關于高職院校預算管理問題的思考

黃曉敏

（廣東江門中醫藥職業學院，廣東 江門 529000）

隨著國家陸續發布《國家職業教育改革實施方案》《關于實施中國特色高水平高職學校和專業建設計劃的意見》等文件，職業教育迎來了改革發展的春天。在職業教育改革不斷深化以及高職院校擴招的新形勢下，高職院校的資金體量日益增大、來源方式日漸增多，有力地促進了職業教育的迅猛發展，但同時也給學校帶來各種財務管理問題。預算管理作為學校財務管理的重要組成部分，與資金運轉有著密切的聯系，其問題尤為明顯。

一、高職院校預算管理的重要性

高職院校預算管理是學校實現綜合治理的利器，如何使用這把利器，將不同程度地影響著學校短期和長期的發展，正如美國著名管理學家戴維·奧利所指出：全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。預算管理是學校發展戰略的布陣圖，把學校一定時期內的資源進行配置，通過完成各項經濟活動達到辦學目的；預算管理是校內各部門的黏合劑，各部門預算組合構成學校總預算，各部門通過預算管理達成相互間的協作；預算管理是學校辦學水平的檢驗器，通過預算全過程的績效考核和評估，能夠實現內部和外部對辦學水平的評價。因此，在當前環境下，加強高職院校預算管理尤為重要。

二、高職院校預算管理存在的問題及原因

（一）預算管理體制的問題及原因分析

1．預算管理意識淡薄

受傳統觀念的影響，有些高職院校對預算管理的重視程度不足，認為預算管理不能直接為學校帶來收益，僅為財務管理的一種形式。相關管理者也只是機械地執行上級批準的計劃，未對學校各部門的資金使用情況進行深入調查和分析，致使資金不能得到合理、有效的分配與利用，影響學校的發展。

2．預算管理體系缺失

大多數高職院校的預算管理體系都并不完善，預算的編制和管控工作基本由財務部門完成，限制了預算的獨立性和科學性。對預算單純理解為財務收支計劃是狹隘的，除財務管理方面的內容以外，預算還涉及學校管理方方面面的非財務管理的工作和內容。學校預算管理體系缺失，財務部門在預算管理中“獨攬大權”，將造成學校的短視行為。

3．預算管理制度不健全

高職院校普遍有預算管理相關制度，但有些制度規范過于籠統，在預算編制、執行、考核等方面缺乏科學性、系統性。通常表現為預算編制方法不科學、預算工作指引不明確、預算審批程序不合理、預算執行機制低效、預算考核機制缺失。制度的不健全導致了預算管理流于形式，預算執行控制水平低，無法達到預期效果。

（二）預算編制的問題及原因分析

1．預算編制與學校戰略相脫節

預算編制應當服從學校整體發展戰略目標，資金的分配應圍繞學校中長期發展規劃開展。但部分學校忽視戰略目標的確定，或已制定戰略目標但其未能與預算編制有效結合，預算編制只從短期利益出發，單純為教學、科研、后勤等日常工作服務，導致預算編制缺乏前瞻性、科學性。

2．預算編制缺乏溝通協調機制

財務部門對各部門的工作了解有限，而各部門對財務部門以及財務知識的了解更是知之甚少，財務部門與各部門沒有運用好預算管理這個黏合劑，沒有將預算編制這個系統工程覆蓋到學校的各個業務層面，“各人自掃門前雪”，將導致預算編制缺乏充分論證，最終的預算不具備合理性與實用性。

3．預算編制方法不科學

大部分高職院校在編制預算時采用的方法是增量預算法，其依據是上年的實際發生額和預算年度預計增加數，這種方法沒有具體的計劃，無法和學校的發展規劃相匹配，缺少量化分析和科學論證，容易造成預算松弛和預算失真。

4．預算編制程序不規范

高職院校預算的統籌編制工作一般由財務部門負責，各部門根據各自需求編制并上報本部門預算。但各部門預算申報的總金額一般會大于預算控制金額，該情況下往往由財務部門與各部門進行磋商，結合學校領導的意見提出修改方案，經校內和財政部門審批后即實施執行，預算編制程序不規范。

（三）預算執行的問題及原因分析

1．預算執行拖沓

在全年預算執行過程中，財務部門難以控制各部門使用資金的進度，各業務部門沒有形成預算管理思維，對經費的使用存在拖拉現象。忽視預算資金使用的監控，無法及時掌握資金使用方向和進度是否合理，就容易產生年底資金積累，為完成任務突擊花錢的問題，嚴重情況下將導致資金被財政收回。

2．預算執行不嚴格

部分高職院校在預算執行過程中沒有按預算的項目或支出范圍使用資金，或者因為預算編制不合理導致預算與實際相脫節，從而在實際工作中隨意調整預算，弱化了預算執行的嚴肅性，無法真正體現預算管理的財務控制職能。

（四）預算績效管理的問題及原因分析

1．缺乏績效評價機制

預算績效評價是高職院校掌握預算管理的效果的有力手段，它不僅是收入和支出的簡單分析，分析重點是資金安排是否恰當，資源配置是否達到預期效果。學校績效評價體制的缺失會導致各部門盲目爭奪資源，造成資源配置的結構性失衡，且無法為日后改善預算管理提供依據和支撐。

