中小銀行內部審計技術發展現狀和問題研究

摘要：隨著改革開放不斷深入，我國經濟發展越來越好，而國內的金融體制改革同樣取得了不錯的成果。在此背景之下，國內的中小銀行得以規模化發展，并且在我國經濟運行當中發揮著重要的作用，但是中小銀行中存在的一些問題也隨著而來，使得對于中小銀行的管理難度隨之增加，而現階段最為棘手的問題就是如何處理好中小銀行內部的實際工作。因為現階段中小銀行內部對于自身的控制機制尚不完善，內部審計在促進中小銀行內部控制制度建立健全以及提高風險管理水平方面都起到很重要的作用。因此，本文結合中小銀行內部審計技術的相關理論以及現階段中小銀行內部審計技術存在的一些問題，來探討提高中小銀行內部審計技術效果的具體措施。

關鍵詞：中小銀行;內部審計技術;發展現狀;問題研究

中圖分類號：F832;F239文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）26-0162-03

一、中小銀行內部審計技術概述

因為內部審計技術能夠通過系統化、規范化的審計方法來審查銀行的一系列經營活動，為銀行提出規避金融風險的方法，查漏補缺，為銀行的經營提供可靠保障，所以使得內部審計成為了中小銀行機構自身內部控制的重要組成部分。內部審計技術的作用還能夠體現在優化資源配置，改善銀行運營狀況，為提高銀行的經營以及管理提出科學合理的建議等方面。同時，中小銀行自身通過內部審計還能夠嚴查嚴處違法違紀現象，維護銀行自身應有的權益，保障國家相關政策規章能夠從銀行方面落實到位。

當然，中小銀行的內部審計技術與其他的一些大型銀行或是商業銀行存在一定的差別，中小銀行的內部審計的特點主要有以下幾個方面：對于風險管理的再監督，應對業務更新，提高勝任能力。第一，對于風險管控的再監督。中小銀行是為“三農”提供金融服務而設立的，所服務的對象資信差距較大，但是更加貼近民生，因此提高中小銀行的服務水平，提高金融運營的專業水平就顯得尤為關鍵。而中小銀行的內部審計工作就能夠實現對于運營風險的控制，能夠起到風險管控再監督的作用，并為中小銀行提出重要的風險導向。第二，應對業務更新、提高勝任能力。雖說當前中小銀行的業務范圍在不斷的擴大，所能夠服務的人群也越來越廣，但是其需要面臨的職業挑戰也是越來越大，這就需要中小銀行提高自身的業務能力來適應這種局面。另外還要做好審計工作人員的培訓和審計技術更新、審計設備換代以及審計系統的完善工作，保證內部審計技術能夠更好地為中小銀行服務，幫助中小銀行更好發展。

二、銀行系統單位內部審計的相關理論

1.內部審計與內部控制

在對中小銀行的內部審計技術的現狀以及存在的問題進行研究之前，我們有必要了解一些銀行系統單位內部審計相關的理論，幫助我們對內部審計技術有一個更加深入的認識。所謂的內部控制就是指單位為了實現自身的經營目標，保證財務信息的準確可靠，保全單位資產的安全與完整，從而形成的由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控這五方面要素所組成的，并且通過采取自我約束、調整、控制、規劃等方式來保證單位的經濟活動的效率性和經濟性。提到內部控制之后，我們就不得不說一下內部控制的重要手段之一——內部審計，它能夠根據銀行系統內部對于自身控制的計劃要求，監督單位的管理層內部控制執行的結果、效率。而從另一種角度上來說，內部控制與內部審計是一種相輔相成的關系，因為內部控制決定了內部審計的方法與流程，從而能夠很好地體現出內部審計的重要性，并且內部控制運行的是否有效是由內部審計檢測、分析得出的，因此兩者缺一不可。

2.內部審計與銀行監管

銀行監管指的是政府或相關的權力機關通過行政或是法律的方法對銀行實施的監督管理行為，因為銀行是國家經濟發展中的重要組成部分，同時由于其特殊性需要對其進行監管，目的是確保銀行能夠恪盡職守地遵循各項規章制度，嚴格禁止各種不良的獲取經濟利益的行為。當然我國對于各種銀行的監管都是存在的，可能只是在方式方法上有一定的差異。銀行監管在方式與流程上與銀行內部審計基本是相差無幾的，但在監管監察手段和監管對象等方面還是有些許差別，這是為了保護存款人與金融消費者的利益不會受到侵害，從而減少金融市場上金融信息不對稱現象的出現。并且銀行系統單位內部的審計可以協助相關部門對于銀行的監管，提供一些有效的信息以及數據，從而能夠幫助政府提高監管效率。

