淺談城投集團全面預算管理應用研究

王曉燕

摘要：全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作中的重要一環(huán)，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，城投集團在實現(xiàn)企業(yè)市場化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程中，更應該加強和重視全面預算管理工作。文章從全面預算管理概念出發(fā)，闡述了城投集團實施全面預算管理在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、提升內(nèi)控水平、保證實現(xiàn)經(jīng)營目標等方面具有重大意義，繼而結(jié)合城投集團當前全面預算管理工作現(xiàn)狀及存在的問題，提出了相應的完善措施，旨在提高城投集團全面預算管理水平，充分發(fā)揮全面預算管理在控制企業(yè)成本，合理分配企業(yè)各項資源，保障公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：城投集團;全面預算管理;問題;措施

一、城投集團全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是企業(yè)根據(jù)自身對未來的工作計劃的安排，對企業(yè)的人、財、物等資源進行整合、協(xié)調(diào)以實現(xiàn)資源合理的分配，旨在控制企業(yè)成本，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。全面預算管理是企業(yè)財務管理工作中的重要一環(huán)，其流程主要包括預算的編制、審核、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、考核等多個方面。

（二）城投集團全面預算管理的重要性

伴隨著我國城市化進程的發(fā)展，城投集團在推進城市發(fā)展的進程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。目前，城投集團所承建的工程項目類型多，周期長，風險高，資金規(guī)模大，如何提升城投集團財務管理水平，提高城投集團運營效率顯得非常重要，全面預算管理是企業(yè)財務管理工作中的重要一環(huán)，為進一步實現(xiàn)城投集團規(guī)范運營，建立科學的全面預算管理體系對城投類公司具有重大的意義。

1. 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要保障

基于城投集團具有政府投資背景的特殊性，伴隨著國家對地方政府融資平臺政策的收緊，為順利實現(xiàn)城投集團市場化的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，需要城投集團按照現(xiàn)代企業(yè)管理的制度，防范城投集團投資、運營、財務活動中所產(chǎn)生的風險，進一步規(guī)范企業(yè)的運營。

2. 提升企業(yè)內(nèi)部控制水平

城投企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部控制的流程融入到城投集團全面預算編制、執(zhí)行、考核等一系列的活動，可以實現(xiàn)將全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制有機結(jié)合，進一步加強了企業(yè)的內(nèi)部管理，優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部流程，提升企業(yè)經(jīng)濟和社會效益。

3. 保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)

全面預算管理是企業(yè)財務管理的重要工具，是保障企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的數(shù)字化的表現(xiàn)。全面預算管理通過對城投企業(yè)未來經(jīng)營活動的預測，可使年度預算目標值接近實際執(zhí)行情況，保證預算執(zhí)行的效果，減少企業(yè)無效的經(jīng)營活動，從而增強企業(yè)的競爭力，保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展。

二、城投集團全面預算管理存在的問題

雖然全面預算管理對城投集團實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)部控制水平，保障企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)具有重大的意義，然而城投集團在推動全面預算管理過程中仍存在一系列問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面。

（一）全面預算管理意識淡薄

全面預算管理是需要企業(yè)各個部門、各個層級全員參與、相互協(xié)調(diào)、溝通的活動，然而在城投集團現(xiàn)實的全面預算管理活動中，城投企業(yè)更關(guān)注對企業(yè)經(jīng)濟效益的重視，全面預算管理工作意識淡薄。第一，城投集團缺乏預算管理的相關(guān)人才，基于城投集團與政府的依存關(guān)系，城投集團內(nèi)部高級管理人員及董事會成員基本上由政府委派，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，高層管理者全面預算管理意識淡薄，經(jīng)驗不足。第二 ，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立獨立的預算管理部門，大多數(shù)預算工作由財務部門負責牽頭。第三，普通員工對全面預算管理內(nèi)涵理解不夠透徹，甚至于某些員工對預算管理存在錯誤的認識，很多部門人員簡單認為全面預算管理只是財務部門的工作，財務人員負責預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督的整個流程，而與自身無關(guān)。

