區域土地財政依賴程度與風險評估分析

（河北經貿大學，河北 石家莊 050061）

關于“土地財政”這一概念，不同研究者對其界定存在一定出入，本文研究“土地財政”這一概念，主要采用學者普遍認同的概念，認為其為“土地財政”相關收入和政府財政收入中關于土地及相關產業方面獲得的所有收入匯總。根據這一概念土地財政包括稅收收入、出讓金收入、費收入等。

一、區域土地財政依賴程度分析

（一）土地財政分類及分析數據來源

為了更為真實全面的分析區域發展過程中土地財政依賴程度，將土地財政進行進一步細分，且以X 省為例以便于全面分析土地財政本身變化情況，并結合地區土地財政收入情況，對區域發展的土地財政依賴程度進行分析。按照上述土地財政概念界定，將土地財政分為三個類別兩個水平，其中兩個水平主要指直接收入與間接收入。土地財政Ⅰ類主要指直接財政收入部分為增值稅（土地）、城鎮土地使用稅、契稅、耕地占用稅、房產稅，間接財政收入部分為企業所得稅、營業稅、城市維護建設稅；土地財政Ⅱ類主要指直接財政收入部分為土地出讓金、行政事業收費（土地及房產部門）、土地房產登記費、提地復墾費等，間接部分主要為基礎設施配套費（城市）等其他相關部門收費；土地財政Ⅲ類主要指直接財政收入部分為抵押貸款收入（土地），間接部分為其他隱形收入。由于實際研究中數據受到一定限制，故此次研究中主要用土地財政Ⅰ類、土地財政Ⅱ類的研究近似值代表對土地財政所表現出的總體水平進行分析。數據來源主要為《X 省統計年鑒》2012 年—2019 年隨機選取該省5 個市縣土地財政數據。

（二）測算方法

測算方法主要參照以下數據處理方式，對土地財政Ⅰ類直接與間接收入對稅收貢獻程度、出讓金（土地）依賴程度、土地財政依賴度等進行分析，具體公式如下：

土地財政Ⅰ類直接稅收／地方財政收入＝直接稅收（土地財政Ⅰ類）貢獻度

土地財政Ⅰ類間接稅收／地方財政收入＝間接稅收（土地財政Ⅰ類）貢獻度

土地出讓金／（土地出讓金+地方財政）＝出讓金（土地）依賴程度

（土地財政Ⅱ類+土地財政Ⅰ類）／（土地財政Ⅱ類+地方財政）=土地財政依賴度

（三）測算結果——區域土地財政依賴程度

經過對X 省5 個市縣土地財政數據測算分析，2012 年—2019 年土地財政規模大體上呈現上漲趨勢，從2012 年約25.26 億元增長到2019 年的約121.35 億元，其中土地財政Ⅰ類直接收入從2012 年約5.12 億元增長到2019 年的約22.35 億元，間接收入從2012 年約10.12 億元增長到2019 年的約49.35 億元；土地財政Ⅱ類財政出讓金收入從2012 年約3.22 億元增長到2019 年的約43.25 億元。分析測算結果可知X 省土地財政依賴程度具體如下：

1.土地財政依賴度相對較高，土地財政的規模也比較大，近年來土地依賴程度逐漸下降。從土地財政收入調查數據中可以看出X 省土地財政規模在2012—2019 年期間年均增長速度在40%左右，大大促進了X 省土地財政規模的擴大。且X 省的土地財政依賴度始終保持在70.0%左右，很大程度上說明了區域對土地財政依賴程度相對較高。在調查中還發現2015 年時，X 省土地財政收入有所回落，之后土地財政收入維持持續上升趨勢，但是上升速度有所下降，說明區域發展中對土地財政依賴度在逐漸降低，X 省經濟轉型較為成功，經濟已經進入一種“新常態”。

