探討工資薪金所得的個人所得稅納稅籌劃

劉亞楠

（山東濟南煙草有限公司，山東 濟南 250000）

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃主要就是指納稅人在合法且滿足國家政策標準的基礎上，運用科學的方式來減少納稅金額。納稅籌劃已經經過了國家的許可，但切不可背離國家法律標準，需要保障其籌劃的科學性與合理性。在開展納稅籌劃之前，需要對納稅主體整體運營情況與投資活動進行全面規劃，這樣可以有效減少納稅人納稅數額，同時還可以延長納稅時間。另外，納稅籌劃的實質主要就是納稅人面對國家政策所提出的分析和建議。

二、個人所得稅中納稅籌劃存在的常見問題

（一）個人所得稅籌劃的普遍率較低

企業職工對納稅缺少認識，認為納稅只有企業才可以做決定，沒有主動進行納稅籌劃。另外，職工的工資薪金額度都是企業確定的，而納稅是由財務部門依照稅法政策來進行的，員工只有在領取工資的時候才可以了解到一點，不能參與納稅籌劃。而部分企業也忽視了納稅籌劃的重要性，沒有考慮到員工利益，導致納稅籌劃的開展缺少實效性。

（二）納稅籌劃存在較大風險

納稅籌劃是一種合法行為，但其在實施過程中會受到多種不確定因素與變化因素的影響，因為有著一些不確定的風險要素，納稅籌劃不可獨立進行，如果沒有堅持綜合效益的原則，這樣就會導致個人所得稅即便取得了節稅效果，也會增加其他方面的資金支出，這樣的納稅籌劃就需要進行商榷。

三、工資薪金所得的個人所得稅納稅籌劃對策

（一）借助扣除與減免稅項目來減少個人所得稅

依照國家個人所得稅規定來講，企業為職工繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險以及住房公積金等項目都需要從應納稅所得額中扣除。所以應按照規定足額的為職工繳納五險一金，這是從另一個方面減少個人所得稅。當前，公積金的繳納額度為5%—12%，這一方式就借助了扣除項目政策達到了為職工謀取更多利益的目標。

通過通訊費的報銷與福利發放減少個人所得稅的繳納。當下，企業職工用在工作中的通訊費可以根據實際使用額度來進行兌現，這是職工在工作中的開銷，依照相關規定可以免稅個人所得稅繳納。此外，個人所得稅相關法律中規定，福利費可以免除征收個人所得稅。福利費主要是指企業提取的福利費或用于對員工的生活進行補貼的工會費等。生活補助費主要是用于支付由于特殊原因造成家庭生活困難的企業職工的生活補貼。通常企業通過福利費用向員工提供生活補貼和便利條件，這樣可以全面提升職工的生活質量和生活水平，同時還可以減少個人所得稅的繳納。

另外，差旅費津貼、安家費、撫恤金、誤餐補貼等都是可以計入免稅項目中，這樣能夠在保障職工收入適當降低的情況下，利用免稅項目來減免個人所得稅，進而為職工牟取更多的福利。

（二）利用全年累計預扣預繳法和年終一次獎金發放來減少個人所得稅

當前，諸多企業都在實行按月繳納個人所得稅，因為每月工資薪金都會有較大波動，這一因素導致職工某一月收入較高，某一月收入較低。在這一背景下，工資收人較高的月份，職工會因為高收人以較高的個人所得稅稅率進行計稅。另外，在收人較低的月份又會因為享受不到稅收優惠政策，而錯過了許多稅收減免政策。基于此，企業財務管理部門就可以利用全年累計預扣預繳法和年終一次獎金發放來減少個人所得稅的繳納，這樣的方式不僅能夠減少收入較高的月份繳納較高的個人所得稅，同時還能夠進一步享受到個人所得稅的扣除與減免政策。

針對于全年累計預扣預繳法來講，老李在2019 年1 月領取到的工資加獎金共2 萬元，三險一金總金額為2 千元，專項附加扣除5 千元。累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入－累計免稅收入－累計基本減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除，老李應納稅所得額為20000－5000－2000－5000=8000。

對應稅率：3% 速算扣除數：0，即為本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×稅率－速算扣除數）-已預扣預繳稅額，老李應預繳稅額=（8000*3%－0）=240。

針對于年終一次獎金發放方式來講，即為納稅人在獲取一次性獎金的過程中，單獨作為一個月的工薪，其納稅核算方式主要是根據以上計稅方式由扣除義務人發放時代扣代繳，先將職工當月獲取的一次性獎金除以十二個月，然后依照其商值明確適合的稅率與核算扣除數額。在納稅籌劃過程中，如果商值高出薪酬，那么就需要根據高一檔的稅率來進行核算，這樣的方式可以提升職工收入，低于稅負的增加，會使讓個人的稅收效益逐漸減少，達到節稅的效果。

結束語

綜上所述，工資薪金的個人所得稅納稅籌劃企業需要給予重視，而職工也需要了解自己的收入與納稅情況，這樣可以有效減少職工所繳納的工資薪金中的個人所得稅，進而增加職工的收入，這樣就可以使職工對企業更有歸屬感，對提升企業核心競爭力與綜合實力有著極大的幫助。