三、中小銀行內部審計技術存在的問題

1.對內部審計的認識不足

雖說現階段中小銀行的發展還是不錯的，但是仍然存在一些問題困擾著中小銀行，從而在一定程度上阻礙了中小銀行的進一步發展。就目前來看，中小銀行在進行內部審計工作的過程中普遍存在對審計工作重視程度不夠的問題，這也是中小銀行內部審計中最為常見的問題之一，尤其是中小銀行的高層對于內部審計工作的重要性還沒有認識到位。這就導致落實在具體的審計工作的時候出現各種紕漏，從而在一定程度上影響到了內部審計應有作用的發揮。另外，有的中小銀行高層已經認識到了內部審計的重要性，但是由于其對于內部審計技術的認識不到位，使得內部審計無法發揮出其全部的作用。部分中小銀行僅僅是把內部審計當做監督工作制度和業務規范落實情況的一種手段，沒有將內部審計與內部控制以及風險管控聯系在一起，使得內部審計技術只能發揮出其很單一的作用。而在操作過程中側重于對業務合規性的監督，在執行力上也是存在著嚴重的滯后性，使得內部審計變成了純粹的事后監督，忽略了內部審計對內部控制和風險管控的指導作用，極大地限制了內部審計機制的有效運作。人才匱乏也是導致中小銀行對于內部審計認識不足的重要原因之一，有時中小銀行的高管想要提高對于內部審計的重視程度，但是由于缺乏專業的工作人員，導致其無從下手最后只能不了了之。一方面，人員配備不足，工作壓力大是內部審計工作人員的常態，但是內部審計的效果也是顯而易見的，因此我們需要盡可能多的配備一些專業的內部審計人員，減輕他們的壓力;另一方面，缺乏專業的內部審計人才，因為內部審計人才需要他們同時具有經濟金融理論、專業技術以及計算機技術，相比之下專業的審計分析人員更是少之又少，而中小銀行受到人才的制約，審計工作難以深入開展，只能在制度和規章上做些文章。

3.建立內審部門與監管部門的溝通機制

這兩個部門之間如果能夠保持良好交流與溝通的話，不僅能大大提高內審工作的效率與質量，還能夠幫助監管部門更加深入了地了解銀行的內控體系。雙方可以定期組織會議對銀行所面臨的主要風險、審計發現、風險緩解措施等進行深入的研究與探究，而且借助這種定期的交流能夠幫助監管部門更好地了解銀行情況，還可以通過內審部門來了解自身所制定的一些監管政策制度的落實情況，同時內審部門也可以對監管中存在的問題提出整改意見與建議。內審和監管的溝通頻率需要與銀行的規模風險偏好以及業務復雜度相匹配，比如說那些具有一定規模額度、風險較高、業務復雜程度高的銀行這種會議的召開頻率要高一些，具體情況還是要與自己的實際情況相結合。

4.提升內部審計技術的科技含量，加強非現場審計的運用

首先是健全管理制度，落實發展目標，強化人員培訓。健全的管理制度是任何行動可以開展的重要依據，而且有了管理制度之后，工作人員的行為也就有規可循，并且能夠保證行為的正確性。其次是加大系統推廣應用，完善分析模型，建立非現場審計檢測以及常態化運行機制。中小銀行的內部審計技術應該順應時代發展形勢，提高內部審計技術的科技含量，將一些科技應用到內部審計當中，借助科技的力量來代替人工。而非現場審計有很多的優勢，能夠節省時間、節約人力物力，在原有的環境下非現場審計無法完整的實現，所展現出的效果也是平平無奇，在借助互聯網技術之后，非現場審計技術突飛猛進，并發揮出了不俗的效果。最后，建立和維護疑點庫，方便后期的分析與總結，避免再次出現類似的情況。提高非現場實際成果的有效性，并將這些成果轉化為完善公司治理、提高經營水平、加強風險管理的重要依據。

五、結語

隨著金融行業的快速發展，一些具有創新性的金融管理方法不斷涌現，而為了與時俱進、幫助銀行更好發展，需要加強對于銀行系統單位內部審計工作的關注，完善相關的政策制度，豐富審計方法和內容，通過一系列行之有效的措施來解決中小銀行發展過程中內部審計工作遇到的問題。具體的解決方法可以從以下幾個方面開展：一是切實強化內部審計的獨立性;二是協調內審、外審與監管之間的關系;三是建立內審部門與監管部門的溝通機制;四是提升內部審計技術的科技含量，加強非現場審計的運用。如果中小銀行在解決內部審計工作上的問題中遇到難以克服的困難時，可以向其他銀行進行學習，學習他們是如何提高審計工作的質量與效率的，但是還需要將學習來的經驗與自身的實際情況進行匹配，逐漸摸索出一套符合自身實際情況的內部審計工作章程，從而為中小銀行更好發展奠定基礎。最后，相信在眾多同仁的共同努力之下，中小銀行存在的內部審計工作中的問題都能夠迎刃而解，而中小銀行會朝著更加遠大的方向發前進。

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作者簡介：

劉珊珊，供職于中國電力財務有限公司華東分公司，中級經濟師。