2.土地出讓金的依賴度相對比較高，且在2012—2019 年期間其收入來源不夠穩定。土地出讓金依賴度一直維持在30%左右，其中在2015、2016 年突破了35%，說明X 省對出讓金稅收依賴程度較高。但在8 年間，出讓金依賴度表現出一定的波動變化，進一步說明土地出讓金稅收的不穩定性。

3.Ⅰ類土地財政規模增長相對較為明顯，但在土地財政貢獻度方面還有很大提升空間。2012—2019 年期間X 省Ⅰ類土地財政一直處于不斷上升的趨勢，從2012 年約15.24 億元增長到2019 年的約71.7 億元，年均增長在46%左右，其中土地財政Ⅰ類直接收入從2012 年約5.12 億元增長到2019 年的約22.35 億元，年均增長率40%左右，間接收入從2012 年約10.12 億元增長到2019 年的約49.35 億元年均增長48%左右。叢數值來看直接稅收在規模擴大方面不及間接稅收規模擴大速度快。一定程度上說明，經營土地可以很大程度上增加土地附加值，提升土地財政收入。但在8 年間土地Ⅰ類稅收中間接稅收貢獻率呈現了一定的負增長情況，說明土地財政Ⅰ類稅收中間接收入提升空間還有很大。

二、區域土地財政風險評估

（一）風險評估必要性

由于X 省5 個市縣土地財政依賴度相對較高，一旦土地財政出現較大風險，無疑會對X 省5 個市縣的可持續良性發展產生十分不利影響，因此加強財政風險評估并制定相應的風險應對措施十分必要。首先，土地財政受金融與社會發展影響較大。追本溯源土地財政收入主要來源與土地有關，而無論是金融變化還是社會發展變化，無疑會對土地價值產生直接影響，進而對土地財政收入產生影響。其次，土地財政風險可以通過有效的方式方法進行預防與應對。相關部門可以采取科學的手段與方法，有效預防土地財政風險地發生，同時還可以制定相應的風險應對策略，以全面降低風險可能對土地財政造成的不利影響，促進土地財政穩定發展，確保該區域發展穩定和諧。

（二）風險評估

根據土地財政風險來源，分析以往土地財政受相應風險因素的影響情況，設計相應的風險評估模型，以實現對土地財政實際情況進行風險監測，方便及時預測土地財政風險的到來，并對已經出現的土地財政風險進行評級。在風險評估模型構建上，X 省可以以本省近20 年土地財政實際情況，以及影響因素變化情況等為基礎數據，進行數據分析，結合X 省未來發展戰略，明確土地財政風險評估標準，以實現對本區域內土地財政情況地實時監測。

（三）應對與預防土地財政風險有效策略

為了避免土地財政風險發生，或者盡可能降低風險對土地財政造成的不利影響，相關部門可以從以下幾方面入手，進一步完善土地財政風險機制，提升本地區土地財政抗風險能力，促進本地區土地財政穩定發展。首先，進一步豐富地方稅體系。通常地區稅較為分散，相對管理難度較大，相關部門可以進一步明確每一種稅具體收稅標準與要求，并完善相應地方稅體系。其次，明確主體稅種。為保證土地財政收入穩定，需要進一步明確主體稅種，確保主體稅種收稅有序正常。再次，完善轉移支付制度。當前一般轉移支付比重較低，專項轉移支付比重相對較高，針對此種情況需要盡可能提升公共服務供給能力。同時，相關部門進一步完善專項轉移支付管理機制，優化調整以部門為主體分配機制（資金），進一步增強資金分配使用透明度，形成更強有力的財政制約與監督，提升土地財政風險應對能力。

三、結束語

綜上所述，區域土地財政依賴程度依舊很高，其中土地財政Ⅰ類、Ⅱ類財政依賴度存在一定差別，在促進本地區土地財政穩步發展中可以根據實際情況，制定相應的策略。同時，地區相關部門需要充分重視土地財政風險評估，完善相應財政風險模型，并制定相應的風險應對與預防策略，促進本地區和諧穩定發展。