審計;高校科研經費;放管服;對策建議

高校科研經費內部審計主要是學校審計處運用審計手段，依據國家有關法律法規、以及學校關于科研經費管理的各項制度對各類科研經費的管理與使用情況進行監督和評價。本文通過對目前高校科研經費審計中發現的問題進行列舉和分析，并對問題提出了切實可行的解決對策，對提高高校科研經費管理和審計質量有借鑒意義。

一、高校科研經費審計的重要性

審計是科研經費監督管理中重要的“防火墻”。高校科研經費內部審計，作為防止科研腐敗的第一道防線，可以降低科研經費的管理風險與審計風險。審計是國家反腐的利劍和尖兵。搜索網絡資源發現，目前高校科研領域管理存在著諸多不規范的地方，暴露了許多違法問題。如利用虛假發票報銷科研經費，用科研經費報銷個人消費和旅游費、虛造名單發放勞務費、違規將課題結余經費轉出、輕信他人違規報銷、違規報銷差旅費等。多名“高知”涉案，凸顯了科研經費管理的積弊，也再次凸顯了審計在科研經費監督管理中重要的“防火墻”作用。隨著國家對科研工作的日益重視，科研經費的投入數量也逐年增加。因此，如何加強科研經費的審計和管理，既要提高經費使用效率又要避免違法違紀現象發生，成為目前需要研究和解決的重要問題。簡政放權背景下，如何既能充分尊重科研人員財物自主支配權，又能避免違法違紀現象發生，通過高校內部審計監督提升科研資金使用績效，具有重要理論和現實意義。

二、高校科研經費審計中存在的問題

1.高校內部科研經費審計制度欠缺。

為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。

表1 目前科研經費管理和審計相關文件匯總

如上表所示這些文件分別對高校、科研院所等研究機構的科研經費預算管理、工作機制、資金監管和制度建設等方面做了明確規定和說明，對切實規范和加強高校等科研項目承擔主體科研經費管理具有重要的指導意義。通過網絡檢索，有些高校已經發布科研經費審計實施辦法，但仍存在一些高校制度建設進度慢，沒有及時根據政策變化修訂完善本單位的科研經費管理辦法。當前我國現行《審計法》《國家審計準則》中只是籠統提到要開展績效審計，但是如何開展、哪些項目應該開展并沒有做出明確規定（周山，2019），目前高校制定的科研經費相關制度中對科研經費績效審計標準不統一，影響科研經費績效審計。

2.專業科研經費審計人才隊伍缺乏。

目前大部分高等院校審計人員數量有限，審計處對學校及所屬單位財務收支、經濟業務活動、內部控制、風險管理等實施獨立客觀的監督、評價和建議的職能。審計處具體職能包括：對學校貫徹落實中省重大政策措施情況進行審計;對學校及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大措施、年度業務計劃、財務收支、固定資產投資項目、內部控制及風險管理、經濟管理及效益等進行審計;依據組織人事部門的委托，對部門主要負責人經濟責任等進行審計;對學校基本建設、維修改造、大宗設備材料采購的招投標及認質認價等事項的審計監督等，可見審計部門的職責范圍比較廣泛，科研經費審計只是他們的部分工作。所以目前高校很少設置有專職的科研經費審計員，遇到科研經費審計任務都是臨時抽調人員進行。而且，每個科研項目又涉及不同的學科內容和研究方法，導致項目經費支出類型不統一，使得審計人員審計時難度較大，存在審計能力素質與科研經費審計要求不相適應的問題（楊舒等，2019）。

3.科研經費新政宣傳培訓不到位。

目前許多老師反應科研項目報銷、外出學術交流等過程中存在報賬難，如何花錢已成為一個難題。層層領導簽字，每筆賬需要至少2次奔波財務處，時間過長的報銷“把科研人員逼成了會計”（賀鵬皓等，2019），嚴重打擊了科研人員的積極性。在科研經費報賬和審計中，對票據規定變化太快，部分財會審計人員不了解科研工作實際，簡單按照預算和相關財務制度規定去“卡”的審計方法不符合科研實踐規定。財物部門要盡快完善財物報銷制度，并給全校職工開展專題培訓，制度政策變化了就要及時傳達給老師。國家出臺了系列有關科研經費使用的便捷政策，簡化了科研經費調劑流程，規定了間接費使用政策等重要內容，但實踐中科研人員對科研經費法規政策不了解、不知道的情況屢見不鮮，不了解政策也是導致科研人員報賬多跑趟的原因。

