淺談新時代如何創新審計工作

許伯剛

摘 要：黨的十九大召開以后，黨中央組建了中央審計委員會，習近平總書記親自擔任審計委員會主任，這為新時代審計工作賦予了更高層級的機構設置與更新的職能定位。新時代，行業內部審計工作面臨新形勢、新任務，必須努力提高政治站位，牢樹“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，積極融入“五位一體”總體布局和“四個全面”戰略布局當中去，創新審計工作，努力實現審計工作的理念創新、業務創新、技術創新、成果創新和人才創新，在推進全面依法治國的偉大征程中發揮審計應有的作用。

關鍵詞：新時代;內部審計;創新

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（a）--02

在第一次中央審計委員會會議上，中央審計委員會主任習近平總書記對新時代審計工作的職責賦予了“四個促進”的新內涵，即：在新時代國家審計工作中，需要將經濟提升與高質量發展作為總體目標，利用審計工作的作用促進全面改革與深化，促進權利規范化實施，促進反腐倡廉工作落實。

對于新時期的要求而言，如何將審計工作做到與時俱進，甚至能夠走到時代發展的最前沿，習近平總書記做出明確指示與強調，需要將審計工作的深度和范圍加大，全方位監督，不留一絲死角，并且對黨提出的重大決策實施的審計力度實時加大，對各種社會風險存在的隱患加大揭秘力度，對民生資金和項目審計力度適時加強。此次強調主要包含兩種意義，首先國家審計部門需要全方面監督，去除監督盲區;其次在全面監督基礎上突出審計工作重點，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。

可以說，“四個促進”、“三個加大”是新時代審計工作的路線方針，同時在新的時期，內部審計事業也得到了更大的發展，得到了新的工作使命，新的內涵。內部審計是國家審計的基礎和組成部分，新時代的內部審計不僅要對本單位負責，還要對上級審計組織和國家審計機關負責。新形勢下，在內部審計工作中應當建立新的發展理念，樹立新的創新理念，包含對業務的創新、技術的創新、成果創新和人才創新，展現新氣象，實現新作為，奮進新時代，發揮新作用。

1? 理念創新，加強服務導向型內部審計建設

理念創新是審計創新的根本，是促使內部審計找準定位，實現審計職能轉變的決定性因素。審計理念的創新，必須適應新時代，融入新時代，由以往財務收支型審計的查錯防弊、事后監督職能向管理型審計的服務、評價、預警職能轉變。努力推進服務導向型審計職能轉變，要求內部審計工作應當以內部管理需求為基礎，積極為企業管理服務，并且在企業管理服務中充分融合審計的監督職能，實現有效的轉型發展，由傳統的監督指導型轉變為全程監督的服務跟蹤型。另外需要將內部審計的實際意義進行明確，需要理解其具有的宏觀服務性質，為審計單位、部門提升管理效率、質量以及經濟效益做出基礎貢獻。并且內部的審計人員應當明確自身角色職責，以參謀身份、保健醫生的身份來對待單位內部的質量控制，做好預警防范，實施靶向治療。被審計單位和部門亦應認識到內部審計的角色轉換，消除顧慮和抵觸情緒，積極配合，主動問診。對待內部審計工作，不應再存有提防、戒備和排斥心理，要充分認識到內部審計的服務功能、排雷兵和問診把脈的作用;消除顧慮和抵觸情緒，主動披露潛在問題，共同防范和化解潛在風險;從而杜絕“虛心接受、誠懇檢討、堅決不改、改后再犯”，與內審人員虛與委蛇、僥幸周旋的現象。為此，理念創新的關鍵在于審計人員需要具有大局觀和服務意識，從細節入手，樹立現代審計理念，以滿足新時期的各項要求與挑戰。

2? 創新業務，發揮審計工作職能意義

創新審計業務，主要是需要在法律以及實際要求的基礎上，根據單位發展的特點，實施符合現代社會要求的企業發展計劃、方案，拓寬內部審計范圍，將內部審計向廣度和深度推進。新時代下，內部審計需要創新審計職能，通過自身的功能發揮，對審計單位和相關事項進行監督和監管，并提出可行性建議，還應為其提供咨詢服務。內部審計人員需要將自身獨立性原則與咨詢服務工作相互融合，這也是審計工作為適應新時代而做出的多元化方式。可以在事前啟動環節進行法律法規培訓學習宣貫;可以在事中審計跟蹤環節做好政策分析解讀;可以在事后審計整改環節做好整改措施和整改效果的評價;也可以就如何做好審計風險防控、績效考評、流程優化等提供咨詢服務，從而強化內部審計的預警職能。內部審計應順應新時代的要求，適時轉變審計目標定位，科學合理地設定審計范圍，明確審計目標，逐步將財務收支型審計工作類型轉變，變換由績效審計、內部控制審計以及法規遵循審計相互融合的復合型審計工作，并且在事后、事中向事前轉變，由定期審計向定期與不定期相結合及專項審計轉變。努力以審計人員的專業素養、政策研判和敏銳的洞察分析能力，實現內部審計工作的價值增值，促進行業和企業健康可持續發展。

3? 技術創新，提高內部審計的質量和效率

新時代審計工作必須主動適應信息技術的創新發展趨勢。隨著信息技術手段的不斷變革、創新、發展，充分利用人工智能技術和大數據平臺，大力推進內部審計信息化建設，建立數據分析平臺和數據存儲中心，集成審計法律法規，匯總分析審計案例，建立數據庫、法規庫、問題庫、意見庫、案例分析庫等，為審計部門提供更加快速的數據服務，進而能夠對這些數據進行全方面的判斷和預測。建立審計意見提醒、預警及反饋的督促整改跟蹤機制，實時督促審計發現問題的整改落實情況。實現審計立項、審計取證、審計底稿、審計報告、審計意見、審計整改與反饋等的信息化、標準化、模板化。努力提高內審人員的信息化工作水平，降低審計成本，提升審計效能，努力提高內部審計工作的科學性和高效性。

