淺析煙草商業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

吳星

摘要：中國(guó)煙草總公司是世界上最大的煙草制造商，作為央企，每年的利潤(rùn)總額、繳稅數(shù)額都非常龐大，對(duì)于資金積累，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，其作用非同一般，是名副其實(shí)的“現(xiàn)金牛”;2018年，中國(guó)煙草的利稅總額超過(guò)1.1萬(wàn)億人民幣，這個(gè)利潤(rùn)比中國(guó)四大行再加上阿里巴巴和騰訊的利潤(rùn)總和還要多，中國(guó)煙草真正的可謂富可敵國(guó)，而且一直以來(lái)中國(guó)煙草也是經(jīng)濟(jì)效益最好的央企之一。近年來(lái)，良好規(guī)范的經(jīng)營(yíng)給行業(yè)各單位帶來(lái)很好的效益，留存下來(lái)的資金也逐步增多，這部分資金是行業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是行業(yè)持續(xù)健康、高質(zhì)量發(fā)展的命脈和血液，也是最容易滋生貪污、偷竊或挪用的地方;近年來(lái)，因資金管理不善引發(fā)很多問(wèn)題，在物資采購(gòu)、資金收付、銀行存貸款、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等方面出現(xiàn)了很多典型案例，導(dǎo)致經(jīng)辦人員、管理者走向違紀(jì)違法的深淵，給國(guó)家、行業(yè)、個(gè)人帶來(lái)不可磨滅的影響。因此，文章從行業(yè)資金相關(guān)的制度制定、銀行賬戶(hù)、后勤食堂、基層備用金、往來(lái)款項(xiàng)、大額資金管理等方面出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了改進(jìn)措施，為行業(yè)提高資金管理的水平，更好的保護(hù)國(guó)有資金、行業(yè)利益、個(gè)人從業(yè)生涯提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè);資金管理;問(wèn)題;對(duì)策

一、行業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

當(dāng)前，煙草行業(yè)實(shí)行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)”的體制，全國(guó)煙草行業(yè)在中國(guó)煙草總公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。各省煙草公司、工業(yè)公司作為獨(dú)立法人實(shí)體在中國(guó)煙草總公司的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，各市、州公司作為獨(dú)立法人，在各省局公司的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，各縣局公司不再是獨(dú)立法人，統(tǒng)一歸各市、州公司管理。行業(yè)資金基本分散在省局公司、工業(yè)公司、市州公司，這些公司都是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，有獨(dú)立的資金調(diào)配權(quán)利。近年來(lái)，行業(yè)管理逐步規(guī)范，效益提升較快，每年基本以5%以上的幅度增長(zhǎng)，以致各獨(dú)立核算的煙草公司在地方上基本成為名副其實(shí)的“現(xiàn)金牛”，備受當(dāng)?shù)卣匾暎墙鹑谛袠I(yè)“追逐”的對(duì)象，一些大型金融行業(yè)甚至組織專(zhuān)門(mén)團(tuán)隊(duì)為煙草行業(yè)提供服務(wù)，因此，加強(qiáng)資金管理，有意識(shí)的建立資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)行業(yè)來(lái)說(shuō)是極為重要的事情。

二、行業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）制度建設(shè)方面仍有缺陷

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，行業(yè)的制度建設(shè)一直在緊鑼密鼓的修訂完善中，然而，由于企業(yè)自身的管理水平以及管理人員的意識(shí)，導(dǎo)致制度的建設(shè)仍有缺陷。

1. 制度規(guī)定相對(duì)較為籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)

企業(yè)制定的資金管理辦法較為籠統(tǒng)和原則，沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際情況，甚至沒(méi)有明確相關(guān)崗位職責(zé)，更沒(méi)有體現(xiàn)崗位互控的要求，不利于具體操作和風(fēng)險(xiǎn)防范，比如貨款管理的內(nèi)容，沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際詳細(xì)規(guī)定對(duì)賬流程和方法，也沒(méi)有明確相關(guān)崗位職責(zé)，更沒(méi)有體現(xiàn)崗位互控的要求，不利于具體操作和風(fēng)險(xiǎn)防范。

2. 制度沒(méi)有及時(shí)更新

企業(yè)沒(méi)有按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定及時(shí)更新資金管理制度，比如一些縣局公司已經(jīng)取消了縣級(jí)法人，資金統(tǒng)歸市州公司調(diào)配，而制度并沒(méi)有及時(shí)更新。

