直接支付與授權支付的區分

馬東艷

（綏德縣國庫集中支付中心 陜西綏德 718000）

直接支付：財政的直接支付的支付主體是國家的財政部門，由該部門的主要機關負責人簽發相關的支付令，而與之對接的銀行根據相關支付令，將資金通過相關指定的相關賬戶直接打到收款人或者相關單位單位的有關賬戶。

相關流程為：相關單位進行預算上報，上報項目包括部門的預算或者是調整預算，以三個月為一個循環，向有關部門進行上報。相關財政部門在進行審核之后給予預算單位進行審批。相關財政部門進行審核之后，發現符合相關規定，向銀行簽發支付令。銀行進行墊付，并同時向中國人民銀行或者其他賬戶發出清算報告。

直接支付主要用于相關人員的工資支付，該相關人員主要是指受到我國《公務員法》規范的人員，主要有國家公務人員或者是事業單位有編制的人員，以及相關國家的工作的工程采買支出、或者是其他第三種服務的支出等等。

授權支付：授權支付是指相關單位按照有關國家部門的指示，該部門為財政部門。相關單位自行向有關銀行簽發支付令，這和直接支付不一樣。而有關代理銀行根據單位發出的支付令，在財政部門規定的限額范圍之內，將資金通過有關賬戶轉入到有關個人或者相關單位的賬戶中。

相關流程為：相關單位進行預算上報，上報項目包括部門的預算或者是調整預算，本月下放下個月的應付額度，并同時向中國人民銀行或者其他賬戶發出清算報告。相關單位直接向銀行簽發支付令，銀行進行墊付。授權支付主要用于國家工作人員工資以外的支出。

直接支付與授權支付的區別

財政直接支付和財政授權支付的具體范圍不同

工資福利支出：有關基本工資、津貼補助的支付方式是直接支付，這兩項喂奶如財政統發范圍的實際授權支付。獎金也是直接支付。

社會保障繳費是指基本養老、基本醫療、失業、生育等社會保險繳費、殘疾人的就業保障金等都是屬于直接支付的范疇。

而有關伙食費，以及伙食補助費等等暫時實行授權支付。

績效獎金的70%實行直接支付，剩下的部分實行授權支付。

其他工資福利等等的支出，暫時實行授權支付。

商品和服務的支出：如辦公費、印刷費、咨詢費這三類單項或者一次性開支金額在3萬元以下的暫時實行授權支付，其他是實行直接支付。而在商品支付過程中的手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、差旅費暫時實行授權支付。

維修費單項或者是一次性開支金額在10萬元以下的暫時實行授權支付，其他的是實行直接支付。

租賃費、物業管理費、培訓費為直接支付。

縣級會以費用實行直接支付，但是其他三萬元以下的暫時實行授權支付。

專用材料費單項或者一次性開支金額在兩萬元以下的暫時實行授權支付。

對個人或者家庭補助支出：公職人員的離休補助、退休費實行直接支付，而退職費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費、醫療費、助學金、獎勵金生產補貼暫時實行授權支付。住房公積金實行直接支付。

對企事業單位的補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出為直接支付，這其中包含所有款級項目。基礎建設支出如建設單位管理費屬于財政資金負擔的部分可以實行授權支付，其他的為直接支付。補充全國社會保障資金、未劃分的項目支出、其他住處這三個款項為直接支付。其他的支出為授權支付。

