關于集團企業內部控制若干問題的探討

張西鋒

【摘要】目前全球經濟仍然處于新冠疫情的打擊下，眾多集團企業也面臨著嚴峻的惡劣的經濟環境所帶來的挑戰。而且許多集團企業的經營業務多元化、跨區域發展，對集團企業管理水平有著更高要求。尤其是隨著業務多樣化、跨區域化，集團企業內部控制管理將會面臨極大的困難;加上目前新冠疫情的影響，集團企業內部控制工作落實很難覆蓋全部區域。因此集團企業應該正視目前內部控制存在的問題，積極的采取措施應對目前國內外經濟形勢的不穩定性。本文將會對集團企業內部控制所面臨的困境進行分析，結合所面臨的困境提出具體解決對策，為集團企業提升內部控制水平提供建議。

【關鍵詞】集團企業 內部控制 問題探討

一、集團企業內部控制所面臨主要困境

（一）內部控制環境基礎薄弱

現代化集團企業規模擴張速度快，經營業務多元化、區域范圍廣，因此內部組織機構十分復雜，對于內部控制環境有著較高的要求。而實際情況下，集團企業的內部控制環境無法作為內部控制工作落實的保障。而集團企業內部控制環境基礎薄弱的主要原因由以下內容構成：第一集團企業下屬的分、子公司數量龐雜，涉及到不同的國家地域、不同的行業等，是直接造成內部控制環境基礎薄弱的因素之一。分子公司的數量眾多、地域分布廣泛，各個地區的文化、溝通語言等都存在差異;加上各個公司的內部控制意識基礎并不統一，無法就內部控制思想進行普及宣傳。第二是集團企業管理層對內部控制存在認知誤區，沒有將內控制與集團企業戰略結合，致使內部控制在執行過程中會為集團企業戰略發展讓步，使得內部控制地位沒有得到重視，不利于內部控制管理的發展。第三集團企業欠缺內部控制氛圍。主要是指集團企業對于內部控制理念宣傳普及不到位，內部職工以及其他下屬分、子公司沒有積極的響應內部控制工作;而且各部門、職工在協調配合內部控制過程中也會大打折扣，許多內部控制工作無法得到支持，很難將內部控制的效果進行挖掘。集團企業內部控制環境基礎的薄弱，最終會導致內部控制管理效率事倍功半。

（二）內部控制風險評估欠缺

集團企業內部控制體系當中通常需要針對風險進行控制，然而多數集團企業內部控制當中風險控制并不全面。在風險評估方面存在欠缺，對于風險沒有制定嚴格的風險評估流程，無法及時的對風險進行識別、評估，也就不能夠對相應的風險制定出具體的防范策略。具體體現在：一集團企業對于內部風險沒有足夠的認知，更加注重外部風險的防范。所以內部控制當中的風險評估工作并沒有落到實處，繼而對內部控制隱藏的風險很難進行識別以及控制，最終只有當內部風險產生后給企業造成損失才會發現，此時集團企業己經遭受一定損失;二集團企業風險評估工作不到位。主要指集團企業在進行風險評估時只是側重于市場、政策、合作伙伴等外部風險，對于內部風險分析不夠全面甚至是忽視。因此集團企業內部控制中風險防范基本都難以為繼，為集團企業未來埋下隱患。

（三）內部控制流程科學性、規范性有待加強

隨著現代企業管理理論的持續發展，對于企業管理的科學性、規范性有著嚴格的標準。而內部控制作為企業管理的重要組成內容，在內部控制流程的科學性、規范性方面都有一定原則。然而集團企業在制定內部控制流程時，對于流程的科學性、規范性缺乏深入。比如內部控制流程沒有監督環節，無法對內部控制各項流程進行有效的監管;因為監管的缺失，極易給內部控制管理埋下暗箱操作的隱患，繼而使得內部控制的作用無法發揮，也就無法為集團企業發展做出重要貢獻。而且某些內部控制流程審批過于簡單，沒有結合集團企業發展實際狀況進行綜合性考量，不利于內部控制管理決策的高效。

二、集團企業內部控制有效性的具體策略

（一）改善集團企業內部控制基礎環境

集團企業要想將內部控制效用進行發揮需要從整體、大局出發，結合目前集團企業的發展現狀、組織架構、運營業務、區域范圍等，對內部控制基礎環境進行再造。首先需要集團企業深入調研分、子公司的實際情況，將分、子公司的管理層進行召集，進行內部控制管理培訓。通過管理層以身作則的方式來引起各分、子公司、各部門、員工的重視。其次全面普及、宣傳內部控制理念，將集團企業整體的內控意識進行統一，確保各個單位的內控意識與集團企業內部控制發展具有一致性，集團企業內部控制基礎環境強化營造氛圍;最后就是集團企業各單位要加強內部控制管理溝通，將內控管理當中各個流程負責人進行落實，并且將內部控制管理成果與績效進行掛鉤，充分激發全體職工的積極性。最終使得內部控制基礎環境夯實，為內部控制管理水平的提升奠定基礎。

（二）構建與完善風險評估體系

當下集團企業應該就風險評估體系進行構建與完善。一是要結合集團企業內部控制發展現狀，將內部控制所面臨的風險進行梳理。以此作為參考，選擇合適的風險評估工具，為風險評估體系的建立提供技術基礎。尤其是要將風險評估工作落實到集團企業各項流程當中，從而可以確保風險評估工作落到實處。二財務管理人員應該進行風險管理專業培訓，強化風險管理技能，能夠積極的結合集團企業的發展情況制定風險評估體系以及后續完善工作。只有專業的風險管理人才才是風險評估體系的重要保障。三在進行風險評估時，不僅需要注重市場、政策以及合伙伙伴等外部風險的評估，還需要強化對集團企業內部風險的評估。將內部控制所面臨的風險進行規避、分散，確保內部控制工作可以順利落實。

（三）提升內部控制流程的科學性、規范性

集團企業內部控制具體執行是需要內部控制流程落實的，因此內部控制流程的科學性、規范性關系到內部控制管理的科學性與規范性;集團企業一定要提升內部控制流程的科學性、規范性，將信息技術、現代企業管理理論等應用到內部控制流程當中，確保內部控制的科學性、規范性。另外要將內部控制審批環節進行優化，確保重大內部控制事項需要通過多層審批，以此降低集團企業面臨的徇私的風險。最終通過內部控制流程的科學性、規范性充分挖掘出內部控制的效用，促進集團企業更好的應對新冠疫情、經濟低迷等困難。

參考文獻：

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