4? 成果創新，推進內部審計成果的有效利用

審計成果創新，就是要將審計發現問題與提出的審計意見和審計建議運用到企業后續健康持續發展當中去。審計成果不再是簡單的查錯防弊，出具審計報告，提出整改意見和建議就了事了，而是要將擬定審計計劃、明確審計目的、實施審計程序、搜集審計證據、發現問題線索、提出審計意見等審計各相關環節進行有機融合，要使被審計部門、單位“知其然”，更“知其所以然”，使其知道為什么會發生這樣的問題、違反了什么樣的制度規定、怎么解決這樣的問題、如何避免這樣的問題再次發生等。進入新時代，內部審計工作查找問題、發現問題已不再是最終目的，新時代審計工作的重點和根本目的是在查出問題以后，針對薄弱環節，關鍵節點，找出問題，舉一反三，健全制度機制，強化源頭防范治理。從中找到規律，分析產生問題的體制機制原因，從而促進被審計單位健全完善制度規定，規避容易發生問題的節點，優化管理流程設計，防范潛在風險，避免今后再次出現同樣或類似的問題。特別是《審計署關于內部審計工作的規定》中明確表示，審計單位在進行審計工作時，需要積極利用內部審計的各項工作成果，發現問題及時解決，并且可以不在相關報告中體現。這也是內部審計成果利用的權威性規定。這一規定也是促使被審計單位、部門積極進行審計整改的最有效動力。

5? 人才創新，打造適應新時代要求的審計隊伍

審計理念的創新、業務的創新、技術的創新、成果的創新，都離不開審計知識的創新和人才的培養。習近平總書記在中央審計委員會上對于加強隊伍建設與發展提出“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”三點要求，堅持“立身立業立信”，這是新時代審計隊伍建設的根本依據和總體要求。做為審計人員，首先要修德立身。強化自身政治建設，牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，堅決做到“兩個維護”。自覺把黨中央、國家局黨組對審計工作的部署要求作為首要政治責任，堅定政治信仰和理想信念，強化自身道德修養，修德立身。其次要愛崗立業。自覺把自身融入到審計工作全過程和各個環節，強化自身能力素質建設，樹立終身學習的理念，主動學習，積極參加內審協會和行業組織的各種教育培訓，自覺拓寬學習領域，創新學習方法，夯實學習內容，開展理論研討、業務交流和實踐鍛煉;及時充電，主動積累，不斷提高自身的業務實踐能力，法規政策研究能力、溝通協調能力和審計成果應用能力;努力以扎實的審計理論知識、豐富的實踐經驗、創新的審計方法指導自身的審計工作。三是要樹威立信。論語有云：“君子務本，本立而道生。”審計人員是黨紀國法的維護者，財經紀律的監督者，心中要時刻牢記法律、法規，熟諳行業政策規定。審計人員之“務本”，即是恪守審計職業道德，以扎實的理論功底，嫻熟的法規政策，豐富的審計實踐經驗，靈活的審計溝通技巧，客觀公正地對待審計事項，真誠無私地對待被審計人員，要勤于溝通，善于溝通;與人為善，團結同志;既不咄咄逼人，又不態度曖昧;努力做到不偏不倚，不徇私情，不搞變通，注重法、理、情和諧統一，做到心正、身正、德正，作風硬。審計人員之“道生”，即是審計人員的使命擔當。要敢于擔當，要敢于發現問題，善于發現問題，敢于負責。針對審計事項，不能憑想象，憑推斷，要探賾索隱，尋根溯據，主動求證，以“釘釘子”精神，抽絲剝繭般地去發現問題、解剖問題，學會舉一反三，提出有利于問題整改和徹底解決的切實可行的意見和建議;審計證據要做到有理有據無懈可擊，審計建議和意見要有質有效、切實可行。公生明，廉生威。審計人員要不為名所累、不為物欲所惑、不為人情所擾，堅持恪守職業道德，嚴格把好審計監督關口，以循道務本的精神，以審計工作質效樹威立信。

隨著社會和時代的發展，內部審計工作也應當不斷創新和轉型，將傳統財務審計與合法合規審計向著管理審計和價值增值審計方向發展。審計范圍和內容一直都在與時俱進地發生著變化。身處新時代的內部審計人員，要自覺適應新時代、主動融入新時代，努力創新審計理念，找準角色定位，轉變審計職能，不斷拓寬審計的范圍和領域，更好地發揮審計的職能作用。在習近平總書記的指導下，要以新時代中國特色社會主義為重要的思想指引，積極有效地創新審計工作，確保內部審計工作有位有為，有為有力，有力有威，有威有位，切實發揮內部審計職能作用，提升審計質效，積極為服務新時代、奮進新時代貢獻審計人員應有的力量。

參考文獻

河北省煙草專賣局（公司）內部審計委員會2019年第一次會議紀要[R].2019.

國家局.總公司內部審計委員會2019年煙草行業審計工作要點[R]，2019.

審計署關于內部審計工作的規定（審計署第11號令）.http：//www.luoding.gov.cn/sjj/zdht/sy/zcfg/content/post_506352.html

新華社評論員.習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話，新華社，2018-05-24.http：//www.chinanews.com/gn/2018/05-24/8521398.shtml