高新技術企業全面預算管理的探討和應對措施

周倩

（廣東肇慶愛龍威機電有限公司，廣東 肇慶 526238）

一、引言

全面預算管理是高新技術企業經營管理過程中的重要內容，對企業的發展具有重要意義。高新技術企業為國家科技進步和發展做出了較大的貢獻，有效推動國家經濟增長，其具有高投資、高風險、高收益的特點，其中高風險是影響企業運轉的關鍵因素，高新技術企業通過全面預算管理能夠提前預測經營過程中可能面對的風險，對企業的發展進行統籌規劃，盡可能減少阻礙企業發展的因素，充分發揮全面預算管理的作用。

二、高新技術企業實施全面預算管理的重要意義分析

高新技術企業實施全面預算管理對企業的發展和經營都有較為積極的作用，主要體現在以下幾個方面：第一，全面預算管理可以加快落實高新技術企業的戰略管理目標，全面預算管理基于企業的整體戰略規劃，將戰略目標分解，以戰略目標為導向對企業經營進行規劃[1]。基于戰略角度展開全面預算管理能夠增強部門之間的溝通，企業的技術研發都服務于整體戰略規劃，科技成果得到及時轉化，加速落實企業戰略目標。第二，合理配置企業資源，避免資源浪費，高新技術企業通過全面預算管理能夠合理安排企業的財務資源、人力資源以及資產，根據各個崗位的實際需求分配企業資源，做到物盡其用。第三，加強績效考核，提高員工的工作積極性，高新技術企業借助全面預算管理可以對績效考核機制進行優化和完善，加強對員工工作的監督管理，使員工在預算管理目標的指導下，按照既定的規范進行工作，有效完成預算考核指標，積極參與預算管理工作。全面預算管理對高新技術企業的發展具有重要意義，是企業實現經營管理目標、控制風險獲得相應回報的重要手段，因此高新技術企業需要加大對全面預算管理的研究力度，提升全面預算管理水平。

三、高新技術企業在全面預算管理實施過程的問題分析

（一）預算目標制定與實際差異過大

根據目前的實際情況來看，部分高新技術企業的預算管理目標與企業的實際情況存在較大差異，企業的預算目標與戰略規劃相互獨立，融合程度較低。預算目標脫離實際主要表現在以下兩個方面：一是預算管理目標與企業的戰略分離，少數高新技術企業的預算目標是以財務指標為基礎，是企業判斷經營情況和進行預算考核評價的標準，但是財務指標不能清楚地展現企業整體發展戰略目標，預算目標制定過程中，非財務性指標一直處于缺失狀態，導致全面預算管理與企業戰略無法有效連接，從而出現預算目標脫離戰略目標的情況。二是企業的經營目標與戰略規劃分離，從企業的預算管理流程可以發現，企業的預算管理基礎是經營目標，但是企業在制定經營目標過程中，對企業內外的情況研究不全面，缺少深入分析，使得經營目標與戰略規劃脫節。

（二）預算管理組織體系不完善

預算管理組織體系是保證全面預算管理有效落實的關鍵，全面預算管理覆蓋企業所有的經濟活動和管理行為，工作難度和工作要求都比較高，因此設置健全的預算管理組織體系是非常關鍵。但是從現階段高新技術企業全面預算管理的實際情況來看，部分高新技術企業內部缺少獨立的全面預算管理組織體系，不僅預算管理制度不完善，而且全面預算管理工作也是交由財務部門負責。財務管理部門無法對企業的其他職能部門進行管理，也就難以在預算管理過程中安排其他部門的工作，全面預算管理的全員性特點無法有效實習愛你。缺乏完善的預算管理機構，財務部門與其他部門的協調困難，全面預算管理難以發揮實質性作用。

（三）預算編制內容無法統籌全局

少數高新技術企業的預算編制內容主要是關于生產經營方面，而對技術研發的項目預算編制較為淺顯，且預算編制內容并未全面覆蓋企業的所有業務活動。企業通過上下結合的方式展開預算編制，雖然能夠加快預算編制效率，但是企業部門容易向財務部門提交能夠快速實現的預算數據，整體難度較小，為其后期的預算考核評價提供便利[2]。為了有效控制企業研發項目的預算資金，企業針對研發項目的預算編制通常直接由財務人員完成，然而財務人員對研發項目的實際需求了解不全面，使得預算編制內容無法準確涵蓋企業素有的研發項目，導致項目研發過程中可能會出現資金短缺的現象，或者資金成本投入過高的情況，對高新技術企業的經營管理造成威脅。

