企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用研究

周銀歡

（利安隆（珠海）新材料有限公司，廣東 珠海 519050）

一、預(yù)算管理與績(jī)效考核的關(guān)系

預(yù)算管理與績(jī)效考核是兩個(gè)十分重要的部分，其都是服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，二者應(yīng)當(dāng)在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中緊密聯(lián)系、相互促進(jìn)。對(duì)于企業(yè)而言，這兩個(gè)部分都存在自身特別的影響和地位，而且兩者之間是相輔相成，無(wú)法分割的。首先，對(duì)于后者來(lái)說(shuō)，一方面前者可以看作是它的基礎(chǔ)。考核的內(nèi)容主要是以前者的資料為切入點(diǎn)進(jìn)行探究，如果預(yù)算管理工作沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，就難以開(kāi)展進(jìn)一步的考核。另一方面前者也可以看作是它的前提，在獎(jiǎng)罰分明的管理工作之下，才能最大限度地篩選剔除影響后續(xù)人員考核結(jié)果的種種因素。介于以上兩個(gè)側(cè)面來(lái)看，一個(gè)企業(yè)如果想要達(dá)到既定的考核標(biāo)準(zhǔn)，避免在這一過(guò)程中出現(xiàn)大的疏漏，就必須重視管理工作的實(shí)施開(kāi)展，力求其達(dá)到全面皆優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。其次，對(duì)于前者而言，后者是作為一種輔助手段存在的，后者可以從強(qiáng)化和實(shí)現(xiàn)兩個(gè)角度對(duì)其產(chǎn)生影響。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，如果沒(méi)有從預(yù)算管理出發(fā)制定公司的發(fā)展目標(biāo)，沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面而深刻的研究分析，那么后續(xù)的考核工作是缺乏意義的。另外，通過(guò)績(jī)效考核可以不斷地總結(jié)預(yù)算的偏差，能夠有效地促進(jìn)預(yù)算管理體系的修正和完善，因此績(jī)效考核是企業(yè)預(yù)算管理的主要執(zhí)行手段之一。

二、預(yù)算管理與績(jī)效考核的在企業(yè)融合運(yùn)用的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理與績(jī)效考核存在脫節(jié)現(xiàn)象

企業(yè)的預(yù)算管理與績(jī)效考核制度的制定，在業(yè)務(wù)執(zhí)行的過(guò)程中可以作用于提升企業(yè)內(nèi)部的良性循環(huán)發(fā)展，有助于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率。但是在現(xiàn)階段的實(shí)踐中，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)的預(yù)算管理與績(jī)效考核往往存在著脫節(jié)的情形，影響著它們達(dá)到相輔相成和相互促進(jìn)的作用。對(duì)于預(yù)算管理而言，許多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算就是一種形式，在年初由預(yù)算編制部門(mén)匯總編制全年的預(yù)算，用來(lái)應(yīng)對(duì)上級(jí)和董事會(huì)的要求而已。另外，國(guó)內(nèi)的許多企業(yè)也沒(méi)有形成科學(xué)有效的預(yù)算體系和計(jì)劃體系的情形，預(yù)算結(jié)果則不能成為制定企業(yè)戰(zhàn)略的參考標(biāo)準(zhǔn)。所以可以得出，這些公司的發(fā)展戰(zhàn)略和其預(yù)算管理是有差異的。同時(shí)，績(jī)效考核在現(xiàn)行的企業(yè)當(dāng)中大多數(shù)著重于個(gè)別的業(yè)績(jī)水平，忽略了公司的整體績(jī)效評(píng)價(jià)，雖然個(gè)人或者部門(mén)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)能夠反映企業(yè)近期目標(biāo)的完成情況，但是不能直接反映整個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況。總之，國(guó)內(nèi)企業(yè)的預(yù)算管理與績(jī)效考核在日常工作運(yùn)用當(dāng)中也存在著與戰(zhàn)略脫節(jié)的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算管理與績(jī)效考核執(zhí)行不到位