財政直接支付和財政授權支付的程序不同

綏德縣的國庫集中支付中心由于是縣級的財政支付，因此支付方式的程序存在著明顯差異。

直接支付的流程是：

第一步：預算單位直接填制《財政直接支付申請書》上報至財政局國庫支付中心。第二步：財政局國庫支付中心審核確認之后，開具《財政直接支付匯總清算額度通知單》和《財政直接支付憑證》分別送人民銀行、預算外專戶的開戶行和代理銀行。第三步：與之財政中心相關的銀行根據《財政直接支付憑證》即上述我們說的支付令。及時將資金直接支付到收款人或用款單位，然后開具相當于支付憑證的《財政直接支付入賬通知書》，并將該書送至預算單位。縣級的送對應的縣級預算單位。第四步：相關預算根據《財政直接支付入賬通知書》作為收到和付出款項的憑證。銀行依據綏德縣的國庫集中支付中心的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位、預算科目匯總，分資金性質填制劃款申請憑證并附實際支付清單，分別與國庫單一賬戶、預算外專戶進行清算。第五步：央行和其他需要進行支付的項目在《財政直接支付匯總清算額度通知單》將相關預算數額確定，根據代理銀行每日按實際發生的財政性資金支付金額填制的劃款申請與代理銀行進行資金清算。央行和其他需要進行支付的項目在《財政直接支付匯總清算額度通知單》確定的數額內，根據銀行每日按實際發生的財政性資金支付金額填制的劃款申請與代理銀行進行資金清算。

授權支付的流程是：

第一步：進行對用限額進行計算并進行申報。預算單位按照相應的時間和規定的程序以每個月為一個時間點來進行分配用款計劃,申請財政授權支付用款額度。財政部門批準后,分別向中國人民銀行簽發《財政授權支付匯總清算額度通知單》和代理銀行總行簽發《財政授權支付額度通知書》。前者用以通知央行據以辦理匯總清算業務;該規定流程相對復雜，出現了分支。另一分支則是通知銀行總行逐級下達財政授權支付額度。代理銀行總行要在1個工作日內將額度通知有關分支機構,各分支機構在1個工作日內通知預算單位。預算單位收到代理銀行分支機構轉來的《財政授權支付額度到賬通知書》,即可辦理財政授權支付業務。[1]

第二步：預算單位辦理支付業務，預算單位憑據《財政授權支付額度到賬通知書》確定的額度,相區別于直接支付自行簽發相關金額的支付令,通知代理銀行辦理資金支付業務。財政授權支付指令的載體,是新版銀行票據和結算憑證。財政授權支付指令的內容,主要是除國家相關工作人員工資以外的各種申報款項。近些年來，授權支付的范圍已經發生很大的變化，具體分析上述已說明。

第三步：是代理銀行辦理支付，代理銀行收到預算單位提交的支付指令后,審核支付指令的金額是否存在相關虛假的情況、是否在規定的范圍之內，是否符合央行確定的規范,以及該指令是否準確和完整。審核無誤后,按照有關規定進行現金或者其他票據等結算業務。[2]

第四步：預算單位進行對賬務處理，預算單位賬務處理包括兩方面內容,一是收到代理銀行轉來的《財政授權支付額度到賬通知書》后,借記"零余額賬戶用款額度",貸記"財政補助收入或者是相關的撥入經費，進行處理后實施財政授權支付";二是通知代理銀行付款后,根據代理銀行加蓋轉訖章的進賬單及其他憑證,借記相關支出科目,貸記"零余額賬戶用款額度"。

第五步：代理銀行清算資金，代理銀行根據已辦理支付的資金,在營業日終了前的規定時間內,填寫《財政授權支付申請劃款憑證》,向中國人民銀行提出清算申請。中國人民銀行審核無誤后,按規定程序,在規定時間里將資金劃往相關的存款準備金賬戶，該賬戶是各個銀行存放在央行的賬戶。有支付必然有退回，對于預算單位退回的資金,代理銀行及時向中國人民銀行提出申請退款憑證。中國人民銀行營業管理部按規定辦理向國庫單一賬戶的資金清算工作。中國人民銀行辦理清算業務。中國人民銀行國庫局收到代理銀行提交的《財政授權支付申請劃款憑證》后,審核憑證基本要素是否符合相關規定的格式或者是否準確。以及申請劃款金額是否超出《財政授權支付匯總清算額度通知單》的累計額度和國庫單一賬戶庫存余額。審核無誤后,通知營業管理部辦理資金清算業務。[3]

兩者的財政補助收入的確認和計量方式不同

直接支付中事業單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按照財政實際支付的金額確認財政補助收入。即財政直接支付方式下，事業單位在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入。而授權支付中事業單位收到的用款額度，可以用于結算和支付。因此，事業單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政補助收入。事業單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金，在商業銀行開設的單位零余額賬戶不是實存資金賬戶，是一個過渡性的待結算賬戶。