稅制改革背景下高職院校會計專業”稅務會計”課程教學設計

易俊雅

（湖南化工職業技術學院，湖南 株洲 412000）

近年來，我國稅法進行了一系列重大調整：2016年5月1日國家全面實施“營改增”政策以來，財政部、國家稅務總局又陸續下發了有關“營改增”政策的通知和公告等。2017年11月19日，國務院頒布了《國務院關于廢止＜中華人民共和國營業稅暫行條例＞和修改＜中華人民共和國增值稅暫行條例＞的決定》。2018年4月4日，財政部、國家稅務總局下發《關于調整增值稅稅率的通知》，規定從2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%和10%。2018年5月，財政部、稅務總局下發了《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》以及《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》等文件。2018年6月15日，全國各省（自治區、直轄市）級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統一掛牌，國稅、地稅征管體制改革邁出階段性的關鍵步伐。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，個人所得稅由分類稅制向綜合征收轉變，增加六項專項附加扣除。2019年財政部、國家稅務總局下發了《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》、《中華人民共和國車輛購置稅法》、《中華人民共和國耕地占用稅法》、《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》。

一、稅務會計課程定位

“稅務會計”是為了適應納稅業務的需要從財務會計中分離出來的，是介于稅收學與會計學之間的一門新興的邊緣學科，是融國家稅收法令和會計處理為一體的一種特殊專業會計。高職院校作為人才與企業傳輸的橋梁的重要性不言而喻，“稅務會計”課程是會計專業的核心課程之一，通過該課程的學習，使學生掌握我國現行稅法中各稅種的征收范圍、計稅依據和應納稅額的計算，掌握稅收征管的有關規定，了解我國現行的稅收管理體制以及有關稅種的納稅地點、納稅期限以及納稅申報的要求。通過”稅務會計”課程的學習改善并提高學生的稅務素質與技能，從而滿足現代市場對稅務人才的需要。一直以來“稅務會計” 課程都以老師難教、學生難學著稱，在教師眼中是“每學期都在上新課”。同時由于“稅務會計”課程所涉及稅種種類繁多，需要記憶各稅種的征稅范圍、稅率、稅目、稅額的計算并進行會計核算，使得學生心浮氣躁。另外，近幾年，隨著經濟的不斷發展，稅制不斷改革，“稅務會計”課程也需要不斷更新相關的知識點，隨著新法的出臺，舊法就不再適用，往往還沒有完全適應這次的稅制改革又出臺了新的稅制改革。在稅制不斷改革的背景下，如何更新“稅務會計”課程的內容，使學生深入了解并掌握每一次稅改的真諦，并將新舊政策更好的銜接起來，對于“稅務會計”課程的教學提出了新的挑戰。

二、“稅務會計”教學現狀分析

（一）教材及教學資源更新速度不足

教材作為學生課前預習、課中學習、課后復習的重要參考資料，教材能否緊跟時代經濟變化與國家相關政策，關系到學生將來能否與社會無縫對接。但是最近幾年由于我國稅制改革步伐大且節奏快，新的教材的編寫往往會在新的稅收法律法規之后。對于高職院校來講，為了確保下學期的教學工作順利地開展，教材都是采用預定的模式，一般是在本學期期末預定下學期的教材，而教材編寫周期比較長的客觀原因，導致有時會出現教材是最新版但是稅法又另有規定，這就使得教師在上課果會補充更新稅制政策，但是，無配套教材的跟進，往往效果會受到一定的影響。與教材修訂滯后的現狀同時存在的是教材配套習題更新不足，教學案例庫建設緩慢。教學資源缺乏時效性，導致學生不能獲得最新的稅收政策，學到的知識陳舊過時，不足為用。

（二）課程設置不合理，教學資源投入不足

由于在初級會計師考試中的“經濟法基礎”的內容中有50%以上的內容是涉及稅法內容，所以一直以來“稅務會計”是高職院校的重要核心課程，但是，一般來講對該課程教學安排是以理論知識方面為主，很多院校整個學期的“稅務會計”課程的課時安排僅僅只有15*4=60課時的模式，甚至在期末都沒有實踐課安排，這顯然是不合理的。

實踐能力差也是很多學生在畢業后不能更快適應工作崗位的一個重要因素，如何使學生通過“稅務會計”的課程學習，實現“學中做，做中學”的目標，不僅需要在期末增加一定課時的實踐周，同時大部分的高職院校還存在著教學資源投入不足，實踐教學平臺缺乏的現象。在“互聯網 + ”時代，讓學生利用信息網絡資源、仿真操作平臺來訓練實踐技能，提升專業素養，應該是高職院校會計專業必不可少的教學資源的投入。

三、基于稅制改革背景，“稅務會計”課程教學設計建議

（一）緊跟稅制改革，及時更新教材

“稅務會計”課程本身對于政策時效性要求較高，這就要求任課教師隨時關注我國的稅制改革政策及其他相關政策，并及時更換教材。教師課前備課時可以通過財政部、國家稅務總局網等相關網站隨時收集稅收政策與改革信息，更新教學內容，從而使得課堂教學與稅務實踐保持一致。同時在出現教材與現行稅制改革后的內容相關較遠時，教師有必要在教學過程中向學生強調教材只是知識來源之一，鼓勵學生積極利用優質的教學資源，如平時生活中關注財經稅務新聞、網站、專業稅務微信公眾號、12366納稅服務熱線等，分析稅法變化的原因及影響，不斷進行教學的更新，對于更新的內容在教材上著重標記，加深印象。同時，高職院校在選擇教材時優先選用國家精品教材、獲國家及省部級獎的教材、省級以上規劃教材，以確保優質教材進入課堂。

（二）課程設置需改善，加大教學資源投入

為避免理論與實踐相脫節，在“稅務會計”課程設置時，不僅要有充足的理論課時，同時，還應該在期末加上與之相匹配的實訓課時的安排，高職院校不僅要配備實訓、實習基地，為學生提供實訓的機會，為了應對稅制改革，對實訓設備、實訓軟件等不斷進行升級換代，搭建高職院校學生校內實踐平臺，采用教、學、練相結合的教學模式，有效培養學生的學習、實踐能力、解決問題的能力，引入仿真案例使學生能夠切實地將所學理論知識與實訓模擬相結合。

（三）提升教師素質，強化師資隊伍培訓

學校要加強學生的培養，首先離不開教師的教學，教師是教育事業發展的推動者之一、教學的主體之一，高職院校應努力促進教師的培訓、學習、專業發展，高職院校也可以積極引進一些企業專家到校指導，或對學生進行具體的實踐指導。同時，學校可以挑選一批學習能力、接受能力強的老師進入較為優秀的企業基地，進行實地考察、學習，對鼓勵青年老師參與企業技術人員培訓行業交流等方面的工作。教師參加各類會計專業短期培訓和下企業頂崗實踐，及時了解當前我國稅制改革形勢下企業對人才技能的需求，把握“稅務會計”課程實踐教學和改革的方向，努力創新實踐教學模式、方法及手段。