3. 制度執(zhí)行不到位、不嚴(yán)格

制度執(zhí)行不到位、不嚴(yán)格是行業(yè)較為普通存在的問(wèn)題，“兩張皮”的現(xiàn)象較為突出，如一些企業(yè)《食堂管理辦法》規(guī)定“堅(jiān)持實(shí)物驗(yàn)收制度，搞好成本核算，做到日清月結(jié)，賬物相符，每月盤(pán)點(diǎn)一次，接受干部職工監(jiān)督”。實(shí)際工作中食堂并未建立收發(fā)存臺(tái)賬，未進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，沒(méi)有做到賬實(shí)相符。

（二）銀行賬戶(hù)方面管理松懈

首先，銀行賬戶(hù)職能定位不清晰。一些企業(yè)賬戶(hù)職能定位不清晰，基本戶(hù)與一般賬戶(hù)，沒(méi)有界定收支功能，賬戶(hù)的性質(zhì)與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，管理松散。其次，銀行賬戶(hù)清理不及時(shí)。一些企業(yè)賬戶(hù)使用率較低，甚至處于“僵尸”狀態(tài)。最后，銀行存款在中小銀行占比較高。經(jīng)調(diào)查，一些企業(yè)在一些地方中小金融機(jī)構(gòu)存款占比達(dá)25%以上，且金額不小，沒(méi)有建立銀行存款在各銀行機(jī)構(gòu)間的分配規(guī)則，且銀行存款擺放未履行集體決策。存在一定的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）食堂資金管理有待加強(qiáng)

1. 食堂采購(gòu)資金支付存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)食堂采購(gòu)，所有菜品、糧油等消耗品采購(gòu)資金均是支付給食堂管理人員，再由食堂管理員轉(zhuǎn)付給各供應(yīng)商，大額資金沒(méi)有直接支付給供應(yīng)商，而是通過(guò)經(jīng)辦人轉(zhuǎn)付，存在資金截留挪用風(fēng)險(xiǎn)。

2. 食堂實(shí)物管理存在失控風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)本級(jí)食堂當(dāng)月采購(gòu)的菜金全額一次性列支費(fèi)用，沒(méi)有按照實(shí)際耗用成本列支費(fèi)用，食堂沒(méi)有進(jìn)銷(xiāo)存實(shí)物臺(tái)賬，不能真實(shí)反映食堂當(dāng)月消耗，財(cái)務(wù)賬又沒(méi)有反映食堂庫(kù)存，無(wú)法控制食堂消耗，食堂實(shí)物存在失控的風(fēng)險(xiǎn)。且沒(méi)有取得采購(gòu)發(fā)票，實(shí)物管理同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）備用金使用規(guī)范度有待加強(qiáng)

備用金是財(cái)務(wù)部門(mén)借給職能部門(mén)或業(yè)務(wù)人員做零星開(kāi)支或周轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，盡管財(cái)務(wù)部門(mén)并不把這部分資金作為現(xiàn)金管理，但是她是實(shí)實(shí)在在屬于企業(yè)放在相關(guān)職能部門(mén)或業(yè)務(wù)人員手中的現(xiàn)金，這部分資金由于企業(yè)管理薄弱、不夠重視，導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

首先，企業(yè)備用金把關(guān)不嚴(yán)、借支隨意。有些單位甚至出現(xiàn)“私事借公款”、“小事借巨款”等隨意現(xiàn)象。其次，備用金使用環(huán)節(jié)監(jiān)督缺失。一些企業(yè)備用金借出后，沒(méi)有下文、沒(méi)有專(zhuān)人監(jiān)督，備用金的松散管理導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)有關(guān)人員長(zhǎng)期挪用、占用備用金，甚至利用這部分備用金撈取額外利益。最后，備用金報(bào)銷(xiāo)、核銷(xiāo)程序管理不嚴(yán)，導(dǎo)致報(bào)賬不及時(shí)或草率清賬。

（五）往來(lái)賬款清收不及時(shí)

單位往來(lái)賬款管理重視度不夠，掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，金額較大，存在一定壞賬風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)只重視銷(xiāo)售而忽視往來(lái)款項(xiàng)的催收、清理。如果企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收，無(wú)領(lǐng)導(dǎo)重視，勢(shì)必加大應(yīng)收款項(xiàng)形成呆壞賬可能，甚至出現(xiàn)很多不可控因素，比如人員變化、當(dāng)事人更換等，導(dǎo)致企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（六）大額資金管理缺乏有效監(jiān)控