（二）預算編制的方法不合理

當前，城投集團的預算編制方法較為單一，主要是憑“經(jīng)驗式”的簡單加減，故經(jīng)常出現(xiàn)預算編制與預算執(zhí)行偏差較大，資金使用效率低等現(xiàn)象。首先，預算編制的參與主體，通常只有財務部門參與，容易造成預算編制不能支撐業(yè)務發(fā)展。其次，在預算編制內(nèi)容方面，側(cè)重于日常性經(jīng)營活動，以利潤出發(fā)，反映其收入、支出狀況，忽視了對城投集團籌資、資本性支出的預算。此外，對預算編制的方法較為簡單，主要是基于對歷史財務數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計，這種經(jīng)驗式的編制方法，缺少科學依據(jù)，容易導致預算偏離實際。再次，在預算編制的過程中，城投集團在編制年度預算時未對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、資金需求進行科學分析，而強制性的給參與預算的單位下指標，安排預算任務，容易出現(xiàn)預算目標過高或過低的情況，未能發(fā)揮預算管理控制企業(yè)成本，提高效益的作用。

（三）全面預算管理信息化水平不高

信息化建設(shè)對提升城投集團全面預算管理工作的效率，優(yōu)化企業(yè)工作流程，促進企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。首先，城投集團對企業(yè)全面預算管理信息化建設(shè)意識淡薄，對于預算的編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、考核目前主要采取人工編制Excel表格的方式，通過這種傳統(tǒng)編制方式無法實現(xiàn)企業(yè)預算管理、財務核算管理、經(jīng)營管理有效結(jié)合。其次，城投集團在預算編制的過程中，未能發(fā)揮大數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)信息的歸納、匯總、分析及深度挖掘的功能，傳統(tǒng)的人工編制預算方法工作量大，難以獲取準確的預算數(shù)據(jù)，預算目標值與預算執(zhí)行數(shù)據(jù)難以比對，整體上看其預算執(zhí)行效果較差。此外，城投集團缺乏推進全面預算管理信息化建設(shè)的人才，當前，集團內(nèi)部財務人員大部分是政府下派人員，缺乏一定的財務素養(yǎng)，多數(shù)財務人員在信息化技術(shù)知識及運用上存在一定的短板，直接影響城投企業(yè)信息化建設(shè)在全面預算管理中的作用。

（四）缺乏系統(tǒng)有效的預算績效考核體系

作為重資產(chǎn)的城投集團，在全面貫徹執(zhí)行全面預算管理的工作中，普遍存在著“重編制，輕考核”的現(xiàn)象，缺乏有效的預算績效考核體系。首先，預算科目統(tǒng)計口徑與會計科目核算的口徑存在一定的差異，預算編制與預算執(zhí)行存在較大偏差，導致難以準確評價預算執(zhí)行情況。其次，預算編制的不合理，預算目標值的制定過多的受人為因素的影響，未將預算目標值與企業(yè)經(jīng)營目標相結(jié)合，對超預算或上報預算不執(zhí)行的情況，未建立科學合理的考評機制，使得預算工作流于形式。此外，預算管理考核的制度不具有針對性及可實施性，無法激發(fā)員工參與預算管理工作的積極性。

三、完善城投集團全面預算管理的措施

基于城投集團全面預算管理中存在的問題，為充分發(fā)揮全面預算管理在城投集團中的作用，城投集團在實行全面預算管理過程中應采取一定的措施。

（一）提倡全員參與，提升全員全面預算管理的意識

全面預算管理是一種“自上而下，自下而上，全面綜合平衡”的需要集團公司全員參與的管理活動。首先，在全面預算管理實施過程中，公司領(lǐng)導可將全面預算管理納入到公司日常工作運營中，不僅涉及到企業(yè)的日常經(jīng)營活動預算，同時還要兼顧企業(yè)資本性支出的預算，根據(jù)政府下達給城投公司的年度工作任務，做好政府項目的投融資測算工作。其次，在預算編制的過程中，強調(diào)將公司的人、財、物等相關(guān)信息進行整合，集企業(yè)預算管理、經(jīng)營管理、業(yè)務管理于一體，合理配置各類資源，發(fā)揮預算管理在實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造中的作用。此外，定期對全體員工進行全面預算管理培訓，讓員工真正理解全面預算管理的內(nèi)涵，積極培養(yǎng)預算管理意識，充分理解全面預算管理對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的意義。

