基于內控視角下的中央高校專項資金管理研究

摘?要：自教育經費占財政收入4%這一目標實現之后，國家教育經費投入趨于平穩。在有限的教育資源內，如何充分發揮資金使用效益，是非常值得我們思考和研究的問題。文章從內部控制的角度，將內控理論貫穿于資金管理的全過程，充分發揮高校內部監管作用，確保專項資金規范有效使用。

關鍵詞：內部控制;專項資金;資金管理

一、 研究的背景

隨著國家對中央高校財政撥款的穩步投入，專項經費極大地推動了高校的全面發展，無論是在支持學科建設、改善基礎設施、推進教育教學改革等方面均發揮了舉足輕重的資金支撐作用。在這一改革背景下，如何更加科學、有效地提高專項資金管理水平，充分發揮資金使用效益成為每一個財務管理者需要認真思考和研究的關鍵問題。

二、 研究的意義

（一）有利于提高專項資金使用效益

只有在內部控制制度的規范下，才能不斷提升資金監管力度，有效規避財務風險，最大限度發揮資金使用效益。

（二）有助于建立行之有效的績效評價體系

積極搭建一套行之有效的績效評價體系，科學制訂績效目標、有序開展績效自評工作、強化考核結果運用，真正發揮預算管理績效的牽引作用。

（三）充分發揮高校內部審計優勢

內部審計機構因其對高校運行機制的深入了解，在專項的管理過程中可結合學校實際情況和建設目標，充分發揮自身審計優勢，有助于完善高校內部治理體制。

三、 案例分析

S大學是一所歷史悠久、科研實力雄厚、教學宗旨鮮明的教育部直屬重點綜合性大學。目前，學校所有專項資金全部納入學校預算統籌考慮和統一安排，并逐步建立了跨年度預算平衡機制。

四、 中央財政專項管理存在的問題

（一）預算單位內控管理意識淡薄

目前，“重申請，輕管理”的現象仍較為普遍，認為經費一旦批復，便可自由支配，對財務制度和預算管理制度的認識不深刻、不嚴肅，內部監管作用發揮不到位。

（二）各級部門責任主體不明

職能部門、課題研究組、項目負責人之間職責劃分不明確，彼此都認為只要完成自己的任務即可，缺乏有效的監管和協作，導致資金使用的規范性和有效性得不到有力保障。

（三）缺乏行之有效的考核機制

學校項目績效管理評價體制尚不完善，存在績效目標不明確、考核評價不到位、結果應用性不強等一系列問題。項目推進缺乏內在動力和活力，從而造成了項目執行進度的緩慢。

（四）預算編制精細化程度不高

項目申報過程中，普遍存在前期論證不充分、測算依據不嚴密、項目實施條件不成熟等問題，導致項目預算與年度事業計劃相脫節、用款計劃與項目實施進度不匹配。

五、 內控視角下改進專項資金管理的有效路徑

（一）提高內控意識，強化學校組織領導

積極推進內控制度建設與應用。第一，建立內部控制領導小組，完善領導體制和運行機制，為內控建設提供堅強的組織保障;第二，加大專項經費內控覆蓋范圍，逐步由經濟活動層面向業務活動和內部權力層面縱深發展;第三，梳理完善學校相關內部控制管理制度并督促落實執行。

（二）加強預算管理，提升預算編制精細化水平

預算管理上由“重分配、重數量”向“重管理、重效益”轉變。一方面繼續加大資源配置改革步伐，統籌財力、打破固化分配格局、保障重點領域建設;另一方面，積極推行事前評估、事后評價的管理機制，確保項目的可執行性。

（三）夯實審計責任，充分發揮內部監督作用

積極發揮校內監管作用。首先，在專項資金管理的申報、分配、實施和評估四個階段分別制訂相應的內審流程，切實做到全過程跟蹤、查證和審查;其次，加強學校內審部門的相關建設，提高審計人員專業水平，切實提高審計質量。

（四）強化績效意識，完善項目考核機制

完善項目績效考核機制。第一，將內部控制理論和績效評價工作貫穿于專項資金管理的各個環節，實現績效目標的全覆蓋;第二，全面實施績效自評，要求各單位客觀公正地對績效目標和指標值進行評分，確保結果的真實性;第三，將項目完成情況納入單位年度考核范疇，強化考核結果運用。

文章旨在以內部控制思想為指導，全面提升預算編制水平、充分發揮內部審計監督作用、完善績效評價體系，能夠充分發揮專項資金使用效益，促進學校事業健康、可持續發展。

參考文獻：

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作者簡介：于坤，山東大學。