大額資金管理是“三重一大”中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，2010年7月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見(jiàn)》，就“三重一大”（ 重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作）中大額度資金運(yùn)作出了明確規(guī)定，就企業(yè)大額度資金運(yùn)作要求必須有決策依據(jù)，要有領(lǐng)導(dǎo)集體決策的程序。然而實(shí)際操作過(guò)程中，很多企業(yè)沒(méi)有按照要求執(zhí)行，比如大額資金調(diào)動(dòng)、大額定期存款的管理、一些大型項(xiàng)目資金的支付等，決策過(guò)程比較隨意，沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策依據(jù)。

（七）行業(yè)水源援建工程資金管理凸顯薄弱環(huán)節(jié)

責(zé)任煙草，普惠于民。行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展離不開(kāi)老百姓的支持，近些年來(lái)，煙草行業(yè)取得驕人成績(jī)的同時(shí)始終將煙農(nóng)利益放在心上，不斷推進(jìn)煙水工程建設(shè)，為老百姓解決了不少生活用水、農(nóng)業(yè)用水難題，讓老百姓真正獲得實(shí)惠，為老百姓脫貧致富、建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村發(fā)揮了巨大作用。

然而，由于工程涉及政府、行業(yè)、個(gè)人，出現(xiàn)一些工程質(zhì)量、資金管理薄弱等問(wèn)題。

三、資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

創(chuàng)建一流的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)一流的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是核心、是基石，而資金管理工作更是重中之重。當(dāng)前，行業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題、存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該引起高度重視，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不是簡(jiǎn)單追求利潤(rùn)最大化，而是在保證國(guó)家、企業(yè)、職工相互之間的利益高度統(tǒng)一的前提下，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最佳經(jīng)營(yíng)績(jī)效。因此，資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，行業(yè)每一個(gè)單位都應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況，執(zhí)行行之有效的資金管理措施。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)

1. 修訂完善制度

梳理資金管理相關(guān)制度，結(jié)合管理需要加以完善，有針對(duì)性地制定相關(guān)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，有效堵塞漏洞。

2. 建立健全資金預(yù)算管理

凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢，建立健全資金預(yù)算管理制度，建立一套完善的資金預(yù)算管理制度，在對(duì)外投資使用的過(guò)程中進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)和決策，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有資金的管理、收支、分配比例等都進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃。

3. 優(yōu)化內(nèi)控制度

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，堅(jiān)持教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員政治覺(jué)悟和管理水平，明確職責(zé)重點(diǎn)，在使用和調(diào)度資金上掌握主動(dòng)，堅(jiān)決執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行，不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)分析，對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)收支合法合規(guī)性嚴(yán)格審核把關(guān)。

（二）加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，提高資金使用效益

由于絕大多數(shù)煙草行業(yè)沒(méi)有貸款只有存款，屬于名副其實(shí)的“現(xiàn)金牛”，因此備受銀行業(yè)關(guān)注和“追捧”，一些體量較大的公司在銀行開(kāi)有賬戶(hù)成了該銀行的驕傲，因此，煙草行業(yè)在銀行的賬戶(hù)備受關(guān)注。如何加強(qiáng)管理，如何盤(pán)活資金存量顯得尤為重要。

1. 嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)主管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定

國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局為了進(jìn)一步堵塞資金管理漏洞，建立健全銀行賬戶(hù)和存款管理機(jī)制，防范行業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)，2019年11月25日專(zhuān)門(mén)下發(fā)《中國(guó)煙草總公司關(guān)于近期進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)貨幣資金管理若干工作的通知》，明確要求：一是健全銀行賬戶(hù)和存款管理機(jī)制。要求各單位要根據(jù)《關(guān)于印發(fā)煙草行業(yè)銀行賬戶(hù)和存款管理辦法的通知》（國(guó)煙財(cái)[2019]121號(hào)）和《關(guān)于通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性方式開(kāi)展資金存放管理工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（中煙辦[2019]75號(hào)）的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定具體的實(shí)施意見(jiàn)及管理辦法并報(bào)總公司備案。二是積極開(kāi)展銀行存款競(jìng)爭(zhēng)性存放工作。要求各單位通過(guò)開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)性方式進(jìn)行貨幣資金存放管理，既規(guī)范了資金存放工作，也提高了資金收益水平和銀行服務(wù)質(zhì)量。三是加大銀行賬戶(hù)清理力度。要求各單位要通過(guò)查詢(xún)?nèi)嗣胥y行系統(tǒng)掌握本單位銀行賬戶(hù)情況，進(jìn)一步進(jìn)行全面梳理，按照“銀行賬戶(hù)只減不增”的要求，撤銷(xiāo)長(zhǎng)期閑置不用的銀行賬戶(hù)，防范地方性中小銀行存款風(fēng)險(xiǎn)。