2．缺乏獎懲措施

預算考核是預算管理的重要環節，然而高職院校普遍沒有出臺行之有效的獎懲措施。預算績效目標設置合理且完成程度良好的部門沒有得到應有的獎勵，反之，也沒有得到相應的處罰，久而久之，各部門及相關負責人對預算管理的積極性將受到嚴重挫傷。

三、高職院校預算管理問題的解決措施

（一）加強頂層政策設計

1．自上而下加強預算管理意識

隨著職業教育改革的深化，高職院校要進一步提高自身管理水平，結合當前形勢及時更新預算管理理念及模式。學校領導應高度重視預算管理工作，深刻領悟其重要性，組織各部門、全體教職工積極地參與到預算編制工作中來，切實做好預算管理工作。

2．健全預算管理體系

預算委員會為預算管理體系的核心，建立健全的預算管理體系，首先應選拔教學、科研、后勤、采購、財務等方面的人才，打造一支綜合性預算管理團隊。預算管理體系中的組成部門和人員要明確各自的工作職責，提高自身的業務和預算管理水平，并嚴格按照組織程序開展工作。

3．完善預算管理制度

學校應嚴格遵守國家《預算法》的規定，結合新《政府會計制度》的實施與學校實際狀況，建立、完善預算管理制度，將預算編制、預算執行、預算監督及預算考核等預算管理行為以制度形式進行規范，并梳理出預算管理流程圖，讓預算管理工作有據可依，讓預算管理者和執行者對流程了然于心。

（二）科學開展預算編制工作

1．以戰略為導向編制預算

預算本質上是資源配置的手段，使命是將資源配置到最能發揮價值的地方去。學校應完善戰略規劃，明確年度預算編制以學校戰略規劃為導向，做到立足當年，著眼長遠，實現長期與短期相統一、部門與整體相統一、財務與非財務相統一、經濟績效與社會績效相統一。

2．加強部門間的溝通協作

在預算編制工作中，財務人員應深入業務部門，了解其具體業務，熟知其運作情況，掌握各項支出的性質，只有對業務部門有較為清晰的了解，才能對各經濟業務做出準確的判斷。同時，業務部門負責人和相關工作人員應加強學習、熟悉預算編制相關規定，積極主動與財務人員進行溝通協調，進一步深化合作。

3．采用科學合理的預算編制方法

高職院校應摒棄單一的增量預算法，采用以零基預算法為主，滾動預算法、彈性預算法、增量預算法等為輔的預算方法，以適應當前職業教育改革發展的需要。零基預算法要求將過去所有的支出歸零，以實事求是為前提，重新審視各項業務需要的人力、物力和財力，提出每項預算支出的必要性，科學測算其所需金額，按重要性將預算經費需求進行排序。

4．嚴格預算編制程序

學校應在校內的預算工作會議中明確預算的編制方法、執行細節、考核指標等相關內容，下達各部門預算編制指導意見和工作任務。而后采用“二上二下”的預算編制程序，由各部門提出預算申報，財務部門結合學校實際情況進行測算和論證，并向各部門下達控制數，各部門進一步討論并提出修改意見，調整后的預算方案經學校預算委員會和黨委會通過后報上級部門和財政部門，批復后向全校正式公布并實施。

（三）加大預算執行力度

1．加強預算執行監控

預算管理部門在預算執行過程中實時跟蹤資金使用情況，階段性通報進度，將各部門完成度進行縱橫對比。定期舉辦預算執行情況通氣會，各部門提出預算執行中遇到的問題，共同研究分析，提出解決措施，從而加強各部門對預算工作的了解，進一步推進業務的開展。

2．強化預算執行嚴肅性

為了維護預算執行的嚴肅性，學校對批復的預算原則上予以嚴格執行，不可隨意對預算進行調增、調減以及嚴格控制預算項目的內部調整。如確需調整，則按制度要求執行嚴格的流程，如涉及重要項目、大額支出等情況，需提交預算委員會和學校黨委會討論。另外，為更高效地監控預算執行情況，應完善預算管理的信息化建設，以讓每位預算管理者可實時了解預算執行情況，及時履行相應職責。

（四）完善績效評價和獎懲機制

1．建立預算績效評價體系

學校應根據實際情況對各部門量身定制考核標準、明確各自責任，預算年度結束后對照績效目標進行評價。學校可綜合運用關鍵指標法和平衡計分卡法：一方面，建立關鍵績效指標體系，將各部門的任務完成情況與學校戰略目標有機聯系；另一方面，從財務維度，學生、家長、用人單位、社會四方面結合的顧客維度，以及內部業務流程維度和學習成長維度進行評價分析。

2．施行預算考核機制

學校應根據預算績效評價對各部門進行獎優罰劣，對于績效評價好的部門給予獎勵，在以后年度預算分配中優先考慮；反之亦反。評價結果與相關責任人年度績效掛鉤，對在預算執行過程中玩忽職守，造成經濟損失的，按情況給予經濟處罰或依法追究法律責任，切實做到有獎有罰、獎罰分明。