（二）以需求為導向，選擇科學合理的預算編制方法

科學合理的預算編制方法是實現(xiàn)全面預算管理的基礎(chǔ)，城投集團在預算編制的過程中遵循將“預算編制與市場需求相結(jié)合”的原則，以改變以往的“簡單化”，“經(jīng)驗式”的預算編制方法。首先，在預算編制過程中，根據(jù)城投集團經(jīng)營特點、年度經(jīng)營計劃，投融資計劃，資金需求，預測企業(yè)收入、成本費用、利潤及各項資本性支出，以此來確定年度預算目標值的類型、范圍及金額大小。其次，城投集團通過市場調(diào)研和預測，根據(jù)不同的業(yè)務特點及預算管理內(nèi)容，選擇不同的預算編制方法，科學合理地編制全面預算管理目標值。

（三）推進全面預算管理信息化發(fā)展

信息化建設(shè)對城投集團發(fā)展具有重要意義，通過構(gòu)建全面預算管理信息系統(tǒng)平臺，可有效實現(xiàn)集團總部對各子公司財務活動及經(jīng)營活動的智能化管理，提高整個城投集團的運營效率，因而城投企業(yè)應在企業(yè)內(nèi)部全面推進全面預算管理信息化建設(shè)。首先，建立集企業(yè)財務管理、預算管理、業(yè)務管理模塊為一體的全面預算管理信息系統(tǒng)，提高全體員工的全面預算管理信息化意識，加強預算管理信息化建設(shè)的宣傳力度，明確預算管理信息化的目標，確保信息化建設(shè)在全面預算管理中不斷推進。其次，充分利用大數(shù)據(jù)的深度挖掘及分析功能，為預算目標的編制提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，同時構(gòu)建適應信息化建設(shè)的預算管理流程，確保預算執(zhí)行與預算信息化系統(tǒng)相匹配，充分發(fā)揮信息化在全面預算管理中的作用。此外，加大對信息化建設(shè)的投入，引進新型的信息化管理人才，定期對預算管理人員進行財務管理、預算管理、信息化管理培訓，提高預算管理人員綜合素質(zhì)，提升全面預算管理信息化水平。

（四）建立科學的全面預算管理考核體系

首先，建立客觀、科學、公正的全面預算管理考核體系標準，各預算機構(gòu)及個人必須明確本機構(gòu)的績效考核各項指標并保證按照各指標嚴格執(zhí)行。其次，將績效考核與員工薪酬考核相結(jié)合，建立獎懲分明的薪酬激勵機制，激發(fā)各機構(gòu)及員工參與預算執(zhí)行的積極性。此外，保證全面預算管理的實效性，結(jié)合各預算單位的實際運營狀況，對全面預算管理執(zhí)行情況按照月度、季度、半年度、年度或不定期地予以反映，找出預算目標值與實際執(zhí)行結(jié)果之間的差異，同時分析差異產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責任的主體，動態(tài)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動中的偏差，提高企業(yè)的運營效率，規(guī)避企業(yè)的運營風險。

四、結(jié)語

全面預算管理對城投集團實現(xiàn)市場化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有重大的意義。城投集團必須正視自身在全面預算管理工作中存在的不足，充分結(jié)合自身行業(yè)的特點，針對不足之處提出相應的解決措施，才能充分發(fā)揮全面預算管理在城投企業(yè)降本增效的作用，合理配置企業(yè)資源，實現(xiàn)企業(yè)價值增值，提高城投集團經(jīng)濟和社會效益，促進城投集團可持續(xù)性發(fā)展。

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（作者單位：武漢市蔡甸城建投資開發(fā)集團有限公司）