2. 提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

有些企業(yè)除了在國(guó)有四大銀行開(kāi)戶(hù)外，還在一些小型股份制銀行開(kāi)有賬戶(hù)，這些小型股份制銀行經(jīng)營(yíng)比較靈活，甚至為了攬蓄有一些道德風(fēng)險(xiǎn)極高的手段，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員、管理者有廉潔風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不該拿的堅(jiān)決不拿、不該吃的堅(jiān)決不吃。

（三）加強(qiáng)食堂資金管理

食堂資金管理是行業(yè)一些企業(yè)的弱項(xiàng)，制度上墻、制度入柜，而實(shí)際管理與制度規(guī)定脫節(jié)現(xiàn)象較為普遍。缺乏嚴(yán)格執(zhí)行的管理人員，需要管理人員緊緊抓住食堂資金管理的“牛鼻子”逐項(xiàng)落實(shí)制度，杜絕管理漏洞。

（四）加強(qiáng)備用金的規(guī)范使用

首先，加強(qiáng)備用金制度建設(shè)，制度嚴(yán)格的備用金管理制度，讓備用金管理有規(guī)可循、有章可依。其次，嚴(yán)格按照規(guī)定用途借支備用金，對(duì)隨意變更用途、擴(kuò)大開(kāi)支范圍的不予報(bào)銷(xiāo)，對(duì)個(gè)人當(dāng)事人利用備用金進(jìn)行舞弊行為的要嚴(yán)肅處理、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。最后，及時(shí)清理備用金，防止備用金長(zhǎng)期拖欠，堅(jiān)決杜絕備用金無(wú)人過(guò)問(wèn)、無(wú)人督促的混亂現(xiàn)象。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的清理

行業(yè)不缺錢(qián)，這幾乎是行業(yè)公開(kāi)的秘密，這就導(dǎo)致行業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的清理就顯得稍微有些遲緩，因此，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的清理更是應(yīng)該引起管理者的重視。首先，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)專(zhuān)業(yè)人員管理，建立一支懂業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)的應(yīng)收賬款管理人員隊(duì)伍，把催收工作做得有聲有色。其次，建立客戶(hù)信用等級(jí)制度，建立合格的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)給于一定優(yōu)惠，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更多回收資金。

（六）加強(qiáng)大額資金管理

首先，要建立完善大額資金管理制度，讓大額資金操作有法可依、有據(jù)可查。其次，要明確界定大額資金范疇，明確大額資金的范圍、集體決策的程序。

（七）加強(qiáng)援建水源工程管理，提高資金使用效益

首先，加強(qiáng)資金預(yù)算管理。每一個(gè)援建項(xiàng)目年度或季度預(yù)算管理，上級(jí)主管部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批流程。其次，資金撥付程序嚴(yán)格規(guī)范。對(duì)援建資金申請(qǐng)要件的完整性、真實(shí)性及合規(guī)性要進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)。援建資金根據(jù)地方配套資金到位情況和工程進(jìn)度分次撥付。援建資金撥付與省級(jí)單位其他在建項(xiàng)目的工程進(jìn)度、配套資金到位額度、援建資金規(guī)范使用以及合規(guī)財(cái)政票據(jù)及時(shí)開(kāi)具等情況，原則上實(shí)行全面掛鉤。最后，嚴(yán)格資金使用范圍。援建資金只能用于援建項(xiàng)目的工程，嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。

總之，行業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展離不開(kāi)行之有效的財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理中資金管理尤為重要，資金安全、有效絕對(duì)是一個(gè)企業(yè)賴(lài)以生存的根本、是行業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要基石;因此，如何改進(jìn)措施加強(qiáng)資金管理、降低資金風(fēng)險(xiǎn)意義十分重大，本文從制度建設(shè)、銀行賬戶(hù)、食堂、備用金、往來(lái)款項(xiàng)等幾個(gè)方面闡述了資金管理措施。

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（作者單位：中國(guó)煙草貴州進(jìn)出口有限責(zé)任公司）