在企業(yè)的內(nèi)部管理體系中，預(yù)算管理方法與績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的控制手段，對(duì)內(nèi)部管理有著重要的影響，并且有利于企業(yè)順著既定的目標(biāo)向前發(fā)展。當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展仍然存在著預(yù)算管理制度與績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行過(guò)程中遇到阻礙的情形，因此有很多企業(yè)沒(méi)能做到從預(yù)算指標(biāo)的開(kāi)始到落實(shí)、反饋、指標(biāo)修正和達(dá)成目標(biāo)的完整過(guò)程。另外，還有一些公司的預(yù)算管理缺乏有關(guān)數(shù)據(jù)的支撐，管理上處于摸索狀態(tài)，沒(méi)法做到充分的數(shù)據(jù)分析，所以企業(yè)的管理者許多處理半信半疑的狀態(tài)，在執(zhí)行的過(guò)程中企業(yè)的各部門(mén)也沒(méi)有完全按照預(yù)算管理與績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用實(shí)施。一些企業(yè)在制定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)處于理想狀態(tài)，而缺乏相關(guān)的實(shí)際操作性，導(dǎo)致各部門(mén)人員在執(zhí)行績(jī)效考核時(shí)無(wú)法認(rèn)真實(shí)施。這些都會(huì)讓這兩者之間無(wú)法有效相融，達(dá)到相得益彰的效果。

（三）管理人員缺乏融合運(yùn)用的管理意識(shí)

目前國(guó)內(nèi)的許多企業(yè)的管理人員對(duì)預(yù)算管理體系尚有認(rèn)知上的不足，把編制預(yù)算只當(dāng)作是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而不是從整個(gè)公司各部門(mén)所有人員的局面來(lái)進(jìn)行全面的預(yù)算管理。如果一個(gè)公司的管理層對(duì)自己公司發(fā)展過(guò)程中的預(yù)算管理工作的各個(gè)方面都缺乏清晰地認(rèn)識(shí)，那么想要讓這一項(xiàng)工作發(fā)揮中原有的既定的效用，將會(huì)是一件尤為困難的事情。除此之外，大多數(shù)管理層還會(huì)把考核和管理兩部分的工作混為一談，但是相對(duì)而言，后者的包含內(nèi)容要略微大于前者，畢竟在某種意義下，后者還可以看作是前者的組成部分之一。另外甚至有一些中小企業(yè)把績(jī)效考核錯(cuò)誤單純地看作是員工的工資薪酬管理，也有一些企業(yè)認(rèn)為只有人力資源部才負(fù)責(zé)績(jī)效考核的工作，而忽略了企業(yè)各個(gè)部門(mén)都是應(yīng)該與績(jī)效考核有關(guān)聯(lián)的。上述的這些情況對(duì)于企業(yè)而言，如果企業(yè)管理人員對(duì)執(zhí)行運(yùn)用缺乏管理意識(shí)，有可能會(huì)導(dǎo)致重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（四）績(jī)效考核體系不完善，影響實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)

當(dāng)前國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，考核過(guò)程比較形式化，考核的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)形成和制定，較為混亂和隨意，考核的結(jié)果容易被企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，表現(xiàn)為大多數(shù)是上級(jí)主管或經(jīng)理對(duì)下級(jí)人員的評(píng)價(jià)，無(wú)可避免地存在著個(gè)人的主觀意識(shí)，因而客觀性不夠，在透明性和公平方面都達(dá)不到要求，失去了考核的原有意義。另外，有些企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)在針對(duì)性方面稍差，企業(yè)在進(jìn)行考核時(shí)，大多數(shù)表現(xiàn)為一概而論，并沒(méi)有針對(duì)復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，在不同的分管部門(mén)、不同性質(zhì)的工作中進(jìn)行具體的區(qū)分，使有工作業(yè)績(jī)的人員不能體現(xiàn)其對(duì)公司貢獻(xiàn)的正確價(jià)值，那些沒(méi)有工作業(yè)績(jī)的人員反而能分享到別人的工作業(yè)績(jī)，這就使員工對(duì)績(jī)效考核缺乏信任，還可能在員工中產(chǎn)生不滿和消極的心理，最終使得績(jī)效考核體系無(wú)法發(fā)揮激勵(lì)員工的作用。

三、對(duì)策建議

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境要求企業(yè)必須建立科學(xué)、有效的預(yù)算管理與績(jī)效考核體系，它們兩者結(jié)合能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行。企業(yè)將預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用，實(shí)際上是把企業(yè)職工利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益結(jié)合起來(lái)，同時(shí)也是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的措施。關(guān)于兩者之間如何才能達(dá)到更好地合并效果，有下面幾項(xiàng)建議供參考。

