國有企業財務內部控制研究
——以鐵路站段為例

黃 琪

（中國鐵路南昌局集團龍巖工務段 福建省龍巖市 364000）

隨著鐵路體制改革的持續深入，站段已成為具有一定獨立核算的實體，其資金運作和經濟活動越來越活躍，為了充分發揮其最大的經濟效益，除了遵守國家規范和制度外，還需加強站段的財務內部控制。而近年來，國家反腐敗力度的加大和巡視檢查力度的加強，在個別站段中發現了不少違規違紀問題，充分說明鐵路站段在實際工作中還存在不少問題。

站段實施財務內部控制的必要性

響應國家法律法規，構建自身制度保障。設立完善的企業內部會計控制制度，不僅是徹底執行國家財經法律法規的需求，還是嚴格落實這些法律制度的保障。現如今部分站段制度不健全，使個別業務人員甚至領導人員，利用職務之便進行貪污犯罪；通過設備、材料采購、項目招標等方式收取回扣。

鐵路改革發展的需要。由于鐵路改革的不斷推進，站段經濟活動從內容至形式有了巨大的變化，財務風險與管理風險在持續加大。以往陳舊的內部管理體系遠遠無法達成鐵路財務管理的需求。

有利于規范經濟管理，改善財務管理。根據站段經濟活動性質，設立與本企業相匹配的《財務內部控制制度》與《財務管理辦法》，是處理企業中管理不到位、控制不力、財務管理能力不高等問題的核心方案。財務會計內部控制身為處理活動的一種核心監督方式，能協助設立與完善財務管理體系，使經濟管理活動變得合規化，提升財務管理能力。

內部控制管理的主要問題

個別財務人員素質不高，貪污舞弊現象頻出。一些站段管理人員，由于工作崗位變動較快，不能很快適應現有工作崗位，造成在成本控制、合同管理、預算編制、工程過程控制、決算審核上存在很大差異。一些工作人員沒有遵從會計制度，未踐行會計監督責任，截留相關收入、公款私用等貪污舞弊情況經常出現。

信息系統滯后，會計信息與事實不符。部分站段由于內部管理體系的管控不夠嚴格、制度系統設計不足使內部會計管控工作的落實不到位、數據沒有符合實際。當前的信息系統相對滯后，各平臺的信息彼此獨立，難以達成信息共享。部分站段為了完成上級下發的生產任務，不展現客觀的財務情況與運營果實，變更不實的會計信息，導致會計信息沒有符合實際。

不重視內部控制，只注重經濟效益。只注重經濟效益，也是影響內控功能發揮重要因素。當控制成本與預算支出產生沖突時，就把控制環節或控制措施丟在一邊，無視措施的存在，致使某些錯誤和舞弊的發生得不到有效控制。

解決站段內部控制存在問題的具體措施

人員各司其職，充分發揮主觀能動性。單位管理者身為單位最核心的責任人，應當關注財務工作，且將財務工作管理好。站段財會機構負責人實行負責制。會計人員應充分發揮積極性及能動性，充分展示各自在內控工作中的重要作用。

強化內部控制的監督檢查體系與紀律檢查監督。所有單位需定期檢測與不定期落實內部控制活動,落實監督與內部控制機制的評價,設立更有針對性的獎懲制度。特別是單位紀檢部門，應當結合的本身的監管責任，加強對權力情況的日常監督，要通過多種方式了解監督對象，發現問題要及時警示，批評教育，責令檢查，提高針對性和有效性監督。經內控的監督檢查與紀檢的平時監督，不僅能發揮出查錯防范的效果，還能采集本企業的許多信息，目的在于進一步改進內部控制方案與體系。

抓好關鍵控制點，建立有效監督檢查制度。加強對貨幣資金的管理監督，資金支付必須執行授權審批制度，落實“三重一大”決策程序，執行集團公司大額資金使用聯簽制度、大額資金動態監督報告制度，嚴控大額資金的事前審批、事后監督稽核環節。

加強對生產成本管理的監督管理。第一，應強化預算管理，嚴格落實財務預算。在詳細運轉方面,需要在站段預算管理小組的引導下，設立完善的預算管理體系，界定支出范疇，設立開支規定，建立高效的財務約束體系。第二，強化對成本的管控,防止成本管理中存在各種不足。在處理各項工作時，堅守定期成本研究制，了解到真實開支和控制目標間的出入與影響要素，對成本管控中具有的問題及時予以研究，主動采取相關方法規避成本管理方面的問題。

強化債權管理，徹底落實集團公司的債權債務管理方法。站段要對納入掛牌督辦的風險債權進行重點管理，逐筆建立重點風險債權檔案，理清風險債權形成原因，按照 “一債一策” 制定具體方案，制定目標，強化對清理對策的執行與監管，根據清欠進展情況及時動態調整方案措施，對清欠過程中推諉拖沓、不履職盡責的部門和人員進行嚴格考核和嚴肅追責。

根據以上內容,仔細分析與探討站段提升內部監督力度,改進監督體系,屬于一項十分有難度的工作。站段內部控制需要將以成本控制、預算控制為前提的現金流管控當做重點,以主要業務控制與現金流控制，強化對資金的應用，減少財務風險。為企業的長期進步設立合理的制度確保機制。