4.科研經費缺乏績效審計。

當前高校對科研項目審計大部分包括：一是科研經費預算與執行情況。對預算批復情況、收支預算執行情況、預算調整情況等進行審計。二是科研經費內部控制情況。對科研項目申報、執行、驗收等環節內部控制設計的健全性和執行的有效性等進行審計。三是科研經費管理責任情況。對項目負責人直接責任、院系管理責任、相關職能部門監管責任等進行審計。可以看出主要集中在經費支出真實性、合規性上，而對科研經費使用績效普遍關注不足，造成科研經費使用績效缺乏有效監管。

三、提升高校科研經費審計質量的對策

1.配備科研經費財務助理。

中共中央辦公廳和國務院辦公廳聯合印發的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號）中提出了項目承擔單位要建立健全科研財務助理制度。但目前因科研財物助理在選用條件、選聘主體、聘用形式和監督等方面沒有統一的規定，大部分高校還沒有真正實施科研財物助理制度。科研項目在申報階段除了對項目研究意義、研究進程、研究方法等進行闡述外，還需要編制項目科研經費總體支出預算和年度預算（周燕等，2019）。因為課題還沒有真正開展，科研人員如果缺乏財物方面知識，只能根據自己的研究過程來想象著都有什么支出來做預算。課題申報階段的預算是非常重要的，決定了后期科研項目開展的進程。如果在預算階段，科研人員能得到專業財物人員的預算指導，將能避免研究經費開支不符合項目支出預算等問題。當然在項目研究過程中經費報銷、課題結項階段的經費決算等都需要配備合適的科研經費財務助理，既有助于規范科研經費使用，也有助于解放科研人員，實現專業的人干專業的事，提高效率和效益。讓科研財務助理幫助老師辦理科研經費支付事項，切實使科研一線教師從繁瑣的預算、決算、采購、報銷事務中解脫出來。

2.健全科研經費審計制度建設，堅持依法審計。

習近平總書記在全國科技創新大會上指出：“深化改革創新，形成充滿活力的科技管理和運行機制。要著力改革和創新科研經費使用和管理方式，讓經費為人的創造性活動服務，而不能讓人的創造性活動為經費服務。”制度建設是規范管理的需要，強烈建議目前還沒有出臺科研經費審計實施辦法的高校盡快出臺制度。新時代審計工作要深刻理解中央關于科技創新總體部署和具體政策措施，領會精神實質，把握政策意圖面對新形勢，審計機關要轉變思路、簡化流程（賀鵬皓，2019）。

3.多部門協調工作，加強與科研相關部門的協調配合。

2019年6月11日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步弘揚科學家精神加強作風和學風建設的意見》，明確規定：有關主管部門和高等學校、科研機構、企業等單位要建立健全科研誠信審核、科研倫理審查等有關制度和信息公開、舉報投訴、通報曝光等工作機制（賀鵬皓等，2019）。目前作者所在高校的科研部門在課題申報、科研項目獲獎申報過程都讓作者簽署科研誠信承諾書，從源頭上即從研究開始就讓科研人員“心中有敬畏，自覺講規矩”，但對嚴重失信行為的懲戒還需要加強普法宣傳與警示教育，健全科研領域失信聯合懲戒機制，共同營造誠實守信的科技創新環境。

4.采取多樣化手段解決報賬難。

“報賬難”是目前許多高校廣大師生員工希望及時解決的問題。建議高校科研處設立科研經費管理科，配備財務專業人員擔任，主要職能就是從財務的角度服務于科研工作，主動對接經費管理，服務對象就是科研工作者，他們比財務處報銷人員更加熟悉科研經費方面的法規政策，更加了解各類項目的資金管理辦法，能更好地幫助、指導、服務老師們合理合規使用科研經費，目前河南中醫藥大學等高校已經采取此類措施。同時積極推行財務報銷網上審批辦法，目前許多高校已經采取此制度，通過財務軟件，讓報銷審批告別人與人的見面，不再讓老師們多次“奔波”，徹底解決在審批環節的等待和滯留，大大提高報賬效率。讓廣大教師省出更多的時間和精力從事教學和科研工作。

參考文獻

[1]賀鵬皓，方平.從“羈絆”到“自覺”：國家審計如何治理科研經費腐敗[J].現代審計與經濟，2019，（6）：7-12.

（作者單位：西安財經大學）