（一）預(yù)算管理和績(jī)效考核與戰(zhàn)略緊密聯(lián)系

企業(yè)如果想要達(dá)到好的發(fā)展效果，不能否認(rèn)或者忽視戰(zhàn)略的重要性，只有在以它作為正確的基礎(chǔ)，在此之上進(jìn)行開(kāi)展相關(guān)工作指導(dǎo)，才能得到良好的進(jìn)步。企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和內(nèi)外的環(huán)境，使戰(zhàn)略的構(gòu)成具備各種戰(zhàn)術(shù)、目標(biāo)、任務(wù)和方法的管理，它是企業(yè)在追求穩(wěn)定和長(zhǎng)期發(fā)展的過(guò)程中思想和實(shí)踐原則的組合。企業(yè)需要將戰(zhàn)略同這兩者之間有序結(jié)合，從而增加自身經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，在企業(yè)的績(jī)效考核過(guò)程中，還要強(qiáng)調(diào)對(duì)整體績(jī)效的評(píng)價(jià)，不能只注重部門(mén)和個(gè)人的業(yè)務(wù)水平，這樣才能有效監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況。例如，某一特定企業(yè)首先制定目標(biāo)，然后執(zhí)行三五年計(jì)劃，再到長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)橫向預(yù)算管理與業(yè)績(jī)考核的緊密合作，縱向三五年計(jì)劃的逐步實(shí)現(xiàn)，使二者有機(jī)地結(jié)合和優(yōu)化，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)易于實(shí)現(xiàn)。

（二）完善企業(yè)預(yù)算管理和績(jī)效優(yōu)化考核指標(biāo)

每一個(gè)企業(yè)都是世界經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成環(huán)節(jié)之一，企業(yè)的發(fā)展永遠(yuǎn)離不開(kāi)世界的大環(huán)境，企業(yè)的優(yōu)秀發(fā)展必須緊跟上世界發(fā)展的腳步，否則難以實(shí)現(xiàn)本身想要達(dá)到的目標(biāo)，難以在殘酷的大浪潮中立足。企業(yè)在規(guī)劃和部署的過(guò)程中，應(yīng)制定可實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理地建設(shè)屬于企業(yè)自身發(fā)展的體系，并且強(qiáng)化預(yù)算管理體系和優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)。在預(yù)算管理體系的安排和調(diào)整上，不能脫離企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行空想。而企業(yè)在執(zhí)行績(jī)效考核時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)自身的情況不斷地優(yōu)化績(jī)效考評(píng)的指標(biāo)，同時(shí)考核指標(biāo)也應(yīng)該與預(yù)算管理制度相一致，兩者相輔相成，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化整合預(yù)算管理與績(jī)效考核的內(nèi)部溝通

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，如果這兩者之間能夠通過(guò)特殊的渠道進(jìn)行交流協(xié)作，企業(yè)的收益將更進(jìn)一步。企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得所有部門(mén)和職工的積極響應(yīng)，并且加強(qiáng)內(nèi)部的宣傳，溝通和執(zhí)行培訓(xùn)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效融合運(yùn)用。同樣，企業(yè)績(jī)效考核與企業(yè)各部門(mén)之間也存在著多種多樣的關(guān)系，它們應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所有部門(mén)都要注意的重點(diǎn)體系，而不僅僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)科或者人力資源科的工作內(nèi)容和要求，因此績(jī)效考核的評(píng)估數(shù)據(jù)和結(jié)果，都離不開(kāi)各部門(mén)的密切配合。綜上可見(jiàn)，企業(yè)必須在這兩者之間建立完善渠道，以供兩方在實(shí)施過(guò)程中可以更好地進(jìn)行交流。

（四）構(gòu)建完善的企業(yè)績(jī)效考核體系

考核體系是否具有合理性，決定著這個(gè)企業(yè)在今后可以達(dá)到的發(fā)展高度。因此，科學(xué)的考核體系需要充分考慮企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，在綜合多種經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等多種因素的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)本身的體系。企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核的重要指標(biāo)可來(lái)源于預(yù)算的管理數(shù)據(jù)，并且需要向全體職工公布業(yè)績(jī)考核的基本信息和結(jié)果，保證考評(píng)的內(nèi)部信息在各部門(mén)都有效流通。要保證企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，其中的重點(diǎn)就是需要建立完善的企業(yè)業(yè)績(jī)考核體系。除此之外，企業(yè)還要把核心放在預(yù)算管理工作上，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇見(jiàn)的種種情況，對(duì)考核體系進(jìn)行進(jìn)一步的更改和優(yōu)化。

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其中預(yù)算管理與績(jī)效考核發(fā)揮各自的功能，又相互聯(lián)系和相輔相成。企業(yè)既要明確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的指導(dǎo)性，又要不斷提高和完善績(jī)效考核體系，使二者既獨(dú)立又融合，以發(fā)揮預(yù)算管理與績(jī)效考核的最大效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。