（四）預算執行缺乏動態化監管

預算執行是全面預算管理中的核心環節，根據目前的實際情況來看，少數高新技術企業的全面預算管理過程中，將重心放在預算編制環節，對預算執行的重視不足，從而導致預算執行力度較弱，缺乏有效的動態監管。預算執行缺少監管，首先，預算執行過程中，財務人員對預算執行的具體情況掌握不及時，并未對預算與實際之間的差異進行分析，難以向企業管理人員反饋執行數據；其次，監管不到位，使得預算調整缺乏約束控制，在預算執行期間出現預算超支或者預算外支出的情況，缺少相應的審批程序，部分執行人員甚至隨意調整預算，對后期的預算考評造成不利影響。最后，部分預算執行部門在缺少監管的情況下，不按預算計劃進行執行，使得預算管理流于形式，難以實現預期效果。

四、高新技術企業優化全面預算管理的策略分析

（一）確定科學的預算目標體系

高新技術企業在制定預算管理目標時，要注重與企業的戰略規劃相結合，通過全面預算管理將戰略目標進行分解，從而確定預算目標，保證預算目標與戰略目標可同步實現[3]。企業的全面預算管理要將戰略規劃作為基礎，然后確定企業的經營目標和預算目標，將這兩個目標作為全面預算管理的導向。財務部門要對往期的預算數據進行分析，使用合理的預算編制方法確定最終的預算目標，保證目標的合理性以及可操作性。

（二）健全企業全面預算管理組織體系

大部分高新技術企業全面預算管理工作的編制、執行控制以及調整預算等都由財務部門完成，導致財務部門工作量和工作難度加大，財務人員承受的工作壓力加劇，而且對全面預算管理的有效性有一定的負面影響。因此，高新技術企業應當結合全面預算管理的要求以及企業內部情況，設置建立獨立的預算管理機構，主要負責統籌管理企業的全面預算管理工作，制定預算管理制度和管理規范，同時設置預算目標和預算指標，將其下發至各個執行部門。同時預算管理機構密切關注預算計劃的落實情況，并設置預算編制小組、執行小組和監督控制小組以及考核小組，將預算編制、執行、監督考核等任務分發給各小組成員，保證全面預算管理的特點能夠充分體現。在預算管理過程中，預算管理機構要協調各個部門之間的關系，增強部門間的溝通聯系，嚴格要求各部，配合參與預算管理工作。

（三）拓寬預算編制的應用范疇

高新技術企業需要對全面預算管理組織進行完善，改進預算管理制度，嚴格規范預算編制工作，要求企業各個部門積極配合預算編制。預算管理人員不僅要與企業其他部門進行充分的溝通交流，還需要深入業務一線了解其實際需求，比如技術研發項目，預算管理人員通常都對技術研發方面的內容了解片面，針對技術研發項目編制的預算與實際情況存在一定的差距，從而導致研發項目開展過程中出現預算不足或成本較高的問題。因此高新技術企業應當拓寬預算編制的應用范疇，預算管理人員要深入項目，實時了解項目的需求，編制準確的項目預算，保證企業的技術研發項目有足夠的資金、人力和資產設備支持。

（四）強調預算過程分析與調整

高新技術企業的預算編制內容通過審批之后，則要立即執行，相關部門要嚴格按照要求執行預算，財務部門要掌握預算執行情況，編寫預算執行反饋報告，有效分析預算計劃與實際執行的差距，同時也要有效監管預算執行過程。財務部門在對預算執行進行分析時，要注重與企業的業務部門之間的溝通，全面收集有效數據對其進行分析，而且在分析出預算差距后，要確定造成差異的主要責任部門或者員工，將其作為后期考核依據。筆者所在單位嚴格執行預算，財務部門每月及時編制預算對比實際分析報告。對不利差異超過5%以上的指標需要責任部門寫出超標原因以及具體改進計劃，有效監管了預算執行過程。企業預算執行過程中的預算調整，在原則上，預算一旦確定是不允許進行調整的，但若是企業在預算執行過程中發生重大事件，必須要進行預算調整，則首先要向上級領導提交預算調整申請，經過上級集體決策，審批通過之后預算執行部門方可按照要求進行預算調整，禁止預算執行人員私自調整預算。

（五）完善預算考評與激勵機制

預算考評也是全面預算管理的重要環節，對全面預算管理有重要作用，是保證預算目標順利實現的基礎，在進行預算考評時，要以預算目標為考核標準，而且不僅要進行月度、季度、年度等定期考核評價，還要不定期地進行考評[4]。預算考評還需輔以激勵機制，根據考評結果對優秀員工進行物質獎勵，比如發放獎金、帶薪休假等，借此來激勵員工提高對全面預算管理工作的積極性。

五、結語

在當前的經濟形勢下，全面預算管理是提升高新技術企業整體經營質量以及市場競爭力的有效措施，企業提高對其的重視，加強全面預算管理，健全預算管理組織體系。總而言之，高新技術企業在實施全面預算管理過程中，要不斷總結經驗，吸取教訓，結合當前的經濟形勢，優化全面預算管理體系，提升預算管理質量，加快企業發展。